探討稅務部門加強金融業稅收風險管理分析及應對

胡克強

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）07-99-02

摘 要 為了進一步減輕金融業企業稅負，深化稅收服務與管理改革，自“營改增”以來，面對稅務機構改革、征管體制改革、個人所得稅改革等一系列改革措施，由于稅務部門對金融機構風險管理體系不完善以及配套措施尚不到位等問題，使得金融業稅收風險管理仍需持續加強。本文結合當前稅務部門對金融業稅收風險管理的模式，研究分析金融業稅收風險管理中存在的困難，并提出了相關建議，為稅務部門如何加強金融機構稅務風險管理提供依據。

關鍵詞 金融業 稅務部門 風險管理 分析 建議

隨著市場經濟的快速發展，金融業對國民經濟發展發揮著重要的作用，也是最為復雜的行業，因此如何提升金融業風險分析水平，強化金融業稅收風險管理是稅務部門亟須解決的問題。

一、金融業稅收風險管理分析

（一）金融業經營特點或規律

金融業作為一種經濟體系企業，其管理內容具有一定的特殊性，在目前的稅務部門管理過程中，各商業銀行、證券公司等金融機構都是由總行、總公司作為一級法人來進行匯總申報納稅，或者是由總行、總公司分配到下設很多分支機構進行申報納稅。同時金融業的經營業務大體差異不大，機構設置和網點布局也基本相似，如儲蓄業務、借款業務、保險業務等普遍存在彼此相同或相似的狀況。

（二）金融業涉稅管理難點

一是征管模式不同。金融業的各類企業，一般核算在省局層面，最基本的核算也大多在地級市，縣一級只是報賬單位。上級單位核算后，通知各基層金融企業根據地市以上核算中心下發的數據向主管稅務機關申報納稅。至于到底多少，由各金融單位說了算，使得稅收征管變成了開票征收稅款。二是資產情況不清。基層稅務機關所接觸的金融企業，大多有很多網點，至于網點的資產、經營情況是怎樣，稅務機關難于掌握清楚。下面網點比如說農村商業銀行，為了確保貸款安全，取得抵貸資產或處置抵貸資產根本無法全部掌握[1]。同時享受稅收優惠情況不清，比如農村小額貸款，國家規定可以免稅，但具體是多少，全是金融公司說了算，主管稅務機關難于掌握全部情況。三是人員水平有限。金融業務是比較復雜的，而且量非常大，收入項目即有應稅也有免稅。由于以前的金融業多為國家創辦，因此，所涉及的稅收政策多樣，稅務人員難以全部掌握，往往只能就賬看賬，發現的風險疑點也是有局限性。同時企業財務人員面對稅收政策理解不透徹，缺乏實務操作的經驗，導致稅務人員在風險管理中獲取真實數據較為困難。

（三）金融業風險分析應對

稅務人員對于金融業主要結合納稅人稅款申報繳納、財務報表、其余的房權證登記、土地證登記等涉稅信息，結合稅收風險模型預警指標，通過彈性系數分析法和綜合分析法，核查企業稅收負擔率是否存在低于正常的稅收負擔率未如實申報納稅的情形；其他業務收入變動率是否高于預警系數，有無存在出租房屋、出租無形資產情況及其他業務收入可能未如實申報的情況；以及新增實收資本的情況，有無存在少申報土地使用稅，借款合同印花稅及資金賬簿印花稅等等情形，來確定風險疑點。分析出風險疑點后，針對風險疑點問題及時進行動態監管，向財務人員進行相關政策的宣傳輔導和風險疑點分析，引導其對風險疑點問題進行解釋說明，通過開展實地調研、約談等方式采取分析核實與應對相結合，查找產生此類風險的緣由，如企業由于對稅收政策了解不夠，且受業務水平及時間、資料等信息來源的影響，督促企業及時進行整改和防范，進而保證稅源風險分析準確度和應對的有效性[2]。

二、金融業稅收風險管理存在的問題

（一）金融業稅收風險管理組織體系尚不優化

一是機構設置不合理。隨著機構改革以及分級分類管理的實施，雖然省、地市州局、縣區局專門成立了風險管理部門，負責風險管理相關工作，但在實施的過程中尚未成立專人負責的風險管理格局，相關工作仍有基層稅收管理員兼管，基層稅收風險管理任務繁重，工作推進困難。二是職能定位不明確。鑒于風險防控管理工作的特殊性，雖然國家稅務總局、省局相繼出臺了風控工作辦法與規程，但由于工作常規性，在目前仍然是由上級市局統一推送相關風險事項，導致出現只是針對某幾戶金融企業的風險管理，往往會有局限性，有可能導致金融業風險點核查不到位。三是機制運行不順暢。盡管在基層稅務部門建立了由局領導負責，各職能部門協同配合的工作機制，但仍存在各部門間信息傳遞、協調配合不夠緊密的情形。四是人員配備不足?；鶎佣悇諜C關風險管理人員負責風險管理工作的同時，還承擔著各類涉稅管理事項，隨著稅收政策法規不斷更新，導致在風險應對的錄入、相關文書的使用、審核意見五花八門，影響了風險管理效果。

（二）金融業風險管理相關配套措施尚不到位

一是金融業內部涉稅信息運用不足，相關聯數據沒能夠很好運用，不能形成適合整個行業風險預警指標。目前，稅收風險管理“大數據”尚未形成，尤其是金融業缺乏統一的稅務數據倉庫，相關的銀行信息稅務機關是無法實現實時共享，導致流失了大量有價值的涉稅信息。二是涉及金融業風險數據信息需要依托省局后臺的導出推送，這往往導致風險預警的滯后。例如在金融業的個稅申報風險信息比對，出現了自然人身份冒用以及多處經營的情形，導致核查追征起來十分困難，無法將風險管理工作前移，做到事前預警，事中控管，從而達到風險控管效果。同時，省局開發應用的風險管理平臺，僅用于基本涉稅信息指標的比對，未能利用各項數據建立行業模型[3]。

（三）金融業風險管理結果應用體系尚不完善

一是大部分金融業風險管理工作目前僅僅是為核查而核查，并沒有很好對核查結果進行分析，風險管理目的在于通過核查促稅收征管。但在風險管理結果應用上還沒有一套科學完善的評價體系，無法掌控稅收風險流失度，在一定程度上制約了風險管理效能的深度利用。二是無論是低等風險，還是中、高等級風險應對結果，對于金融業納稅人來說，無非就是補繳稅款、滯納金，或是加處罰款，針對金融業的特殊性，目前還沒有將金融業風險管理結果納入一個行之有效地信用評價機制。

三、金融業稅收風險管理相關建議

（一）明確管理組織架構，確保金融業風險管理協調運行

根據總局轉變稅收征管方式相關精神，在征管機構不變的前提下，一是建立風險管理局、風險管理科室、風險管理團隊和基層一線稅務部門共同應對金融業稅收風險管理的組織機構，明確各部門工作職責，統一協調組織風控管理工作，負責對風險管理識別、評估、推送、應對、考核等環節把關，形成縱向聯動、橫向互動的工作機制。二是建議上級稅務部門可以適當下放稅收風險管理平臺權限，由縣級風控管理機關自行分析，變事后風險管理為時時風險控制。三是強化涉稅信息共享，建立稅收風險管理信息化平臺，由總局或省局牽頭，協同國土、市監、公安等部門，并以法規或文件形式加以明確和規范[4]。

（二）提高隊伍管理建設，保障金融業風險管理人才培養

建立金融業稅務風險管理專業化團隊，將注冊會計師，稅務師，律師與金融行業相關的證券師等人才充實到稅務風險管理人才庫中，為全面實施金融業稅收風險管理工作做好制度和人才準備。著力在風險應對分析方法、手段、模式、技巧上進行全方位培訓，有效提升稅務人員的查賬分析、分析能力、評估能力，全面提升一線風險管理人員能力。同時集中團隊智慧對金融業個性稅收風險問題進行二次分析，提高干部實際運用政策水平，對金融業稅收優惠要逐項核查，避免執行政策上可能產生的偏差，真正實現為金融業納稅人服務的宗旨。

（三）完善信用監管體系，提高金融業稅收風險管理質效

一是做好金融業案頭分析，通過科學手段和人機結合方式，把金融業預警指標分析作為風險應對前期的主要工作來抓，發現疑點、找出疑點，深度發掘金融業可能存在的自行申報時隱瞞銷售收入等問題，在源頭上阻斷企業可能出現的違規行為。二、做細風險指標。加強與其他業務科室溝通聯系，積極參與風險指標編寫和風險任務督辦，有針對性引入金融業風險指標，及時提醒納稅人存在的稅收風險問題，使納稅人吸收、接納風險指標，認識理解哪些可能產生稅收風險成本，產生敬畏感。三是做實過程監控。將金融業“風險事項分析”作為過程監控的重點內容，及時提醒風險應對人員正確開展風險事項分析，對風險事項分析不準確的，發回重新分析，實行“應對前輔導、應對中監控、應對后審核”管理機制。

（四）優化風險服務意識，提高金融業納稅人稅法遵從度

一是建立統一的金融業風險應對處理標準，讓基層處理時做到有據可依。針對不同區域、不同規模、不同經營管理水平的金融企業采取不同類型風險管理，實現從過去對單個納稅人全面、無差別的管理，轉變為以風險管理為導向的現代管理方式。二是將重大金融風險企業納入納稅信用體系，推行“黑名單”制度，建立橫跨公安、海關、交通、法院等部門的稅收失信聯合懲戒機制，從而提升納稅人稅法遵從度。三是貫穿服務理念，稅務人員規范進戶檢查管理，杜絕對金融業納稅人多頭檢查、重復檢查，減輕金融企業負擔，幫助金融業納稅人化解申報風險，對“應享未享”和“違規享受”兩類金融業稅收風險建立快速響應機制[5]。

四、結語

金融業由于其特殊性，稅務部門在稅收風險管理過程中，一旦稅務風險管理措施做得不夠完善，出現漏洞，很可能會造成金融企業財務管理不規范，納稅遵從度不高等稅現象，極易帶來稅收損失。因此，稅務部門要積極探索優化金融業稅收風險管理手段和方法，進一步加強監管服務，鞏固稅務人員執法、服務意識，為金融業涉稅風險防控積累經驗，降低稅收風險。

參考文獻：

[1]陳付佳.“營改增”背景下金融業稅務風險管理分析[J].市場論壇，2019（5）.

[2]汪澤涵.“營改增”政策背景下金融行業稅收風險規避——以財產保險公司為例[J].經濟研究導刊，2019（13）：87-88.

[3]范增山.營改增后金融企業的稅務風險及應對措施[J].經貿實踐，2017（21）：116.

[4]徐明.稅收風險管理存在的問題及對策研究——以湖北省地稅系統為例[D].華中師范大學碩士論文，2013.

[5]劉志安，吳強.“金稅三期”工程下的稅收風險管理[J].中國財政，2018（9）.