全面預算管理在民營企業中的問題及對策探討

楊海山

摘要 雖然民營企業成長速度很快，規模也不斷擴大，但是因為舊有家庭式的管理體制和觀念的束縛，很多民營企業都在市場風險來臨之后遭遇沉重的打擊，甚至破產、倒閉。在內部資源配置與監控方面，民營企業管理者大多都缺乏先進的管理理念，比如全面預算管理理念，由此對內部價值資源特別是現金流缺乏有預算、有調控、有反饋的系統性管控，從而造成資金嚴重浪費、投融資決策盲目、成本管控不強、資金結構較差等問題，制約了民營企業進一步做大做強。

關鍵詞 民營企業;全面預算管理;問題;對策

一、引言

全面預算管理能夠貫穿民營企業上、中、下游產業鏈中的所有價值創造環節，并且基于成本效益和戰略規劃，可以對所有財務資源和非財務資源進行統籌分配和控制，通過績效考核體系和全過程監督機制來促進預算目標的實現，最終服務于民營企業對風險防控、價值創造、資金優化配置、經濟效益最大化的發展總需求。

二、全面預算管理的相關內涵闡述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理強調全員參與、全方位預算、全過程跟蹤監督3個特性，是一種對財力、人力、固定資產等價值資源進行的統籌規劃管理手段。企業可以通過預算與實際的偏差來評判預算方案執行的效果，并且委托財務人員主動深入各個業務環節，分析偏差產生的原因，從而優化預算執行的效果，優化企業的資金結構，輔助管理者制定出正確的經營決策和財務管理決策。

（二）民營企業實施全面預算管理的必要性分析

1.增加核心競爭優勢的迫切性。大多民營企業發展都會遇到瓶頸問題，比如經營風險過大、債務負擔較重等嚴重問題，導致其市場地位岌岌可危，在日益激烈的市場份額競爭中逐漸失去競爭優勢。政府提出了民營企業要加快自身轉型升級的要求。全面預算管理能夠幫助民營企業高效配置資金，優化資金結構，解決籌資難的問題，盤活存量資產，減少投資風險，從核心的現金流預算管控層面增加核心競爭優勢，保住企業立足之本[1]。

2.提高財務管理水平的需要。全面預算管理能夠幫助企業統籌編制現金流、成本費用、銷售收入等業務資金的預算目標，并且強調要符合企業實際財務狀況和生產經營現狀，服務企業戰略目標的實現，從而使資金管控服從于企業整體戰略的指揮，貼合實際需要，避免無預算、超預算的資金支出問題。同時還能夠將預算目標逐層分解落實到每個層級部門和個人中，明晰權責，利用科學的績效考核與全過程監督體制，構建一套精細化、高效率的財務內控體系，切實提高財務管理水平。

3.完善治理架構的需要。民營企業很多都是家族式企業，治理架構還是家族控股的沾親帶故的隸屬關系，無法有效實現產業轉型升級和規模經濟。缺乏現代企業管理體制作為治理架構設置的有效依據，就會導致內部管理權責混亂，運行效率低下，制度淪為形式主義。而全面預算管理能夠幫助企業構建完善的內部控制體系，進而完善治理架構，促進企業盡快實現轉型升級。

三、民營企業實施全面預算管理存在的問題分析

（一）預算管理觀念不強，預算組織體系不健全

很多中小型民營企業還處于生存期或成長期，管理者急于追求市場份額的擴大、經濟利潤的增長，而不太重視對資金、成本等價值資源的預算管理，導致越發展越落后、越擴張越吃力。還有的民營企業認為只需要財務部門負責全面預算管理，缺乏對全面預算管理的綜合性認知，特別是業務部門沒有參與進來，使得預算編制目標與實際執行結果差異較大。

同時，很多民營企業都沒有設立專門的全面預算管理委員會機構，管理權責混亂，相互推諉現象嚴重，缺乏全面預算管理人才，影響了全面預算管理的效果。

（二）預算編制目標背離實際，預算編制方法不科學

對于民營集團企業而言，子公司過多，但是集團卻缺乏對子公司預算方案執行的監控。子公司在實際預算申報編制時，有的敷衍了事，根據上一會計年度的預算目標隨意增加，也就是使用增量預算編制方法;有的則為了獲取額外的資金而虛假申報預算編制報表，誤導了集團總部對總預算目標的分配計劃[2]，等到實際執行時，會增加預算與實際的偏差率;還有的采用的是定量編制預算的方法，沒有關注自身的生產經營狀況和實際需求，造成預算執行起來較為吃力。

（三）預算考評體系不健全

預算考評是預算管理中的反饋環節，是保證預算監控有效性的客觀依據，因此要從預算指標設置、崗位責任制度、激勵制度等方面確保公平性和全面性。雖然有的民營企業制定了預算績效考核制度，但是因為企業內部關系網復雜，全面預算管理委員會成員在考評時還要看領導“眼色”。同時，量化的評判指標過少，主觀性較強，會影響績效考核的公平性和合理性。此外還沒有建立正向的激勵制度來匹配，全部門、全員、各子公司對全面預算方案執行的積極性就會大打折扣。

四、民營企業強化全面預算管理的策略

（一）強化對全面預算管理的認知，健全預算組織體系

民營企業家首先應當從舊有的家庭式管理理念中跳脫出來，積極學習優秀且先進的現代化管理理念，并且組織中高層管理人員充分認識全面預算管理的內涵與價值，了解全面預算管理實施的關鍵要素和手段，從而打下扎實的上層基礎。其次要明白全面預算管理強調的是全員參與，因此基于業財融合理念，民營企業在成立全面預算管理委員會的時候需要挑選出優秀的業務管理人員和財務管理人員共同組成管理班子，并且定期組織培訓與考核，提高他們的預算管理水平。在編制預算時，要組織各業務部門的管理人員共同與財務部門商議預算計劃，董事會成員負責戰略目標的把控與最終決策，監事會成員負責風險監控，由此才能健全預算組織體系。最后，要制定完善的全面預算管理制度，保證全面預算管理的全方位覆蓋，并且加強信息化建設，制定全面預算管理系統的創建標準，明確信息化流程和實際預算審批流程，從而全方位提高全面預算管理的效率。

（二）合理編制預算目標，實行滾動預算編制

民營企業深受內外風險的沖擊，需要考慮所處的發展階段，統籌制定既符合企業戰略發展規劃需要又貼合企業實際狀況的預算總目標。比如已經過了成長階段的民營企業，最主要的是增加產品的競爭優勢，在增幅放緩的客觀條件下盡可能從內部控制入手提高利潤。因此需要以成本效益為核心進行預算編制。民營集團企業需要實現對子公司資金管控的集中管理，通過構建資金池歸集所有資金，然后在線上實時監控子公司的實際資金狀況和經營風險，從而督促子公司編制合理實際的預算，以源頭上保證預算與實際的差距最小化。在預算編制方法選擇上，要選擇滾動式預算編制方法，給預算管控留有一定的風險調整空間，提高預算管理的靈活性。

（三）健全預算考核體系，增強約束性和激勵性

民營企業管理者在發展中期要樹立科學化管理觀念，只有通過科學的管理才能減少企業內部各項風險，激發全員最大限度地發揮創造能力。其中，全面預算考核體系的健全就是一個科學的管理手段。民營企業家要保證預算考核的公平性和客觀性，杜絕關系主義、人情主義，這樣才能使預算績效考核結果更具有可靠性。預算績效指標的設置要多層次、全方面，不僅要包含財務指標，比如成本、資金等預算指標，還應當包含市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、團隊滿意度等多項指標，這樣才能方便財務人員以及全面預算管理委員會成員挖掘預算與實際偏差過大的真正原因，全方位考核部門和員工的預算執行效率。同時預算考核體系還要配備相應的激勵制度，來提高全員、各子公司的配合程度。

五、結語

民營企業發展至今已經成為國民經濟中重要的貢獻主體，在近幾十年的迅速崛起和蓬勃發展中，民營企業在就業民生問題的解決上發揮了巨大的作用，使市場經濟活動更加豐富多元。全面預算管理制度在企業優化資金結構、健全財務內控體系、加強風險識別與防控、正向引導決策等方面有諸多助益，能夠迅速推動民營企業突破發展瓶頸，實現經濟效益的最大化穩定增長。

（作者單位為寧波港波電子有限公司）

參考文獻

[1] 郝慧君.中小民營企業全面預算管理有效實施的對策探索[J].納稅，2019，13（32）：227-228.

[2] 李偉.淺議全面預算管理在民營企業中的常見問題及對策探討[J].財經界，2019（34）：106-108.