事業單位財務內部控制問題及優化策略

宋曉芳

摘 要：事業單位財務管理規范將受到其職責功能、性質、員工及運行體制等影響，內部工作規范性、有序性也需要得到進一步提高。財務內部控制工作在事業單位整體運行中起到至關重要的作用，因此探究財務內部控制問題是具有實際應用價值的。本文以事業單位財務內部控制現狀為背景，對當下存在的具體問題與相應優化措施進行了探討分析，以期改善當下事業單位財務內部控制工作。

關鍵詞：事業單位 ?財務內部控制 ?存在問題 ?優化策略

一、關于事業單位財務內部控制工作問題的探析

（一）關于貨幣資金業務中存在的內部控制問題

首先，當下多數事業單位仍然未給予貨幣資金工作足夠重視，造成專業人員緊缺，進而導致貨幣資金業務與單位賬務處理工作由同一人員負責，不利于財務工作監測管控，這對財務內部資金控制工作也將造成嚴重負面影響。其次，事業單位內銀行賬戶較多，相關管理制度不完善，導致開戶超額、銷戶滯后等問題時有發生，這些都極易造成公共資產被藏匿。再次，當下多數事業單位都未構建高度完善的貨幣資金審查體系，針對事業單位財務內部的現金資產、賬戶余額等資產的審查核算工作未能有序進行，極易導致公共資產被挪用或貪污現象。

（二）關于預算管控工作中存在的內部控制問題

首先，針對財務工作的新增項目預測、市場需求的真實度存疑。事業單位為申請更多項目資金極易對相關上級部門進行增量預算報告，申請的新增項目多為虛假構建。長此以往，預算的實際性與可實施性將大大削弱。其次，財會人員預算工作的合理性有效性欠缺，由于事業單位內各個部門溝通不到位，相關反饋數據上交不及時，使預算工作人員無法得到有效信息，進而制定出的預算策劃有效性欠缺，預算工作的實際作用也將受到負面影響。再次，預算策劃的績效目標常常處于不達標狀態，績效目標作為預算項目的階段性工作實績，受到單位審核評估體系運行不良影響，績效目標的完成率通常很低。

（三）關于財務報告管控工作內存在的內部控制問題

首先，相關工作人員為美化績效，常將赤字資產數據延遲上報，極大地影響了財務報告的真實性、有效性，對財務內部控制工作的正常開展造成了不容忽視的障礙。其次，財務報告中的注意事項標記不明，導致報告重點不突出，實際有效性減弱。針對一些重要資產分配、資金借貸等情況，報告中應重點指出，否則決策者對整體財務工作了解度不夠，作出的相關決策也不利于財務部門內部控制工作開展。

二、完善事業單位內部控制工作的主要措施

（一）完善貨幣資金業務的內部控制措施

根據當下事業單位運行實況，針對貨幣資金業務的優化策略主要從以下幾個方面出發：首先，明確各個崗位職責權限，安排足夠的專業財務人才，保證貨幣資金業務中的各個崗位工作內容不重復且互相隔離，杜絕一人擔任多個崗位現象;同時制定專業互相監督獎懲制度，使其能夠有效相互監督管理，以提高財務人員工作積極性，減少不必要問題出現。其次，完善的銀行賬戶開戶規定也是貨幣資金業務中的重點部分。對此，開戶標準需要經過嚴格市場實際調查制定，將相關申請運行程序嚴格化;有違開戶規定的，應給予注銷賬戶或凍結賬戶處理，后期與銀行工作人員的業務確認流程也應嚴格按照標準實施，多方位確認單位銀行開戶工作的規范性。最后，周期性的事業單位整體貨幣資產審查核算工作也是資金貨幣業務中必不可少的一環，如此可保障財務報表的資金業務情況與實際相符，及時發現并處理意外發生的業務問題，確保事業單位財務內部資金業務的整體性。

（二）完善預算管控工作的內部控制措施

預算管控方面存在的問題直接關系到事業單位財務內部控制力度與具體項目實施效率，對此主要可通過以下幾項措施得以完善：首先，新增項目需要以實際市場調查和事業單位實際運行情況為基礎，保證各項目需求的真實可靠性，再利用配套項目審核評估制度，最大程度保證項目的科學性與可實施性。對此不僅需要構建相對完整的項目信息數據庫，以保證項目需求所需的預算數據信息擁有足夠的參考性有效性;還需要從多方面提高新增項目的審核標準，專業負責人應重視一些重大項目的科學評判，保證其運行合理性，并以往年項目數量與質量為基礎，合理安排今年的項目預算，確保公有資產的合理應用。其次，完善財務部門工作人員與其余部門人員之間的溝通渠道，提高其交流及時性與有效性。對此，領導層應安排周期性部門間交流會議，針對預算策劃工作，有效的部門交流會議可使財務部門充分了解各部門運行需求，促進預算策劃內容優化，提高預算與實際需求的吻合度。最后，完善預算考核標準系統可促進領導層對預算績效評估的合理性，因此構建科學的預算績效評估系統，對績效目標實際價值進行多方位審查，是保證績效目標順利達成的有力措施。

（三）完善財務報告控制工作的內部控制措施

首先，在優化事業單位財務審計工作方面，針對財務部門內部核算的審計業務是保證財務報告控制力的核心措施。對此，負責審計核算的工作人員應對相關資料信息進行細致核查，有效把控財務報表內容，嚴格按照相關標準執行;在控制利益入賬時間問題上，審查人員可根據往年數據對比核算，確保會計單據的時間合理性，減少不必要的時間與利益損失。其次，財務報告中的重點事項相關工作人員應給予恰當提示，如此才可發揮報告的重點標注功能，最大程度發揮報告有效性。對此相關管理部門應根據財務會計規范，構建完善的報告附注規定，明確財務報告中應重點標注的問題范圍，從制度上提高財務報告的凝練度，為領導者決策提供有效的信息支持，從整體上提高財務報告管控工作質量，進而優化事業單位財務內部控制業務水平。

三、結束語

總而言之，在現代社會經濟市場發展趨勢背景中，事業單位的社會服務功能要進一步完善優化，如此才可滿足市場與公眾需求。對此，事業單位財務內部控制業務的重要性需要得到有效重視，相關財務制度制定、專業人員培養、貨幣資金業務控制等方面的問題都應有效解決，如此才可保證財務內部控制工作的有序高效開展，優化事業單位整體運行效率。

參考文獻

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