關于企業內部控制優化的幾點思考

初曉亮

摘要：內部控制對于企業經營發展的重要性已經無須贅述，各類企業也充分認識到內控的關鍵作用。對于傳統行業類企業而言，其經營發展已經經歷了較長時間，內部控制也已經形成了自有的一套體系，但是隨著互聯網+時代的到來和市場經濟的發展，企業內部控制也需要創新調整以適應新環境要求。本文以對企業內部控制工作現狀的分析為出發點，結合最新環境情況提出優化企業內部控制機制的措施建議，幫助傳統行業類企業取得長效發展。

關鍵詞：內部控制;企業;傳統行業;優化

引言

面對經濟轉型發展和產業結構升級，傳統行業相比新興行業而言雖然發展較為成熟，但同時也面臨著市場飽和的競爭壓力以及許多問題的長期積累，所以在新的市場形勢下傳統行業類企業更需要更新經營戰略和發展理念，配套的內部控制建設也是必不可少的。因為內部控制對于企業發展有著諸多方面的價值，通過推進企業內部控制的優化建設來提升企業核心競爭力，以在市場中實現長效發展。

一、內部控制建設對于企業的重要價值

內部控制是企業經營管理、風險防控的基本工作之一，而且國家層面也出臺文件要求企業加強內部控制體系建設，足以說明內部控制對于企業發展的重要性。

一是，內部控制是企業防范各類風險的關鍵手段和方式。企業通過內部控制活動的開展，可以從業務流程所有環節實施既定的監督控制，以防風險的發生。雖然企業在經營運轉過程中面臨的風險點會發生變化，但是只要及時準確評估各類風險并設計相應的內控措施就可以很好地防范風險，減少對于企業的影響。

二是，內部控制是企業經營發展的多方要求和需求。一方面，一般企業都是多元化經營，單一的風險管控措施不足以應對多方風險，但是健全的內部控制體系可以滿足企業風險管控的多種需求，助力企業穩健的多元化發展;另一方面，內部控制也是企業提升管理能力和效率的有力武器，可以強化對企業各項工作事項的監督和控制，全方位監控不合規行為，減少不必要的資源消耗，提升企業整體運轉效率。

二、企業內部控制工作現狀分析

（一）內部控制制度未能做到與時俱進

經過多年的發展，傳統行業企業的內部控制建設工作已經相對比較成熟，也能通過有效執行幫助企業更好地開展管理，但是企業生存的環境，不管是外部宏觀環境還是內部微觀環境均是在不斷變化的，尤其是在如今技術更迭加快、事物發展迅速地時代。所面臨環境的變化就使得企業的工作流程以及工作中的關鍵環節和風險點也會發生變化，如若企業的內部控制制度未能夠與環境變化更新保持同步性，則就失去了其存在的價值，也無法發揮防范風險應有的功效。實際工作中，也確實有些企業的內部控制制度建設沒有做到量體裁衣、與時俱進，有些企業的內控制度脫離了實際情況，不具有可執行性;有些企業的內部控制制度長期不做調整，無法及時根據變化來推陳出新;這樣的內部控制對于企業來說等同于廢紙。

（二）內部控制目標不清晰

雖說內部控制工作開展的最終目的是為了防范風險，但是其目的也是建立在企業戰略發展目標基礎之上。很多企業僅僅知道工作目標是為了防范風險，卻沒有將目標進行細化。因為畢竟企業的生產經營管理涉及很多環節和事項，過于籠統的工作目標無法切實指揮各項工作有序開展。所以，在實際工作中企業即使認識到了內部控制的重要性，也制定了健全的相關制度，但是如果工作目標不清晰，缺乏具體的流程指引，就會使得整體工作推進缺乏了主心骨。如此一來，企業由于目標不清晰，可能最終會導致工作成為徒勞、浪費資源，不僅無法防范風險甚至可能會帶來新的風險。

（三）內部控制執行不到位，無法發揮最大功效

內部控制制度未能得到有效貫徹執行，從而造成相關工作無法發揮控制風險的功效，這其中有兩種表現形式。一種是內部控制工作崗位之間未能有效制衡，從而使得工作職責不明確或是相互推諉，或是受到人為因素影響，很多工作也就無法落到實處，不能按照既定的工作流程和制度來執行，內部控制的功效也就無法實現。另一種是過程和事后監督考評不力，使得內部控制執行流于形式，一些企業對于內部控制執行不到位的行為未能及時發現并制止，事后也沒有進行客觀公正的考核評價給予約束，執行效果好的也沒有相應地激勵措施，所以最終造成內部控制工作開展較為隨意，沒有認認真真切實貫徹執行制定的制度。

（四）內部審計未得到應有的重視

監督和考核評價也是企業內部控制工作的重要事項，內部審計便是以上事項的主管部門，主要是全面審查企業生產經營活動的合規性，內部審計工作切實發揮功效，可以促進企業內部控制更有效地執行。而在實際工作中，很多企業對于內部審計的關注度不夠，未設有專職的內部審計部門，或是內部審計部門的獨立性不強，或是內審人員專業性不足，達不到內部審計工作要求。傳統企業可能由于長時間積弊使得內部審計成為一種走過場和不得不完成的任務，內部審計的價值功效缺乏。而缺乏內控審計，則會使得企業管理層缺少了一只觀察企業的眼睛，也就無法客觀精確評價內控執行效果。

三、優化企業內部控制工作的有效措施

（一）持續優化內控環境，提升內控工作地位

在新的經濟形勢下，傳統企業想要實現突破發展，除了要做到產品創新、服務創新，其自身內部的管理也應該與時俱進。

一是，提高對內部控制制度的重視和關注。通過重視程度的提高來推進內部控制制度的完善以及內部審計部門的專業化建設，明確內控工作目標，進而從各個方面來保障內部控制工作按照規章制度執行，切實發揮對于企業發展的重要價值和意義。

二是，加強內部控制文化建設和意識提升。為了更好推動內部控制制度的貫徹執行，企業必須從上至下形成一種良好的文化氛圍，為內部控制執行創造環境土壤，夯實內部控制在企業中的重要地位，優化內控組織結構，明確工作職責。

（二）及時更新調整，保證內控制度的時效性

合適的才是最好的，企業要保證內部控制對于經營管理的推動、促進功效就必須要保證制度的適用性和可執行性。制度的制定不能只追求高端而華而不實，忽略了與企業實際情況的契合性，也不能一勞永逸制定完之后就束之高閣不再過問。因此，企業必須要重視對于內部控制制度的定期重檢和及時更新，保證其具有高度的時效性。

一方面，企業必須定期對內部控制制度進行重檢。制度的重檢既要根據實際運行過程中發現的不足之處進行改進，也要及時根據內外部環境因素變化對相應環節、要點進行更新，確保與工作環境的緊密結合，既要全面也要結合實際。實踐出真知，經過實際工作的檢驗才能夠發現制度是否合理、是否能夠發揮應有的功效。這樣才能有針對性地進行調整完善，使得內部控制制度和體系更符合企業所需。

另一方面，企業需要敏捷反應，及時更新內部控制活動和工作流程，做到與時俱進。除了定期重檢之外，企業在內外部因素發生重大變化之時需要第一時間做出反應，及時調整有關控制活動和考評措施等，保證內部控制工作能夠有效防范工作中新出現的風險點。

（三）強化監督機制，保障內部控制的執行力

優化內部控制，發揮最大功效的前提是設定的工作得到了真正貫徹執行，確保執行過程中既沒有簡化也沒有弱化，也沒有敷衍了事的現象，這就需要監督和考核機制的支持支撐。

一是，充分發揮內部控制的監督職能，做好對自身工作的監督。企業通過對各項內控工作開展情況進行全時段全方位的監控，來掌握其具體執行效果，以及執行過程中出現的偏差或錯誤，是否存在瀆職等現象，進而可以最快速度解決這些絆腳石，促進內控制度地高效執行。

二是，要落實考評工作的科學客觀及執行到位。在優化內控環境、完善內控制度的背景下，企業應通過考評機制來提高所有人員的內控意識，通過對各個崗位職責履行情況的監督考評，讓其有危機意識，真正按照崗位職責履職，避免應付了事。同時按期通報考評結果，并做好溝通反饋，以此提升全員內控意識，將其貫徹到工作各個細節。

（四）發揮內審價值，推動內部控制效用提升

內部審計對于企業內部控制的推動作用是不容忽視的，企業應該將內部審計所扮演的角色加重，提高其在企業內控工作中的地位，以更好地發揮價值。

一是，設立并保障內部審計部門的獨立性。企業如果條件允許應單獨設立內部審計部門或機構，或是在董事會下設審計委員會，承擔內部審計職責。同時要將內部審計的歸屬關系獨立化，確保其不受企業內部管理者或是某個部門的領導指揮，從而提高內審工作的客觀獨立性，不會因外來壓力而影響內審結果，使得審計結果更具參考意義。

二是，不斷提升內部審計部門相關人員的專業水平。內部審計發揮其價值的必要條件是所執行的審計活動和出具的審計結果是真實且有效的，這不僅需要內審人員有較高的職業道德，同時還需要有豐富的專業知識和經驗。因此企業要重視內審人員專業素養的不斷提升，以便能夠更高效更專業的開展審計活動。

（五）促信息化建設，提升內部控制工作效率

在如今的信息化時代，不論是傳統行業還是新興行業對于信息技術的運用領域都在不斷拓展并深入，企業的內部控制工作也可以依靠信息技術提升多項工作效率，助推內部控制發揮更大價值。

一是，優化信息系統建設，暢通信息溝通。信息溝通不順暢、信息不對稱現象也是影響企業內部控制執行效果的一個障礙，企業可以通過信息系統的完善，實現全量數據信息的實時歸集和傳送，為內控工作開展提供充足的信息支撐。同時也可以及時將執行情況或是考評情況進行反饋，便捷了工作開展，節約了信息傳遞時間，提高了工作效率。

二是，加強信息系統的風險防范。雖然信息技術給工作效率的提升帶來了實惠，但是也帶來了新的風險，為了防范系統安全風險對企業的影響，企業需要加強相關工作流程管理和操作權限的限制規范，確保系統數據和信息的安全，避免因人為因素而導致風險發生。

結語

在如今的社會經濟環境中，企業內部控制建設的重要性和要求必須給予高度重視，對于傳統行業而言面臨著更加復雜和激烈的市場競爭，內部控制建設更加不可忽視。企業必須認清內外部環境，運用現代先進技術和方式，從內部控制工作不足之處出發，借助優化內控環境、完善制度建設、強化監督考評、關注內部審計工作、運用信息技術等措施，實現內控機制強化進而提升核心競爭力，實現企業長久持續發展。

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