上市公司內部控制問題及建議

鐘炎君

摘要：內部控制指的是企業經營的過程中，為了確保資金安全、財務數據的可靠性，能夠將經營戰略的作用更好地發揮出來，提高企業經濟效益而采取的一系列控制措施，內部控制對于企業長遠發展非常重要。當前上市公司經營發展中，若是內部控制體系比較好，能夠切實提高公司經營的現代化水平，幫助企業樹立競爭優勢。但是通過分析當前上市公司的經營可以發現，很多上市公司內部控制中還存在較多的問題，這也給上市公司更好的經營發展造成了較大的影響。文章主要分析了上市公司內部控制的意義及存在的問題，并找到了一些問題解決措施，希望能夠幫助上市公司做好內部控制，提高其市場競爭力，給其生存發展奠定良好的基礎。

關鍵詞：上市公司;內部控制;問題;意義;策略

引言

在企業管理中內部控制是非常重要的內容，企業內部控制水平會直接決定企業的管理水平，隨著國內市場經濟體制改革的進行，企業想要更好的發展便需要努力上市。在企業上市后，其內部管理受到的監管會更加嚴格，這也導致了上市企業內部控制中存在的問題逐步的顯露，上市公司需要做好內部控制，將內部控制的作用更好地發揮出來，為企業更好的發展提供服務。

一、上市公司內部控制意義分析

（一）做好內部控制能夠保證企業資產的完整和安全

對于上市公司而言，做好內部控制能夠確保企業資產的完整性和安全性，避免出現企業內部資產浪費和資產流失的情況。企業內部資產一般包含了流動資產、固定資產以及無形資產。若是內部控制制度完善，能夠確保企業資產的安全和完整，從而給企業更好的發展，創造更多的經濟效益。

（二）內部控制能夠切實提高企業風險防范和控制的能力

隨著社會經濟的發展，企業發展過程中面臨的經營風險也在不斷地增加，為了更好地發展，企業也更加重視風險管理[1]。對于上市公司而言，內部控制工作的開展能夠幫助企業更好的識別和預估企業經營過程中存在的風險，并針對風險進行解決措施的提出，能夠幫助企業更好地解決其經營過程中存在的風險，降低風險給企業發展造成的影響。

二、我國上市公司內部控制管理存在的主要問題

（一）上市公司內部控制制度沒有得到落實，很難有效的執行

上市公司根據規范制定了一些符合監管要求的內部控制制度。并且會計師事務所還會在對上市公司進行年報審計的時候，專審企業內控執行情況，并出具內部控制制度專項報告。

在我國企業發展中，上市公司是企業的表率，其已經根據證監會和財政部的相關要求進行了符合相關要求的內控制度制定，但是因為受到市場環境和公司特點的影響，很多上市公司的管理人員本身的內控意識較差，內控不夠重視、監督不夠完善、信息溝通傳遞不夠暢通的情況普遍存在。很多上市公司內部控制工作開展也往往是為了應付證監會的檢查，進行內部控制的目的也是為了通過檢查，這也直接導致上市公司進行內部控制的時候，制度停留在初級階段的原因，很難真正地落實到上市公司經營活動中去，這也導致了內控的作用很難得到發揮，無法幫助企業更好的經營決策，應對可能出現的風險，內部控制建立的意義也很難得到發揮。

（二）組織結構不夠合理，內控體系和監督制度不夠健全和完善

企業組織結構對組織內部的不同工作人員的職責和權限進行了明確的劃分。而受到傳統思想的影響，我國很多企業都是針對基層員工制定的規范和限制比較多，對于管理層和治理層的規范和限制比較少，即便是有限制也非常少，這也直接導致了企業的內部控制制度很難控制，而若是限制條款不夠有效，那么便需要人自律，對于員工而言，自律有限。無論是社會還是企業想要取得進步，必須制定約束制度，若是制約條款不夠有效，公司高層管理者得到的監督也較少，這也會導致上市公司出現一言堂的情況。我國很多企業內部控制機構級別都在管理層之下，往往是財務部門的組成部分，即便是獨立也和其他部門平行，其工作開展的時候，需要受到上級部門的授權，不但無法監督上級部門，甚至也無法監督同級部門。

（三）內控制度宣傳不到位，沒有做好溝通工作

想要發揮內控制度的作用，需要真正的將其運用到企業生產經營中去，和每個工作人員都有一定的關系，內部控制工作想要做好，需要每一個員工都參與進來。制度建設的目的是為了更好地經營管理，在企業發展經營的過程中會發生一定的變化，為了滿足實際需要，也必須完善改進相關的制度，確保制度能夠跟上企業發展的步伐，符合企業管理的需要[2]。但是我國上市企業比較重視公司業績的提高和公司業務的發展，內部控制無法直接給企業帶來經濟效益，經常會被公司忽略，管理人員不夠重視內部控制，沒有認識到其重要性，沒有根據需要做好宣傳，甚至很多員工并沒有理解內部控制這個概念。公司業務開展依靠的是企業的員工，如果員工本身內控意識較差，經營的時候不重視內控，企業很容易出現一些風險。還有些公司沒有做好溝通工作，不同部門和上下級之間很少進行溝通，沒有及時地進行意見的溝通，若是出現涉及多個部門、多個工作人員的責任事故，就非常容易出現互相推諉扯皮的情況，這也會導致企業內部管理工作的提高，給企業更好的經營發展造成較大的影響。

（四）上市公司風險意識較差，風險管理的制度不夠健全

在市場經濟發展的過程中，風險是每時每刻都存在的，任何一個行為都可能導致風險的出現，這便要求上市公司必須認識到風險管理的重要性，不斷地提高自身的風險意識，特別是上市公司的管理人員更是這樣。但是，當前我國的上市公司還不夠重視風險評估以及風險管理，上市公司本身的風險意識較差，風險管理制度也不夠完善，上市公司內部控制制度中的風險評估僅僅是內控的組成部分之一，往往是簡單說明，并沒有形成較為有效的制度，很多上市公司在進行風險規避的時候，不夠有效，影響公司經營管理的進行。

（五）信息系統存在明顯的缺陷

隨著社會經濟發展，信息技術在各個行業中的應用也非常廣泛，社會已經進入信息時代，上市公司的業務開展及內部管理都需要將信息化作為基礎。上市公司想要更好的發展，便必須將內部控制制度的作用發揮出來。信息系統則是內控體系的基礎，若是信息系統不夠健全和完善，信息來源的準確度和完整性都沒有保證，管理人員很難得到足夠的信息，那么在決策的時候很容易出現判斷錯誤的情況，從而導致風險的出現，給公司更好的經營發展造成嚴重的阻礙。

三、上市公司完善內部控制的措施分析

（一）進行良好內控環境營造，提高工作人員的內部控制意識

在上市公司中，內部控制環境是非常重要的影響因素，也是內控制度建立和完善的保證。內部控制環境會直接給內控的建立和運行以及內控制度有效性的發揮造成較大的影響。在內部控制環境中，公司治理是最為重要的組成部分，公司作為獨立個體，公司治理是公司經營活動開展和各項制度制定的環境，若是公司治理存在問題，那么各項制度的作用便很難得到發揮，尤其是內控制度。內控制度本身便具有防范、監督以及控制的責任，會給每個公司員工的行為造成一定的限制，若是治理環境不夠規范，那么內部控制制度的作用也很難得到發揮，這便需要上市公司認識到內部控制的重要性，特別是領導必須提高自身的內控意識，并帶動整個公司及時地更新內控的觀念，認識到內控管理的重要性[3]。公司管理層還必須根據公司的實際情況來進行內部控制制度的規劃和完善，對上市公司發展中存在的風險有一個正確的認知，及時地了解做好內控制度對于風險防范的重要性，將員工的工作積極性調動起來，確保每個員工都能夠主動積極地參與到內部控制中來。上市公司還應該在這個基礎上根據企業實際情況和發展需要，完善和執行內控制度，將其作用發揮出來。

（二）完善內控體系，做好內控監督

對于上市公司而言，做好內部組織制度的完善對內控制度的執行非常重要。雖然公司法明確規定了上市公司組織結構，但是相關的條文比較簡單，這也導致有些上市公司組織結構不夠完善，特別是監督機制存在的問題較多，從而給上市公司更好的發展造成較大的影響。對于上市公司而言，內部監督機制對風險控制非常重要，若是制度沒有監督，那么制度很難得到落實。所以，上市公司必須重視員工主觀能動性的發揮，重視內部控制制度的落實，讓全體員工真正地參與到內部控制中來，這樣若是出現問題，能夠在第一時間發現，及時地進行整改和完善，降低風險出現的概率，幫助企業提高其經營效果，給企業更好的發展奠定基礎。

（三）加大宣傳力度，加強各部門之間的溝通

內部控制的作用想要發揮出來，便必須將其落實。為了讓所有員工都認識到內部控制的重要性，我們便必須做好宣傳和推廣工作[4]。首先上市公司進行公司管理的時候，可以將內部控制理念融入進來，在潛移默化中將其灌輸給員工，幫助員工形成正確的內部控制意識，真正地認識到做好內部控制的重要性，主動積極地進行內部控制。其次，需要做好內控理念宣傳工作，幫助員工真正地認識到做好內部控制的重要性，幫助其提高綜合素質，將員工的工作積極性發揮出來。不同部門之間的溝通對上市公司發展非常重要。上市公司應該根據內部組織結構和管理方式來進行有效溝通機制的完善，確保溝通順暢，分工和權責明確，這樣才能夠幫助公司提高其經營的效率。

（四）增強風險意識，重視風險管理制度的完善

上市公司必須認識到經營過程中可能存在的風險，并認識到內控制度對于風險防范的重要性。特別是管理人員，不但必須認識到風險管理的重要性，還必須提高自身的風險應對意識和能力，將相關的知識灌輸給員工，幫助員工提高認知，認識到風險出現的后果以及風險防范的重要性，并在這個基礎上進行分工，做好工作的處理，盡量地控制和消滅風險。企業進行風險管理制度制定的時候，必須全面的考慮到自身的情況和需要，普及風險管理意識和風險管理制度，從全員出發預防風險，幫助企業降低損失。

（五）做好信息系統建設

上市企業必須認識到信息系統建設對內控管理工作開展的重要性，根據自身情況和需要來進行信息溝通和管理制度，完善信息管理系統，確保信息管理系統能夠及時準確的進行信息的收集和傳遞，避免因為信息延誤或者錯誤導致風險和損失的出現。

結語

現在很多上市企業都比較重視經濟效益的提高，而對內部控制不夠重視，這也給企業經營發展更好地進行造成了較大的影響。上市企業必須認識到內部控制工作開展的重要性，從企業的長遠發展出發做好內部控制制度的建設和完善，落實內部控制制度，將其作用更好地發揮出來。

參考文獻

[1]孟憲瑋.淺析上市公司現金流管理內部控制問題——以華北制藥為例[J].遼寧經濟，2020（04）：72–73.

[2]劉雪妮，彭正輝.內部控制、獨立審計與上市公司分類轉移問題研究[J].中國注冊會計師，2020（02）：24–31+3.

[3]陳美蓮.民營上市公司內部控制存在的問題及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2019（12）：203–204.

[4]劉蘇瑤.上市公司內部控制審計報告披露現狀及問題研究——以山東省化工行業上市公司為例[J].現代經濟信息，2019（15）：271.