探究大數據時代背景下國企內部審計發展新路徑

李艷

摘要：新時代經濟環境發生改變，市場競爭更加激烈，在國家經濟“穩”字當頭基礎上，國有企業需持續深入改革，探索創新優化新路徑，達到增強競爭力的目的。其中，內部審計作為國有企業加強監管的重要手段之一，亦需順應時代發展潮流做出改變，助力國企應對市場競爭考驗，落實國企改革目標。文章立足大數據時代背景探析國企內部審計發展新路徑，以期提高國企綜合管控能力。

關鍵詞：大數據時代;國有企業;內部審計

內部審計主要是指由獨立部門或單位專職工作人員展開審計工作的監督形式，旨在幫助經濟主體提高管理效率，其概念與外部審計相對，與外部審計互相補充，有利于完善現代審計體系。科學高效的內部審計活動可為經濟主體提供精確、可用、全面的審計資料，繼而削減審計工作冗余環節。國有企業內部審計是國家審計基礎，是經濟管理構成要素，能助推國企改革發展，內部審計重要性隨之顯現出來。基于此，為提高國企綜合管控質量，在大數據時代探析其內部審計發展必要性、難點及措施顯得尤為重要。

一、大數據時代背景下國有企業內部審計發展必要性

（一）健全國企內部約束機制

在大數據時代信息互動效率不斷提高，國企內部運營有關數據信息亦是其應對市場無窮變數競爭挑戰的重要資源，為增強國企綜合競爭力，完成新時代國家經濟建設任務，國企需緊抓管理，旨在約束、敦促、規范國企內部運營機制，提高其運營戰略踐行有效性。國企內部審計部門可憑借專業手段、理論、方式立足網絡運用大數據技術展開事前、事中、事后審計活動，確保國企遵循國家法律、行業規范、企業制度實施經營決策，通過數字化內部審計及時洞悉國企內控問題并提出合理建議，有效規避違法違紀現象，針對客觀存在且有礙國企發展的現象予以糾正，確保國企運營穩健，在大數據時代健全國企內部約束機制，助推國企高效發展。

（二）有利于國企規避財務風險

國企內部審計部門針對階段性運營決策踐行效果進行測試及評價，運用大數據技術手段分析測評結果，根據該結果國企可發現各部門及管理環節存在的財務風險，運用專業手段及方式評析風險等級，為國企積極應對大數據時代背景下市場競爭考驗指明方向。國企內部審計在大數據時代具備風險預警器效用，通過內部審計及時調整管控措施，將財務風險對國企造成的損失降至最低，規避財務風險，維護國企權益。

（三）提高國企領導團隊管理效率

國有企業是優化配置國家經濟資源的重要組織機構，為此我國強調黨管國企，旨在助力國企避免貪腐現象，確保國企始終肩負服務新時代經濟發展重任，這就需要國企基于大數據科學開展內部審計活動，通過數字化審計把好國企財務活動關口，避免管理人員、財會工作者因缺乏財務管理經驗或不正規操作出現財務缺口、運營偏離正軌、觸犯法規等問題，使國企管理人員、財會工作者能夠履行職責，純潔國企領導團隊，明確經濟活動中各部門、各工作人員的功過是非，為考核領導干部綜合能力提供依據，達到提高國企領導團隊管理質量的目的。

（四）完善國企審計體系

大數據時代的到來改變國企運營形式，新技術、新資源、新理念的應用勢在必行，內部審計環境隨之發生改變，給國企組織管理帶來更多不確定因素，內部審計需在自身升級轉型同時在“互聯網+”思維加持下強化與外部審計的關聯，借助大數據體系實現審計資源共享目標，使國企審計體系得以優化，有效提高審計工作效率，為助推國企良性發展給予支持。

二、大數據時代背景下國有企業內部審計難點

（一）審計環境無法支持國企展開數字化內部審計工作

傳統內部審計對賬冊較為依賴，大數據時代國企內部審計強調經驗判斷，需海量審計資源予以支持，將信息數據視為基礎賬冊的有力補充，提高內部審計測評質量。部分國企因信息化系統發展滯后，各部門辦公子系統較為獨立，產生若干信息孤島，大數據信息無法共享，審計環境不夠健康，難以獲取有用數據、關聯數據完成審計任務，影響國企內部審計成效。

（二）國企內部審計業務能力亟待強化

在大數據時代內部設計離不開數據信息的深入剖析，需審計人員在眾多數據信息中進行篩選，找到之于國企管控有利的內容作為內部審計依據，運用專業手段、方式進行趨勢分析、關聯性分析、對比分析，在此基礎上得到審計結果。這就需要國企內部審計工作人員可以熟練掌握數據庫技術、計算機分析技術、編程等先進技術手段并將之運用在內部審計工作中。然而，當前多數內部審計工作人員缺乏駕馭信息技術的能力，欠缺創新意識，習慣運用傳統審計工作模式，繼而阻滯大數據時代背景下國企內部審計工作與時俱進。

（三）內部審計信息安全性欠佳

國企為充分運用大數據資源及技術手段提高內部審計工作質量需依靠網絡系統，網絡系統雖具有公開、共享、實時、高效等優勢，但同時存在數據信息外泄、系統崩潰、數據被篡改、設備故障等問題，嚴重影響國企內部審計工作成效，信息安全已然成為關乎大數據背景下國企內部審計有效性的重要條件，需國企樹立審計信息安全管控意識，為有效進行內部審計工作奠定基礎。

三、大數據時代背景下國有企業內部審計發展措施

（一）緊抓大數據時代背景下國企內部審計發展關鍵

第一，用持續審計取代階段性審計。市場環境瞬息萬變，內部審計作為可以洞悉國企運營財務風險重要手段需具有持續性，摒棄碎片化、階段性審計舊態，利用大數據技術及互聯網體系實時傳輸相關經濟信息，為高效審計提供條件，實現內部審計全覆蓋目標，逐步淡化以具體對象為導向的立項審計模式，將政策、資金、項目、審計內容、經營戰略等視為審計對象，全方位運用大數據資源及技術，開展跨時空、跨單位全面審計活動，解決傳統內部審計局限性強、以偏概全等問題，同時發現國企運營隱秘性及普遍性規律，用以支持審計結論，及時分析預警其財務風險。

第二，用數據分析取代職業評斷。雖然審計工作經驗對審計結果能夠產生積極影響，但在市場競爭環境日趨復雜背景下，內部審計對數據信息多樣性的需求不斷加強，審計工作者需通過數據描述予以判斷，旨在規避人為因素對審計結果帶來的消極影響，通過完善數字化審計體系，建設數據庫，推動內部審計朝著標準化、規范化方向發展，針對數據進行復算、檢查、核對、分析，利用數據查詢、精算、檢索等功能，根據審計目標予以綜合評斷，針對疑點問題進行深入審計。

第三，用疑點核查代替全局審查。為節約審計成本，提高審計工作效率，發揮審計能效，國企內部審計需找準工作要點并理清審計線索進行取證。在大數據時代國企非現場審計無需對不必要資料進行全面核查，將數字化留檔記錄視為審計證據，運用趨勢分析、總體分析、關聯性分析、數據分析、多維分析等技術手段探尋數據存在的內在關聯，加之審計調查或函證得到結果，確保國企內部審計更加精確高效。

（二）做好數據平臺建設工作，營造和諧高效內部審計環境

國企需積極運用信息技術手段改造自身運營體系，將數據平臺構建工作納入頂層計劃中，持續優化數據平臺，加強部門聯動，提高信息共享效率，消除信息孤島，根據內部審計工作需求攻克信息壁壘，落實審計數據信息實時采集、傳輸、存儲、運用、分析等目標。為保障內部審計環境和諧高效各部門需肩負數據平臺運維責任，明晰數字化內部審計數據信息應用權責邊界同時設置權限，確保審計結論與部門運營關系更為緊密，賦予內部審計工作與數據信息銜接性，達到提高內部審計工作效率目的。以國企各個部門為依托明確數據平臺建設基點，旨在構設網格化內部審計工作體系，將國企運營各個領域納入內部審計范疇，在確保內部審計全面深入基礎上找準審計要點，繼而打造和諧高效內部審計環境。

（三）提高審計信息安全性、真實性、全面性

大數據審計對信息資源可靠性、精確性、完整性提出更高要求，主要源于國企運營內部產生數據信息不斷增多，已然超出人力所及范圍，只有充分利用信息化技術手段才能提高內部審計工作質量，避免出現假賬真查消極現象。這就需要國有企業以互聯網為依托構設測評目標體系，旨在實時整合與內部審計相關的數據信息，運用大數據技術針對有關信息進行篩選、清洗、挖掘及利用，賦予審計數據信息經濟性、可靠性、安全性，同時與國有企業運營決策進行對比分析，通過數字化內部審計找到國企發展阻力產生內因，敦促、指導、要求國企規范運營模式，調整管控決策，優化責任制度，完成階段性經營任務。

（四）提升國企內部審計工作人員核心素養

第一，國企內部審計工作人員需樹立信息化審計意識，具備運用信息技術展開審計工作的能力，如構設審計數據信息測評模型，利用計算機挖掘數據信息關聯，找到審計工作切入點，緊抓國企審計關鍵，削減審計冗余環節，控制內部審計成本，提高內部審計效率;第二，提升審計工作人員創新實踐能力，立足工作崗位探析大數據技術手段及資源運用新路徑，凸顯國企內部審計改革優勢，如根據國企內部審計需要，以規避財務風險為導向，運用大數據技術及信息數據平臺創設財務風險預警機制，劃分預警等級，一旦有關部門審計結果有礙國企穩健發展將觸動預警機制，根據預警等級面向責任人發送信息，助其及時調整國企管控措施，賦予內部審計持續性、實時性，繼而助推國企良性運營;第三，指引內部審計工作人員展開研究活動，累積國企數字化內部審計經驗，同時組織開展培訓工作，旨在提升其學習能力，在深入學習大數據理論、技術、方法基礎上探索內部審計新路徑，駕馭全新工作模式;第四，增強國企內部審計工作人員責任感，為推動國企健康發展，規避貪腐現象，解決改革問題提高創新自覺性，端正自身工作態度，使國企內部審計工作質量得以提高。

（五）加強內部審計信息化管理

第一，針對數字化內部審計推行配套管控制度，如《內部審計數據信息利用須知》、《內部審計信息數據平臺運維管理規定》、《數字化內部審計責任制度》等，使大數據時代背景下的國企內部審計發展有據可依，有效規避內部審計矛盾，為營建和諧穩定內部審計工作氛圍奠定基礎;第二，設立專職內部審計部門，確保具體工作專人專管，明晰責權邊界，推行責任機制，授予審計部門相應權限，如在規定范圍內以國企階段性運營周期為依托明確審計對象，結合實況委派專員針對特定事項進行內部審計，參與國企經濟業務、重要合同論證、評估、決策、審查、調查、監督等工作并提出寶貴建議，同時加強國企事前、事后內部審計管理;第三，提高內部審計考核管理質量，將國企內部審計結果與部門績效關聯在一起，旨在調動工作人員數字化內部審計創新實踐積極性，通過績效考核貫徹落實國企信息化內部審計規章制度。

四、結語

綜上所述，立足大數據時代背景在國企內部審計工作中運用新技術、新資源、新理念具有健全國企內部約束機制，有利于國企規避財務風險，提高國企領導團隊管理質量，完善國企審計體系等積極意義。基于此，國企需緊抓大數據時代背景下內部審計創新關鍵，做好數據平臺建設工作，打造和諧高效內部審計環境，提高審計信息質量，提升內部審計工作人員核心素養，同時加強信息化管理，旨在助推國企穩健發展。

參考文獻：

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（作者單位：云南省建設投資控股集團有限公司）