現代風險導向審計理論及其運用

宋新新

在上個世紀末期針對屢屢出現的企業金融財務詐騙現象將傳統風險導向審計方法做出了一些調整。此后在2003年國際審計和鑒證準則委員會通過并確立了一些新的審計規則，確定了新的風險模型，風險審計=重大錯報風險x檢查風險。標志著現代風險導向審計方法進一步成熟。下面為了方便，采用現代風險導向審計的英文Modern Risk-Oriented Auditing的縮寫MROA來代替，傳統風險導向審計采用Traditional Risk-Oriented Auditing的縮寫TROA來代替。

現代風險導向審計分析

1. MROA是TROA的發展

從第三次工業革命以來，以及信息通訊技術的發展，為跨區域建立公司提供了基礎。公司規模越來越大，TRON在當下的企業經營風險控制暴露出巨大的缺陷，TROA因其審計特點開始不適合現代企業。針對種種不合適，為減少審計的不準確性因此非常迫切的需要注冊會計師去研究更新型的審計方法[1]。因此，MROA理論誕生，其在TROA的基礎上，選擇TROA合理有效的部分，同時參考系統理論和戰略管理思想，這樣MROA的框架就基本成型了。MROA來源于TROA，這兩者有著共同的基礎既制度基礎審計，但是MROA加入了系統理論和戰略管理思想，MROA理論彌補了TRON理論的空白。

2.系統理論對MROA的意義

相比于MROA，系統理論成熟發展在上個世紀中后期。系統理論的成熟間接或直接為MROA理論在思想觀念上起到了一定的指導作用，系統理論認為一個有生命的表現是適應，學習，發展。企業都會有一定的經營風險，它也指的是企業完不成既定目標的風險，它體現了企業的抗壓能力和盈利能力，從系統理論來看，企業就是一個復雜的生命體，各個部分的配合的越好，抵抗外界或者內部影響的能力越強，而任何的內部或者外部的風險都會完成企業風險。……