數(shù)字化環(huán)境下中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)構(gòu)建

胡文勝

摘要：由于當(dāng)前中小城市商業(yè)銀行數(shù)字化建設(shè)工作不斷推進，業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)復(fù)雜度呈幾何級數(shù)增長，給傳統(tǒng)審計工作帶來了極大的挑戰(zhàn)，面對數(shù)字化浪潮下的中小城市商業(yè)銀行審計工作，電子化、智能化的審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)就成為中小城市商業(yè)銀行開展審計工作的重中之重。本文就中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)問題進行了闡述。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行審計;內(nèi)部審計系統(tǒng);數(shù)字化環(huán)境

當(dāng)前，全社會金融數(shù)字化、智能化正向縱深層次發(fā)展，銀行各項業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化，渠道向移動端遷徙，業(yè)務(wù)處理信息化向管理信息化、決策分析信息化邁進，信息技術(shù)促使銀行業(yè)務(wù)由保障、支撐業(yè)務(wù)向促進、引領(lǐng)業(yè)務(wù)方向發(fā)展。

隨著銀行數(shù)字化建設(shè)工作不斷推進，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制要求越來越高，中小城市商業(yè)銀行既要面臨來自內(nèi)部管理的風(fēng)險，又要面臨來自外部環(huán)境的風(fēng)險。

近年來，各商業(yè)銀行大力推進各項業(yè)務(wù)的數(shù)字化進程，秉承科技引領(lǐng)創(chuàng)新的戰(zhàn)略方針，在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面均取得了顯著的成果。各項業(yè)務(wù)、產(chǎn)品在管理制度、業(yè)務(wù)流程、操作實現(xiàn)、憑證單據(jù)等方面均實現(xiàn)了數(shù)字化。相比之下，對于發(fā)生巨大變化的被審計對象，銀行審計監(jiān)督手段明顯落后。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的“第三道防線”，其重要性不言而喻。當(dāng)前商業(yè)銀行的數(shù)字化浪潮使銀行審計內(nèi)容、審計方法、審計技術(shù)等均發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的審計方式和手段已經(jīng)難以很好地適應(yīng)新的發(fā)展趨勢，因此，借力內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)推動商業(yè)銀行審計工作發(fā)展已成為商業(yè)銀行的必然選擇。

一、數(shù)字化形勢下商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)面臨的問題

（一）外部監(jiān)管要求日益嚴(yán)格

隨著金融業(yè)“嚴(yán)監(jiān)管”步入常態(tài)化，監(jiān)管處罰力度不斷加大，銀行內(nèi)部治理、產(chǎn)品定價、信用風(fēng)險、信息科技風(fēng)險、數(shù)據(jù)治理等問題，已經(jīng)成為監(jiān)管的重點與焦點，如果內(nèi)部審計不能有效深入揭示問題及風(fēng)險、前瞻性地做好自查自糾，那么本行將面臨外部監(jiān)管處罰的風(fēng)險。

（二）信用風(fēng)險監(jiān)管形勢日趨嚴(yán)峻

當(dāng)前，隨著國家經(jīng)濟供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，很多傳統(tǒng)行業(yè)都面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，而這些行業(yè)的企業(yè)往往是我行主要客戶群，因此其信用風(fēng)險的內(nèi)部監(jiān)管面臨巨大壓力。站在審計的視角，及時發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險隱患，快速精準(zhǔn)定位并鎖定風(fēng)險苗頭，成為內(nèi)部審計工作的重點任務(wù)之一。

（三）操作風(fēng)險多樣且隱患突出

當(dāng)前，隨著信用風(fēng)險釋放的壓力不斷加大，在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中，由于各種內(nèi)外部原因，信用風(fēng)險向銀行內(nèi)部不斷滲透，信用風(fēng)險、操作風(fēng)險，甚至包括員工行為風(fēng)險逐漸呈現(xiàn)疊加態(tài)勢，風(fēng)險的表現(xiàn)形式復(fù)雜且隱蔽性強，因此各種風(fēng)險的排查、揭示對內(nèi)部審計監(jiān)督提出更高的要求。

（四）審計技術(shù)手段急需創(chuàng)新

“工欲善其事，必先利其器。”被審計對象的業(yè)務(wù)管理走向了高科技通道，傳統(tǒng)的手工審計方式已經(jīng)無法實現(xiàn)有效審計，審計對象因其數(shù)字化程度非常高，手工審計的廣度、深度都受到了極大的限制，銀監(jiān)報送、審計署報送已經(jīng)成為慣例，而本行的審計技術(shù)手段落后，根本無法達(dá)到內(nèi)外部審計要求，被動的局面亟待改變。

（五）內(nèi)部審計急需專業(yè)外腦支持

本行內(nèi)部審計人員數(shù)量達(dá)不到監(jiān)管要求，同時業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)距離理想的專業(yè)要求存在一定差距，因此急需借助專業(yè)審計公司提供的諸如固定資產(chǎn)專項審計、基建項目專項審計、IT專項審計等方面的支持，在審計技術(shù)方法與經(jīng)驗積累方面助力我行內(nèi)部審計監(jiān)督工作，有效推動全行審計工作發(fā)展。

目前，國家銀保監(jiān)部門明確要求金融機構(gòu)內(nèi)部審計必須實現(xiàn)非現(xiàn)場審計監(jiān)管，國內(nèi)大中型商業(yè)銀行以及諸多城市商業(yè)銀行均已完成了非現(xiàn)場審計系統(tǒng)建設(shè)，且取得了較好的監(jiān)管效果，因此，本行的審計管理信息系統(tǒng)建設(shè)必須加快速度推進，達(dá)到基本的監(jiān)管要求，同時實現(xiàn)自身內(nèi)部審計水平提升。

二、構(gòu)建數(shù)字化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)的整體思路

（一）做好技術(shù)開發(fā)與業(yè)務(wù)分析統(tǒng)籌管理

第一，業(yè)務(wù)專家團隊融入審計管理功能的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)以及對審計問題整改、審計問題庫等功能的客戶化設(shè)計，負(fù)責(zé)銀行方審計模型體系建設(shè)，包括模型分類規(guī)則、審計模型版本管理手冊等相關(guān)服務(wù)。

第二，業(yè)務(wù)安排服務(wù)于技術(shù)開發(fā)，業(yè)務(wù)成果圍繞系統(tǒng)應(yīng)用，做到技術(shù)開發(fā)團隊與業(yè)務(wù)支持團隊的有機互動，達(dá)到功能內(nèi)容豐富實用、操作方便易用，現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計有機結(jié)合。

（二）深入開展多種形式的風(fēng)險點確認(rèn)與模型定制工作

第一，圍繞監(jiān)管要求、監(jiān)管處罰、行內(nèi)外案件、重要性制度流程的梳理，以及行內(nèi)各業(yè)務(wù)部門、各分支行、基層一線對風(fēng)險防控、業(yè)務(wù)自律監(jiān)管的需要，形成風(fēng)險點、關(guān)鍵點的審計模型與方法思路。

第二，借鑒同業(yè)、監(jiān)管部門的審計模型與指標(biāo)庫，選擇適用于自身審計監(jiān)管要求的部分作為實施參考，在專家評估后實施落地開發(fā)。

第三，由供應(yīng)商安排在國有大型銀行、股份制銀行會計、運營、合規(guī)等管理崗位的專家，與我行決策層、管理層就宏觀總體分析溝通確定數(shù)據(jù)模型重點，充分展現(xiàn)風(fēng)險分布、業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的分布、問題的整改狀態(tài)等，包括結(jié)構(gòu)、趨勢、變化等，滿足決策要求。

（三）助力審計專家人才隊伍建設(shè)，提高非現(xiàn)場審計能力

第一，供應(yīng)商派駐有銀行業(yè)務(wù)背景的專家，包括但不限于審計、合規(guī)與風(fēng)險管理相關(guān)專家，還包括財務(wù)會計、信貸業(yè)務(wù)、運營管理方面的專家骨干，參與系統(tǒng)建設(shè)，就相關(guān)問題開展專題交流，做好各方面的評估與落地實施。

第二，在系統(tǒng)建設(shè)與服務(wù)期間為我行搭建與其他銀行同業(yè)的審計業(yè)務(wù)交流渠道，包括但不限于與國有四大行、農(nóng)商銀行、城市商業(yè)銀行等的高級別專家交流，借機學(xué)習(xí)參考同業(yè)經(jīng)驗。

第三，參考外部監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)模型庫，助力我行審計模型庫建設(shè)，豐富監(jiān)管思路，打開廣闊視角，把審計工作推向一定高度。

（四）鎖定難點痛點，確保系統(tǒng)建設(shè)解決關(guān)鍵問題