淺談國有企業(yè)如何開展基建工程項目全過程跟蹤審計

張銳

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展迅猛，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重依然很高，為了保障國有資產(chǎn)安全，在優(yōu)化國有企業(yè)基建結(jié)構(gòu)的同時應(yīng)強化審計工作的針對性及細節(jié)性，基建工程項目建設(shè)中根據(jù)工程建設(shè)全過程的情況進行各環(huán)節(jié)審計能夠有效提升基建工程各環(huán)節(jié)管控的效力，為項目總體經(jīng)濟效益優(yōu)化提供保障。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);基建工程項目;全過程跟蹤審計

引言

在基建工程項目的施工過程中，需要有跟蹤審計工作予以配合，對施工環(huán)節(jié)的各個項點進行監(jiān)督、控制和全面管理，是保證工程質(zhì)量的關(guān)鍵點。基建工程具有施工周期長、投資大的特點，給工程審計帶來了較大的難題。審計過程中的基建結(jié)算審計是一種靜態(tài)的審計過程，通過對其效果的觀察發(fā)現(xiàn)，作用效果并不能滿足審計要求，因此需要對工程項目全過程跟蹤審計要點進行分析，以保證工程質(zhì)量。

1國有企業(yè)基建工程審計工作的全過程內(nèi)容分析

1.1施工建設(shè)階段

合同是審計工作進行的重要前提條件，也是監(jiān)督工程各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵材料。在簽訂合同時需要核查各個項點，包括合同訂立形式、合同合法性、有無轉(zhuǎn)包等其余的施工形式、合同內(nèi)容是否符合國家的相關(guān)標準、規(guī)定的施工工期和工程在交付時需要滿足的質(zhì)量等級與投標時的敘述內(nèi)容是否一致以及工程款項的結(jié)算方式等，這些都需要在簽訂的合同中具體體現(xiàn)。在工程的施工過程中，材料和設(shè)備占據(jù)了大部分的資金成本，對材料和設(shè)備的價格進行控制是降低施工成本、提高工程效益的關(guān)鍵途徑。若發(fā)現(xiàn)有不符合質(zhì)量規(guī)定的材料流入施工過程的現(xiàn)象，需要到質(zhì)量監(jiān)督管理部門進行鑒定，確認后追查責(zé)任人進行處罰并返工重修;變更簽證也是審計工作的重點，審查變更以及簽證是否齊全、情況是否與實際情況一致以及涉及的各環(huán)節(jié)是否與合同中的項點有沖突都是需要在審計工作中進行核查的關(guān)鍵點。若是涉及的金額較大，需要走訪施工現(xiàn)場，在了解情況后進行二次核查，以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題;在審查過程中，不允許有擴大范圍的現(xiàn)象產(chǎn)生，提高工程標準以及超出預(yù)算都是不被審計過程允許的。

1.2基建工程準備解讀階段的審計內(nèi)容

前期審計工作的主要對象就是基建工程項目前期準備的資料、手續(xù)及合同等進行審計，國有企業(yè)基建項目的前期決策工作是否具有規(guī)范性依據(jù)，前期工作的程序具不具有規(guī)范性，手續(xù)全面與否以及基建項目的資金渠道情況、甚至工期預(yù)測結(jié)果是否具有合理性，都需要前期審計人員進行嚴謹審核，尤其是基建項目的可行性報告審批流程是否合乎規(guī)范要求，對于施工風(fēng)險的預(yù)測及控制措施是否考慮全面等都應(yīng)納入前期審計范圍。

2電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則

2.1技術(shù)性與經(jīng)濟性相結(jié)合

全過程跟蹤審計克服了傳統(tǒng)工程決算審計只針對工程造價進行費用審核的缺點。將審計監(jiān)督貫穿工程項目的全過程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實現(xiàn)造價與功能的有效結(jié)合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。

2.2監(jiān)督、評價與服務(wù)相結(jié)合

通過工程項目全過程跟蹤審計發(fā)現(xiàn)和查找工程項目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進行審計溝通，為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價進一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計監(jiān)督與評價、服務(wù)很好地結(jié)合起來。

2.3以投資控制為主線

跟蹤審計的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項目的效益完成、資金運用情況，著重于建設(shè)項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線，對整個建設(shè)項目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題隨時糾正、及時控制。

3基建項目跟蹤審計工作的優(yōu)化措施

3.1優(yōu)化跟蹤審計工作與承包單位之間的協(xié)調(diào)效果

在實際國有企業(yè)發(fā)展中進行基建項目建設(shè)通常需要進行各分項承包，承包單位的一些工程推進資料審計工作就存在工作難點，尤其是在基建工程中如果存在設(shè)計變更、合同變更的情況就需要強化審計效力，如果因為工程推進中發(fā)生了材料價格變化、工程項目計劃變更等情況而導(dǎo)致了施工造價變更就需要就其相應(yīng)的經(jīng)濟變動范圍進行有效溝通，保證項目跟蹤深的綜合效力，并且由于在國有企業(yè)開展基建工程的過程中，很多部門及監(jiān)督單位的人員都會與承包商進行接觸，為了保證國有企業(yè)資產(chǎn)安全，防止權(quán)力變現(xiàn)情況的發(fā)生，必須對這些工作進行嚴格審計，以控制國有企業(yè)基建資金流動的安全性，為國有企業(yè)更好發(fā)展提供堅固的工程基礎(chǔ)。

3.2針對審計及工程監(jiān)理工作之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)

由于在工程項目推進中存在監(jiān)理制度，針對工程項目推進各環(huán)節(jié)進行審計工作時就需要對監(jiān)理進行工作協(xié)調(diào)，施工日常工作中監(jiān)理工作人員也會對一些資料進行審核，因此存在于審計協(xié)調(diào)的需求，在實際工作中應(yīng)做好分工合作控制，保證審計人員能夠真正實現(xiàn)優(yōu)化審計、嚴格審計，同時也能夠為監(jiān)理制度的有效運行提供更大的助力，審計與監(jiān)理應(yīng)根據(jù)各自工作目的分析結(jié)果、審計監(jiān)理的工作要求等進行綜合考量與科學(xué)分工，為兩者能夠協(xié)調(diào)推進提供保障。

3.3需要統(tǒng)一認識

跟蹤審計工作的順利展開與各部門之間的配合有著密切關(guān)系，不僅需要統(tǒng)一各部門的思想，同樣也需要部門人員具有一定的支持審計工作的自覺性，改變?nèi)藗円恢币詠碚J為的審計工作的目的就是為了“挑出工作漏洞”傳統(tǒng)印象。審計工作不僅需要管理人員的配合支持，也需要基層工作人員的工作配合，要認識到審計工作對于基建工程建設(shè)過程的重要意義。若是只做表面工作，不能統(tǒng)一思想和工作思路，也就不能夠發(fā)揮審計工作的功能，從而產(chǎn)生安全以及經(jīng)濟風(fēng)險。嚴格管理管理人員的決策，避免出現(xiàn)工作失誤是審計工作順利展開的關(guān)鍵因素，在發(fā)生決策錯誤或是出現(xiàn)質(zhì)量失誤時，需要在第一時間追究責(zé)任人。同時，為了避免互相推諉、將底層員工作為工作失誤擋箭牌的現(xiàn)象產(chǎn)生，需要落實好工作責(zé)任并跟蹤問題處理過程，對整改完畢的項點進行二次核查。另外，涉及到工程建設(shè)的其他單位，例如業(yè)主單位或是材料生產(chǎn)單位，都要重視過程跟蹤審計工作。做好這一工作的前提條件是各個單位的共同配合，施工單位的有效管理和配合是審計工作的重要內(nèi)容。

3.4提升各部門對于審計工作的重視程度

基建項目跟蹤審計工作能否有效開展的主要影響因素就是各部門的配合，要在國有企業(yè)中形成各部門協(xié)調(diào)審計的工作意識，保證各部門都能夠統(tǒng)一思想積極支持審計工作，不要排斥審計人員的“挑毛病”“找漏洞”，并要積極配合審計工作人員對項目建設(shè)各環(huán)節(jié)資料進行科學(xué)審計，為優(yōu)化基建項目建設(shè)的總體成本控制效果，在基建工程推進過程中，要從國有企業(yè)內(nèi)部各部門入手做好財務(wù)內(nèi)部控制審計，保證資金安全，這樣也能夠有效控制基建項目推進中的貪腐問題。

結(jié)語

基建工程全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的、持續(xù)的審計手段。它將工程審計的重心從事后工程造價審核轉(zhuǎn)移到事前、事中、事后的工程風(fēng)險防范與成本控制中來。隨著外部監(jiān)管要求的不斷提高以及企業(yè)加強自身管理的內(nèi)在需要，越來越多的電力企業(yè)會將全過程跟蹤審計手段運用到基建工程項目中來。

參考文獻

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