稅收改革環境下國有企業面臨的稅收問題及應對措施研究

呂亮

摘要：隨著改革開放的推進和社會經濟的不斷發展，我國傳統的產業結構面臨著進一步優化升級的挑戰，為了進一步減輕企業的稅收負擔，促進第三產業的發展，我國開始在全國范圍內實施稅收改革，而在這種背景下，傳統的國有企業在管理上就出現了各種問題。如何使得國有企業，尤其是科研企業適應稅收改革的大環境，真正享受國家的優惠政策，文章首先就在稅收改革環境下國有科研單位面臨的稅收問題進行了闡述;其次，提出相應的應對措施，旨在能夠更好的在現代化發展的趨勢下推進國有企業“營改增”的實現，避免出現重復征稅的情況，使稅收管理更好地為企業的管理活動所服務，并為其進一步改革提供理論和實踐上的建議。

關鍵詞：稅收改革;國有企業;科研單位;稅收問題

稅收在國民經濟中承擔著舉足輕重的作用，稅收改革不僅需要企業及時調整管理模式，相應的經營方式也發生變化。在社會經濟快速發展的大背景下，國有科研單位也面臨著日益增加的發展壓力，受國內外經濟環境的影響，我國國有科研企業的財務稅收管理也出現了較大變動，這在一定程度上阻礙了科研單位的進一步發展。就目前發展趨勢而言，目前國家正在深化改革預算體制，在國家趨勢的影響下，國有企業內部的運行體制也呈現出復雜性和多樣性的特征。并且伴隨著業務的拓寬，科研單位掌握著更多的橫向經費，因此在進行相關的財務工作時，需要涉及更多的涉稅業務，這就在一定很大程度上加大了國有科研單位的賬務管理難度。

一、科研單位稅制改革現狀

2012年我國正式開啟新一輪稅制改革，在全國范圍內推廣“營改增”。“營改增”在我國的稅務體制中是一輪非常重要的稅收改革環節，其不僅可以有效避免重復征稅，降低納稅人的稅收負擔，而且也可以推進產業升級，對經濟結構的有效調整起到非常重要的促進作用。理論上而言，增值稅的征收對象是發生價格增值的制造業和服務業，包括農、林、牧、副、漁等，但是科研單位所進行的是提供科研服務并且創造價值的過程，毋庸置疑也需要繳納增值稅，因此，在“營改增”的稅收改革方案推出后，地方政府可能會降低對科研單位的投資，也可以加大對地方政府的約束力度，在改變原有征稅問題之后，科研單位的稅收管理制度也相應進行了調整。

二、基于“營改增”的國有科研單位財稅管理問題分析

稅收改革之前，我國的稅收制度主要存在兩種稅務并行的情況，這種制度使重復征稅的現象發生，對企業造成了稅收壓力，而且在實際運行的過程中，存在管理的缺失。為了盡可能地減少企業的稅收壓力，進一步完善原有稅務管理體系，我國開始進行試點并逐步將“營改增”政策推廣至全國范圍。而隨著這一政策的深入實施和當今社會、經濟、科技的不斷發展，一些科研單位長久以來面臨的一些財稅管理方面的問題夜愈加明顯，總地來說，目前國有科研單位在財稅管理方面面臨的問題可以歸納為以下幾點。

（一）管理階層意識不到位

政府的利益和意志在一定要求內是國有企業相關行為的決定性因素，比較符合國家的方針政策以及相關的要求。但在如今的發展變化之下，長期存在的財稅管理性問題就是相對于重科研，而輕管理的模式。我國的科研單位大部分人員都是科研出身，因此也不乏一些負責科研的管理人員，但是實際上，很大一部分的科研管理人員在面對財稅問題時都存在“術業不專攻”的情況，除了將國家撥付的科研經費進行合理的分配外，對于其他財務相關的問題并沒有進一步的管理意識。因此對于如何加強管理層對稅收制度改革的認識，并且切身去學習實踐，是當前國有企業管理層面臨的一大難題。

（二）單位內部缺乏系統性的納稅籌劃

對于一個公司而言，管理和業務部門的合作對于其整體的發展能夠起到決定性的作用，但是縱觀當前的國有單位，很多公司的內部管理部門和業務部門并沒有足夠的協調性，彼此之間缺乏相應的合作，而正是這種現象，導致企業在進行稅務管理時，缺失系統性的風險評估與納稅籌劃。由于各個部門都是一個分支，是一個獨立的個體，企業難以進行統籌規劃，難以對所有科研業務所涉及的稅目進行有效的分析與管理，從而不能真正實現減少稅負，提高經濟效益的目標。

（三）會計人員學習意識淡薄、專業能力有待提高

當前我國開始全面實施稅收改革，但是實際的財政運行需要大量專業的具有工作經驗的稅收管理人員。目前一些科研單位的會計人員雖然經過正規的學習，但由于滿足于現狀，不注重提高自身的業務水平和技能，主動學習的意識十分淡薄;有的會計人員知識結構老化、更新較慢，快速發展的經濟形勢、稅收改革和新的會計制度及相關準則的實施，一些會計人員的知識結構則難以適應當下實際工作的需要。如何提高科研單位財會人員的專業能力，這也是當前國有科研單位面臨的難題之一。

三、解決“營改增”下國有科研單位財稅管理問題的對策

科研單位在具體的市場經濟活動中具有一定的創新性，從而也體現出積極性和主動性是市場經濟活動必不可少的因素，但也就襯托了一部分市場活動缺乏了市場必須的相關因素，缺乏一定的活力。在這種情況下，財務稅收管理卻起到了重大的作用。通過“營改增”活動使科研單位管理機制有所改善，極大地降低了管理成本，激發了科技研發人員的創造性與創新的積極性，使科研單位的制度發展和管理機制得到有效的改變。從而杜絕稅收繁重現象的發生。

需要強調的是，稅制改革是國家宏觀經濟調控的手段之一，國有科研單位想要順其勢而為，就必須從根本上理解國家的調控意愿以及目標，這就要求國有科研單位各個領導與員工樹立其堅持技術創新的理念。因此，單位管理人員需要聯合財務部門，向單位及其余各部門傳達技術創新的意識，并且培養員工的責任感與積極性。只有樹立正確的意識，才可以形成循環效應，促進稅收改革的推進。

（一）領導轉變觀念，強化稅收規劃

通過對國有科研單位財稅管理具體運行過程分析，可以發現，將營業稅改為增值稅在一定程度上竟然造成了國有科研單位的稅負提升，這一現象的出現無疑說明了當前情況下的“營改增”與國家最初制定此項政策的基本方針相違背。為保證“營改增”政策的順利實施，國有科研單位應該及時認識到在目前稅收改革大背景下所面臨的一系列問題，在財稅管理具體過程中通過合理有效的方法來保證稅負降低。因此，國有科研單位第一步應先轉變領導意識，強化稅收籌劃，為“營改增”政策的順利實施建立起一個符合其整體環境的結構發展體系，從而為國有科研單位財稅管理活動建立起一個良好的運行環境。

在當前的新形勢下，一旦國企改制會使得國有科研單位的銷項稅的銷售收入整體規模變大，而進項規模不能隨之增大，處于較低狀態的情況下，運用傳統的增值稅核算方法進行核算時會在一定程度上增加財稅負擔，從而造成打消整體改制積極性的后果。因此，為避免不良后果的出現，應該運用有效的方式方法對國有科研單位的實際財務管理制度、經營收入等方面進行綜合水平分析，從而在滿足環境背景的要求下對其進行優化建設。除此之外，所有措施實施的前提應是滿足“營改增”政策的立法意圖，需要在此條件下對國有科研單位財稅管理的整體發展管理模式進行最大程度上的優化，最大程度上幫助科技成果完全轉化為實際生產力，同時保證市場與其進行有效對接，最終實現產業開放發展與建設融合步伐的不斷加速。

（二）下放財務工作，加強部門聯系

想要進一步挖掘出科研單位進行稅收規劃的能力，財務人員需要嚴格掌握各個部門的實際工作與工作特征，只有這樣才能做到游刃有余。因此，科研單位管理人員可以下放財務工作，通過蹲點制度加強財務人員與單位各個部門的聯系，在交流與聯系中，幫助財務人員了解各部門的工作特點，以方便其對各部門經濟行為的開展進行記錄與考核，最終在整個單位內形成規范完善的稅收規劃能力，并且可以在組織文化中塑造出全體員工遵紀守法的觀念。

（三）深化財務信息化管理，優化自身管理建設

國有企業一般業務量較大，且財務繳稅額巨大。對于稅收籌劃等工作而言，最為基礎的就是掌握真實完整的財務信息，而這就需要擁有一個能夠充分為相關的財會人員提供便捷的信息化管理系統。當今時代隨著互聯網的發展，一切事物都在步入信息化，對于信息量巨大的財會而言，財務信息管理系統是重要也是必要的，在國有科研單位內設計一套通用的財務信息網絡，可以涉及初期的調研、數據查詢、報告的撰寫等，系統地對整個科研過程的財務信息進行錄入和統計。

此外，通過大量對比調查，以稅收優惠政策的延續角度來看，在將營業稅改為增值稅以后，國家對于稅務改制之前的稅收優惠政策在改制以后的延續進行了相關方案和實施細則規定。在此背景下，財務、稅務管理相關工作人員應對優惠政策的使用范圍進行熟練應用。與此同時，國有科研單位要對自身的管理建設進行優化，不斷提升財務、稅務相關工作人員在知識產權轉讓等不同方面的知識水平，在一定程度上幫助內部管理活動的優化提升，從而保證財稅管理的整體可行性。并且以此為基礎，將國有科研單位自身管理建設進行不斷強化，持續引進相關專業管理人才，為自身的管理發展注入新鮮血液。

（四）健全財務監管和審核機制

隨著國家對科研事業的重視度不斷加強，財政對于科研單位的資金支持力度也在不斷增加，因此，對于國有科研單位而言，其面臨的稅收規模和范圍也越來越廣。相關部門必須加強對相應稅收工作的監督和審核機制，或者采取第三方財務審核機構輔助的方式進行相關工作的開展，保障整個財務系統的各項工作運行更為準確有效，為稅收的統籌規劃提供更為真實的信息基礎。

（五）加強相關人員的專業能力培養

隨著我國經濟的發展和稅制改革的不斷推進，稅收規模在不斷擴大，整體的稅收類型也在不斷增加。對于不同行業而言，財會人員需要學習不同的制度內容，同時精通財政稅收改革管理的各項業務。財稅團隊的業務能力和專業素養不僅對于國有科研單位，對于所有的企業而言都具有重要的影響作用，對于原有的財會類員工，在稅收改革后應該積極開展對其的專業指導和業務培訓，提升其專業能力，其次，在引進新的專業人員時，要注重篩選與單位相匹配的員工，員工入職之后，也要對其進行必要的入職培訓和交流學習，使其能夠在日常的工作中充分發揮個人的能力，積極有序開展各項工作。

（六）順應社會發展趨勢，合理運用財稅政策

從實際發展角度來看，“營改增”政策是國家從降低稅負的角度，為了促進企業發展，為幫助我國經濟平穩運行所建立的。“營改增”政策在一定程度上為企業的投資環境進行了改善。因此，在財稅政策已經為企業發展提供助力的前提條件下，國有單位應順應社會發展潮流，使國有科研單位能夠在良好的運行環境下運營。與此同時，國有科研單位應對現有的實際運營狀況有所認知，在此前提下實現稅負的合理優化。

四、結語

伴隨著“營改增”稅收改革的全面推進，我國的國有科研單位仍然存在問題。“營改增”的設想最初提出用來解決重復征稅的問題，通過流轉稅來強化企業的營運能力。本文著重分析了稅收改革環境下國有科研單位中存在的問題，“營改增”對于國有科研單位稅收管理的意義，并且提出了相應的解決對策，在具體的管理過程中，最大發揮出“營改增”的優勢，有效促進我國經濟可持續發展。

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（作者單位：長春黃金研究院煙臺貴金屬材料研究所有限公司）