電網企業服務型內部審計機制與路徑研究

王倩楠

摘要：本文以國家電網為例，介紹了其為順應時代要求而建立的內部審計服務鏈基本體系及其運行機制，主要包括“防范風險、創造價值、監管機制”三個方面、“管理風險、監控風險、確認風險、建議和咨詢、評估和監督”五個環節，然后闡述了國家電網發揮服務型內部審計效能的路徑，最后分析其服務型內部審計的實施成果。

關鍵詞：服務型內部審計;國家電網;審計機制;審計路徑

一直以來，我國內部審計職能主要以監督職能為主，很長一段時間里，內部審計部門凌駕于其他部門之上，發揮著審計監督作用，其咨詢服務功能卻被認為有違獨立性原則而沒有得到充分發揮。審計署原審計長胡澤君在審計署內部中心學習擴大會上的講話強調了審計的服務意識，說明在新時代要求下內部審計職能轉換的重要性。

國家電網作為關乎億萬百姓生活和生產的國有獨資公司，積極響應黨“服務于民”的號召，內部審計部門順應新時代的新要求，進行改革，建立了以“提供優質內部審計服務”為核心，串聯“管理風險、監控風險、確認風險、建議和咨詢、評估和監督”五個環節的內部審計服務鏈，實現了由監督型內部審計向服務型內部審計的轉化，并在優化審計方式、增強責任意識、保障公司增值方面取得了顯著效果。

一、國家電網內部審計運行機制分析

新時代背景下，強化審計工作的服務意識成為審計工作的新要求。為順應這一要求，國家電網內部審計提出以服務為導向、建立服務型內部審計的目標。基于此目標，國家電網建立了一個以“防范風險、創造價值、監管機制”為基本框架、由“管理風險、監控風險、確認風險、建議和咨詢、評估和監督”這五個環節共同構成的內部審計服務鏈，形成了網狀鏈結構。即在業審融合的體系中，國家電網構建包含管理風險、監控風險、確認風險的風險防范機制，讓各個部門之間相互協同，形成合力，更好地發揮防范風險的作用。由內部審計部門從專業角度出發，為公司發展和價值創造積極向管理層建言獻策，履行其建議與咨詢職能。同時采取與外部監管機構內外結合的方式，保障內部審計服務鏈有效運作。

國家電網內部審計服務鏈中，各環節環環相扣、互相協作。1.管理風險環節是起點。國家電網經營管理部門首先對公司戰略目標進行識別，評估其潛在風險，在此基礎上制定并實施風險管理程序。在識別和評估公司戰略目標與風險的過程中，遵循風險管理框架，針對具體業務提供具體目標的設立、重要事項和風險的識別、風險評估及應對、控制活動等服務，為監控風險環節奠定基礎。2.監控風險環節是前提。國家電網的風險控制部門以大數據、云平臺等技術為支撐，為各業務部門提供財務稽核、安全監察、風險管理、質量控制、紀檢監察、合規辨識等服務。3.確認風險環節是重點。在電網建設、產業規劃、物資管理、營銷服務等基本業務活動中，內部審計部門就風險管理的有效性為管理層提供獨立確認服務，涵蓋“三重一大”決策審計、工程投資管理審計等專項服務。4.建議和咨詢環節是核心。在實現風險防范的基礎上，國家電網為提高運營效率、增加公司價值，充分發揮內部審計服務中的建議和咨詢功能。5.評估和監督環節是終點。在完成建議和咨詢環節后，國家電網為確保內部審計服務鏈落實執行、服務到位，內部審計部門與業務和監督部門形成監督合力，實施全過程評估和監督。

在五個環節服務鏈的基礎上，國家電網內部審計打造了數據共享、業審融合的審計生態，將內部審計部門與業務部門深度融合，發揮協同效應，提升工作效率，更大程度發揮了內部審計的作用。

二、服務型內部審計的路徑探索

（一）構建技術與創新體系

技術與創新體系的構建不僅能給公司內部審計帶來良好的經濟效應，還能增強內部審計服務鏈的韌性，從而最大程度發揮服務效能。而此路徑的實現，首先要落實資金保障，將內部審計服務的信息化建設納入公司重點工程項目中，所需經費應嚴格按照實施階段分期撥付，專款專用，以此保證項目持續、有效地建設，不會因資金短缺問題而意外夭折或爛尾。

（二）保障服務信息暢通

國家電網可以建立一個內部審計服務信息中心，設置線上線下評價的“共享”系統，分兩類端口進入。公司內部員工可用其賬號從專用登錄端口進入該信息平臺，可對全公司內部審計服務活動進行統籌調配，調取各項服務數據、案例和規則，據此進行有效的借鑒和合理評價;外部用戶群體可根據另一受限端口進入服務中心，在權限內盡情瀏覽中心存儲的公開信息，對電網的公開服務項目進行評論和評價，實現服務信息開放共享。

（三）構建機構和人才體系，增強內部審計服務意識

國家電網公司需依托內部審計服務信息平臺建立機構和人才數據庫，保障內部審計服務人才流通暢，主動招才納諫，重點吸納信息技術人才和服務人員充實內部審計服務團隊，積累并形成內部審計后備人才庫，同時加強對員工的繼續教育，實行人才成長計劃，優化內部審計人員的智能結構，保障內部審計服務。

此外，國家電網公司應做到“培思維，強意識”：培養員工互聯網思維，強化民本至上的責任意識;培養員工統籌思維，強化效率責任意識。另外，國家電網公司還要制定科學合理的激勵政策，從而激發員工的積極性，對部門或團隊工作績效考核的時間應注意長短期結合，避免短期功利主義行為，以及重短期考評帶來的“作秀心態”。

三、服務型內部審計的實施成果

（一）內部審計構建了“網鏈式”服務鏈

國家電網內部審計構建了“網鏈式”服務鏈，激發了內部審計服務效能。在防范風險環節，發揮確認風險、監控風險、管理風險的防御作用;在增值環節，為業務部門提供管理與咨詢服務，發揮價值增值作用;在監督環節，評估和監管各層各部風險點，發揮業務監督、風險控制的作用。三個方面環環相扣，形成“鏈”，再將“鏈”里的每個流程根據公司不同業務進行細化，對應不同的審計服務類型，形成“網”。比如：根據國家電網業務類型，“防范風險”中的確認風險環節可以具體分為“三重一大”決策審計服務、財務管理審計服務、工程投資審計服務等。

（二）服務型內部審計形成了服務與責任意識

構建服務型內部審計，增強了審計人員的服務意識。例如：內部審計人員對公司財務中存在的風險進行評估和應對，當好“經濟管理參謀”，為管理層提供更加切實有效的建議，充分服務于公司;內部審計人員圍繞消費者最關心的電費問題開展精準審計，充分服務于民;內部審計人員圍繞國家電網職工日常工作中的重難點開展審計服務，及時制止風險事故，充分服務于職員。

（三）內部審計服務鏈保障了公司創造價值

內部審計部門專注于三項工作，保障內部審計服務鏈為公司創造價值。

1.注重內部審計服務于管理工作，為國家電網公司管理提供咨詢服務。內部審計人員積極開展對公司業務的專項審計，發現問題并提出改進意見，促進業務更好地展開，從而實現公司價值與效率的提升。例如：2018年，內部審計部門開展電動汽車及相關業務的專項審計，查找主要問題和管理薄弱環節11項，提出有效改進意見和建議6條，促進電動汽車業務加強經營管理，并間接促進公司增加收入500多萬元。

2.注重電力營銷滿意度的評價工作。國家電網內部審計部門的審計人員開展了95598投訴率、營業廳服務、用電報裝等系列審計，重點關注客戶滿意度及投訴率的真實性，將客戶滿意度納入審計評價，督促相關人員積極解決消費者訴求，有效提升客戶滿意度，消費者投訴率逐年下降，促進了公司的可持續發展。

3.注重監督公司社會責任履行情況。在社會責任履行過程中，國家電網內部審計人員積極開展社會責任審計項目，重點關注“陽光扶貧”光伏電站項目審計，為國家電網建立了良好的社會形象及口碑，提升了公司的品牌價值。

四、結語

國家電網通過構建內部審計服務鏈完成了由監督型內部審計向服務型內部審計的轉型，串聯了“管理風險、監控風險、確認風險、建議和咨詢、評估和監督”五個環節，并在優化審計方式、增強責任意識、保障公司增值方面取得了顯著效果，為其他電力企業內部審計職能轉型和改革提供了一定的參考。

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