輸配電成本監審下的供電公司經營管理優化策略

張藝

2019年 1月，國家發改委組織召開專題電視電話會議，正式啟動第二個監管周期輸配電成本監審及核價工作;5月，國家發改委、國家能源局修訂原《省級電網輸配電價定價辦法（試行）》（發改價格〔2016〕2711號），印發《輸配電定價成本監審辦法》（發改價格規〔2019〕897號），意味著以輸配電價改革和降低用能成本為核心的改革進入了新的階段。

一、本輪成本監審特點

輸配電定價成本監審是核定輸配電價的重要基礎和前置性工作，是國家深入推進輸配電價改革的重要舉措。本輪成本監審結合電力體制改革要求，借鑒和吸收國外輸配電監管經驗，總結首輪輸配電成本監審經驗，審查更加嚴格，主要有以下幾個特點：

一是認定原則上，強調輸配電成本的合法性、相關性及合理性，明確賓館、招待所、辦事處、醫療單位、電動汽車充換電服務、市場化業務等單位支出不得納入定價成本，明確各類贊助、廣告、罰金罰款、因企業自身原因造成的額外投資費用支出不得納入定價成本。

二是過程管控上，新增定期向政府價格主管部門上報成本和收入數據，特別關注關聯交易程序的合法性和價格的公允性，明確電網企業要建立健全內部關聯方交易管理制度，按照公允水平確定價格，書面向監管機構報告關聯交易有關情況。

三是成本構成上，更加細化成本管控類別，并對部分成本費用明細進行了調整。輸配電定價成本包括折舊費和運行維護費，運行維護費包括材料費、修理費、人工費和其它運營費用。材料費不再包含低值易耗品，并將外委材料納入材料費范圍;修理費僅指外包修理中的檢修費用，不包括企業自行組織檢修發生的材料消耗和人工費用;將職工薪酬調整為人工費，進一步明確范圍包括農電工、勞務派遣及臨時用工支出;將其他運營費用劃分為六大類，生產經營、管理、安保、研發、價內稅金及其他。

四是核價參數上，更加趨嚴趨緊，新增資產折舊年限進一步延長;新增材料和修理費原則上不超過新增資產原值的2.5%，超過部分要舉證;人工費按照國有企業工資管理辦法核定;明確福利費、職教經費、工會經費按國家規定比例在核定的工資總額基礎上據實核定。嚴控其他運營費用，管理類費用按監審期間最低值核定;生產經營、安全保護、研究開發類費用，按剔除不合理因素后的監審期間平均值核定;其他運營費用占本監審期間核定的輸配電固定資產原值的比例，不得超過上一監審期間核定的比例;剔除生產經營類費用后的其他運營費用，不得超過本監審期間核定的運行維護費（僅包括材料費、修理費、人工費和其它運營費用中的生產經營類費用）的20%。

二、供電公司面臨的風險及應對策略

面對更嚴更緊的監審形勢，供電公司在關聯交易、成本結構、資產管理、電網投資及運營效率等方面與監審要求還存在一定的差距，可能面臨準許收入被核減的風險。本文結合供電公司目前管理現狀及新版《輸配電定價成本監審辦法》提出以下優化經營管理策略。

（一）加強關聯交易管理

成本監審對涉及內部關聯方交易的，可進行延伸審核，內部關聯方交易按照社會公允水平核定，社會公允水平無法獲得的，按照社會實際承擔管理運維單位發生金額核定。目前供電公司的供電所委托運行業務還有待進一步完善，主業與集體企業部分關聯交易定價依據不充分、交易價格不公允。

優化策略：一是對供電所業務委托合同和結算模板進行改進，做到結算依據充分合理，避免成本監審核減風險;二是加強對資產租賃等內部關聯交易費用的審核，持續規范資產租賃業務，強化租賃事項必要性、合規性論證。三是嚴格執行關聯交易評估作價程序，確保關聯交易定價公允。

（二）優化成本結構規范費用核算

成本監審對供電公司成本費用提出了更加嚴格的要求，與電網企業輸配電業務無關的費用不得計入輸配電定價成本;剔除生產經營類費用后的其他運營費用，不得超過本監審期間核定的運行維護費的20%，管理類費用按照按剔除不合理因素后的監審期間最低年份水平確定，但不得高于上個監審周期核定水平;新增材料費、修理費，原則上不得超過本監審期間核定的新增輸配電固定資產原值的2.5%。供電公司普遍存在其他運營費用占運營費用比重偏高，運行維護費低于核價水平，尤其是材料費、修理費與定價水平差異較大的問題。

優化策略：一是財務核算上，積極推進多維精益管理變革、嚴格按照輸配電成本監審要求，與電網企業輸配電業務無關的費用不得計入輸配電定價成本。規范廣告宣傳費列支范圍。杜絕公益性支出、集體企業支出在公司輸配電成本中列支。盡量將材料、檢修相關費用計入材料費、外包檢修費科目，減少“低值易耗品”、“其他費用”科目發生額。二是預算安排上，盡量減少非生產費用安排，成本向電網安全、電網生產運維、營銷運維等生產費用傾斜，大力壓降辦公費、差旅費、物管等消費性支出，提高材料費、修理費占輸配電成本比重，用好用足核價費率內的費用。預算安排在一個成本監審周期內盡量平滑，避免出現某項費用畸高或畸低的年份。

（三）提升資產管理水平夯實有效資產基礎

按照成本監審要求，下列輸配電固定資產的折舊費不得計入輸配電定價成本：進行過清產核資但未經財政或國有資產監督管理部門認定的;用戶或地方政府無償移交、由政府補助或者社會無償投入等非電網企業投資形成的;不能提供固定資產價值有效證明的;固定資產的評估增值部分的;已提足折舊仍繼續使用的。

近年來，供電公司開始重視資產管理，取得了一定成效。然而，由于存在資本性支出費用化，項目投運、驗收轉資環節各部門核對不準確、資產運行環節設備信息更新不及時、資產退出環節管理工作不到位等問題，導致賬卡物治理前清后亂，可能導致輸配電資產不能全額納入監管范圍。

優化策略：加強投資計劃管理，新增固定資產均應通過資本金投入，確保資產足額及時入賬;加強資產實物價值管理，強化部門協同，確保賬、卡、物一致性;嚴格按《國網公司電網實物資產退役管理規定》，加強退役、逾齡資產狀態監測，資產發生調撥、技改等變化時，根據固定資產具體變化情況，及時更新、完善固定資產卡片相關實物信息，對技改后的資產使用年限進行復核評估，聯動更新設備卡片和資產卡片;定期跟蹤資產變動情況，及時做好實物變更管理，以確保資產設備信息與現場實物狀況保持動態一致。

（四）強化電網投資及運營效率

新的監審辦法增加了投資合理性的規定，明確因重復建設、工期延誤、工程質量不合格等發生的成本費用支出，不予列入輸配電成本。嚴格管控新增投資規模，強化投資效率監管，嚴格審核新增電網投資的有效性，進行運行效率評估，研究將其與核價參數掛鉤;要求電網加大政策性投資力度，政府推動改善營商環境，電網企業相應承擔更大投資責任。

管理現狀：一是部分項目結算滯后影響有效資產及時形成。二是農網工程等解決電網兜底責任的政策性電網投資占比高，政策性投資社會效益顯著，但新增電量較少、經濟效益偏低。三是電網運行效率既受多重因素制約，又面臨從嚴監管要求。四川電網運行受網源不協調、用電峰谷差大、水火發電季節性受限等多重不利因素影響，投資大、效率低，但監管部門從嚴監管電網投入產出水平，往往認定運行效率偏低的電網投資是低效無效投資，可能導致相應有效資產和準許收入核減。

優化策略：一是進一步加強公司竣工決算管理，協同項目管理部門及時辦理投運工程竣工決算，二是滾動修編電網發展規劃，確保政府出具合理的電網規劃投資意見，所有投資項目應取得政府主管部門認可后方可實施。三是強化項目核準備案管理，合理安排年度投資計劃，在公司投資能力內結合電網發展需求實施精準投資，減少低效無效投資帶來的資產虛大，從源頭上減少新增資產帶來的冗余折舊費、運維費、財務費用及帶息負債。三是政策性投資要全力爭取財政補助資金，經營性投資要體現增量效益。四是用足單項投資預算，實現準許投資轉資最大化。五是強化項目執行過程管控，促進投資計劃有序實施，開展電網投資綜合考評，提升電網運營效率。