淺議鐵路單位領導人員經濟責任審計評價體系的思考

張玉婧

【摘? 要】本文立足于新時代經濟責任審計的新要求，先介紹了鐵路經濟責任審計評價的概念和重要意義，然后從領導人員履行經濟責任情況審計評價存在的問題入手，提出相應對策，并對評價內容進行細化梳理。

【關鍵詞】經濟責任審計;審計評價;鐵路單位

2019年7月中共中央辦公廳、國務院辦公廳重新修訂并發布了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，對區別于其他審計的經濟責任審計評價進行了較大修訂。為適應新時代經濟責任審計中有關于審計評價的要求，審計人員應積極轉變工作思路，完善優化審計評價體系，提高審計質量。

一、鐵路單位經濟責任審計評價概述及重要性

鐵路單位經濟責任審計評價是指鐵路審計機構依規對領導人員在其任職期間貫徹執行黨和國家經濟方針政策，落實公司重大決策部署，推動經濟發展，管理單位資金、資產，防控重大經濟風險等方面履行經濟責任的情況發表意見。

鐵路單位經濟責任審計評價是審計實施過程中的重要環節及審計工作的落腳點，客觀公正的審計評價有利于其他部門準確的運用審計結果，有利于綜合體現領導人員任職期間履行經濟責任的業績水平，是保障審計結果質量的關鍵。

二、鐵路單位經濟責任審計評價存在的問題及對策

（一）審計評價存在的問題

1.審計對象把握不準確

經濟責任審計的對象是單位的主要領導人員，主要聚焦于領導人員履行經濟責任情況，但目前部分審計人員仍圍繞鐵路單位的財務報表來開展經濟責任審計，忽視了領導人員權力的運用及非財務事項的經濟職責履行情況，導致出現評價不準確、不到位的問題。

2.審計評價指標及標準不統一

目前，鐵路系統內尚未有全面的評價指標體系，審計評價的尺度難以把握，考核指標缺乏系統性、統一性，受主觀因素影響較大，缺乏統一客觀的認定標準，影響審計結果報告的客觀公正性。

3.審計評價指導意義不強

鐵路單位經濟責任審計大多以離任審計為主，被審計人員已經離開原崗位到新的崗位或者退休后才進行審計，審計評價對于被審計人員選用的影響很小，故審計評價得不到應有的重視。

（二）相應的對策

1.準確把握審計對象

加強對審計人員培訓工作，引導審計人員關注經濟責任審“權、責、事”的根本，查找問題、評價建議都應聚焦領導人員自身，認清其所任職的單位財務狀況僅是經濟責任審計的一部分而非全部，準確區分經濟責任審計與財務報表審計之間審計理念、方法、內容、評價方式的不同，最終形成具有客觀、準確的審計報告及評價。

2.建立科學完善的評價體系

組織相關部門及人員，積極探索建立分類別、分系統、分部門相對規范、固定、可操作性強的經濟責任評價指標;同時，嘗試借鑒層次分析法與模糊綜合評價等原理，建立定性與定量指標相結合、復雜問題簡單化處理的審計評價方法。

3.科學制定審計計劃

科學制定長短結合的審計計劃，在確保審計質量的前提下，將以離任審計為主的實際工作狀態轉變為以任中經濟責任審計為主，借以提高審計評價對組織部門選人、用人的指導意義。

三、鐵路單位經濟責任審計評價指標體系的建設

（一）鐵路單位經濟責任審計評價的原則

1.定性與定量評價相結合原則

定性評價具有直觀性、通俗性強的特點，其原理和方法容易被掌握，節約時間成本;定量評價具有科學且可操作性強的特點，通過二者有機結合，可以更加清晰的還原事物的原貌，對于領導人員的評價更加精準。

2.權責一致性原則

權責一致性原則是指領導人員所擁有和行使的權力應該是相互一致的。如果領導人員擁有權力而無相應責任，則可能導致領導人員濫用權力;如果超出領導人員權力范圍，則可能會導致評價不準確。在實際工作中要做到“以職責界定權力，用權力衡量職責”，保證審計評價的質量。

3.審慎性原則

審慎性原則要求在處理涉及不確定的事項時，應當持謹慎的態度，審計評價應當有充分的審計證據支持，對審計中未涉及的事項不作評價。

（二）鐵路單位經濟責任審計評價內容的細化

1.法紀責任評價內容細化

（1）貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署和上級機關重大決策情況。決策內容是否與上級決策宗旨保持一致，是否按照上級決策進行部署落實，是否按照規定程序執行。

（2）在經濟活動中落實有關黨風廉政建設和廉潔從業情況。任職單位是否存在違反“八項規定”的問題，是否存在設立和使用“小金庫”的情況，被審計人員是否存在因廉潔問題受處分情況等。

2.經營責任評價內容細化

（1）主要經濟指標的完成情況，如對運輸收入達成率，運輸盈虧指標，實際工作量完成情況等進行細化。鑒于貨物周轉量、旅客發送量等指標不同程度的影響集團公司的清算收入，可納入評價。

（2）單位財務的真實合法效益情況，如對國有資產保值增值率，經營結果的真實性，不良資產比率，資產負債率等指標進行細化。

3.管理責任評價內容細化

（1）單位發展戰略規劃的制定、執行和效果情況。是否根據上級部門的戰略規劃細化方案，是否按規定執行，效果是否符合預期，如有偏差是否進行原因分析及動態調整，如未執行是否追究相關主體的責任。

（2）重大經濟事項的決策、執行和效果情況。是否履行“三重一大”事項決策程序，決策內容是否符合上級要求及單位利益，是否嚴格執行，有無因決策失誤而造成的損失或浪費。

（3）內部控制制度的制定和執行情況，風險管控情況。是否對風險、不相容崗位分離，授權批準、會計系統、預算等是否制定相應的控制措施，是否有效執行，出現的問題能否及時進行糾正。

（4）以往審計發現問題的整改情況。對以往審計發現的問題是否整改到位，是否建立整改糾錯機制，該機制是否運行有效，是否重復出現以往審計發現的問題。

總之，審計評價作為經濟責任審計的關鍵環節，審計機構應該找準定位，深入研究審計評價中所存在的問題，通過建立審計內容與審計評價指標的對應關系，借以完善審計評價指標體系，提高審計評價質量。

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