企業經濟責任審計若干問題及對策研究

洪瀅

摘 ?要：隨著我國市場經濟的快速發展，經濟責任審計以其獨特的監督作用，近年來被廣泛應用。隨著國家相關法律法規的修訂，經濟責任審計體系建設逐步完善，審計成效日益顯著，但目前在具體執行中還存在一些難題。本文就其中問題和改進對策展開討論。

關鍵詞：經濟責任審計;問題;對策

經濟責任審計是我國特有的政治經濟體制下的審計制度，在界定領導干部的權力義務，加強管理監督方面發揮了重要作用。同時，充分開展經濟責任審計在企業治理方面發揮積極作用，提高管理有效性，完善治理機制。

一、經濟責任審計概念界定

（1）經濟責任審計內涵

經濟責任審計的重點在于“經濟責任”，經濟責任的內涵是多層次的，可以理解為基于某特定職位應承擔的與職務相關且與經濟相關的職責、義務。

經濟責任審計需按照國家相關法律法規執行，包括《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》以及相關地方法規等，采取相應的審計方法對企業負責人任職期間其所在企業資產、負債、權益、損益及其他經濟責任的履行情況開展監督和評價工作。

（2）經濟責任審計原則

經濟責任審計是一種具有復雜性和綜合性的審計項目，具有評價指標定量定性融合原則、審計內容全面性原則、歷史追溯原則。在實際的經濟責任審計中，需要以確定的量化指標作為審計標準，來評價被審計單位領導人員經濟責任的履行情況。

（3）經濟責任審計特點

經濟責任審計的內容是非常豐富的，一般包括被審計對象的財政收支情況、企業內控管理情況及經營發展狀況、遵守法律法規情況、重大經營活動和重大經營決策情況、領導人遵守廉潔規定等情況。

傳統的財務審計，審計對象常見的是對事物的審計，由事及人。而經濟責任審計與之相反，它是先對人的審計，首先鎖定被審計人，梳理其對應的經濟活動，界定其擔任的責任，是由人及事的審計過程。所以經濟責任審計具有多重監督的功能，是綜合性審計類型。

二、經濟責任審計存在的若干問題研究

（1）經濟責任劃分不明確

目前經濟責任審計中典型的問題為經濟責任界定不明確，這種不明確給審計評價帶來一定的風險。相關實施細則明確規定，被審計人根據權責一致原則，可把其責任分為直接、主管和領導責任。而在實際審計中，不同事項會出現無法明確劃分的狀況，比如，個人責任和集體責任的界定、任期責任與前任責任的界定、歷史遺留問題和新產生問題的界定等。

（2）審計評價體系不健全

第一，評價指標內容單一。目前現有的評價標準大多是根據主管單位設定的考核指標，以被審計人的經濟責任的履行情況為主線，側重財務收支審計的經濟指標，指標籠統且未進行詳細說明，不能滿足經濟社會飛速發展下各類單位的不同情況。

第二，審計評價體系不健全。首先，審計人員在對被審計人的經濟責任展開評價時，評價指標結構單一化，缺乏統一適用的審計指標體系。因為被審計單位分屬不同行業，審計時評價內容的側重點不同，指標選取也應各有側重，構建統一指標體系確有難度。其次，評價標準量化程度不夠，會導致審計人員對被審計人的經濟責任認定邊界模糊，難以細化責任的定性定量分析。

（3）審計結果運用不廣泛

第一，結果公開落實不到位。目前的經濟責任審計后不要求進行結果公示，也就可能削弱審計后的監督職能。審計問題沒有公開，整改情況沒有公開均無法接受員工監督，會削弱審計意義。

第二，監督審計整改不夠。在收到出具的審計整改意見后，被審計單位可能因為各種原因將整改工作流于表面，并沒有切切實實整改到位。審計人員的整改跟蹤工作還不夠完善，尚不能持續跟蹤并保證完全落實整改工作。

三、經濟責任審計工作對策研究

（1）建立健全內審制度

內部經濟責任審計相對第三方經濟責任審計而言，不僅一樣具有監督評價的作用，還可以防范于未然，盡早發現問題并解決問題。通過自檢自查自糾的方式，做好任中審計，充分發揮預防治理功能。

（2）突出審計重點內容

突出審計評價內容，推動審計的多維綜合評價，根據被審計單位的業務范圍設定評價的側重點，主要可以從這十個要點出發：貫徹落實上級重大經濟工作方針政策、決策部署情況，被審計單位發展戰略規劃的制定執行和效果情況，重大經濟事項決策制度制定執行和效果情況，內部控制制度的建立和執行情況，財務收支的真實合法及效益情況，資產管理使用及變動情況，生態環境保護情況，廉潔從業制度制定執行情況，以往審計發現問題整改和披露事項等。

（3）完善審計評價體系

審計評價指標可以決定評價的質量，由于目前審計評價體系并不完善，有些指標的選取并不能體現被審計單位真實情況，且在應用時沒有標準方法，缺乏系統操作體系，這在很大程度上影響了審計工作的開展。需根據實際情況對具體指標和其權重的進行調整，提高審計工作的指標選取要求，將指標的統一性和獨特性相結合，采用定性和定量結合的方式，強化審計的有效性。

（4）重視審計結果運用

完善審計工作的協同配合，將審計監督和組織監督融合管理，規范審計結果公示制度，不斷完善審計整改反饋機制，完善問責制度，將問題公示情況、落實整改情況納入考核標準中，最大程度發揮審計的作用。

參考文獻

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