推動電力行業數字化審計模式發展

溫斌

摘要：文章以針對電力行業的數字化審計發展為論題，闡述了數字化審計的概念，深入討論推動數字化審計在電力行業發展的障礙，并相應提出完善措施，對后續深化電力行業改革與數字化審計發展的研究提供參考。

關鍵詞：數字化;電力行業;審計模式

引言

隨著信息化技術的迅猛發展，計算機技術在各個領域的應用日益廣泛，并深刻影響著審計環境、審計模式等諸方面，數字化審計模式正是這一條件下的必然產物。從一定意義上講，電力行業審計發展的關鍵在于信息化，信息化的關鍵在于數字化。

1數字化審計的概念

企業運用信息化技術管理的方式日益普及，讓各國學者對數字化審計逐漸形成統一的認知。區別于傳統的審計方法將審計對象局限在紙質材料，數字化審計將范圍轉換到所有記錄企業運營情況及財務數據的電子信息系統。數字化審計，就是對企業信息系統中的信息、數據進行收集，然后利用各種信息處理技術對數據完成分析，昀后得到基本的審計問題，并對問題進行討論、深化，得到昀終的審計意見，這是一種較為先進的審計方式。簡單來說，數字化審計就是通過電腦等工具對企業信息化的材料進行整理，利用各類信息軟件對數據進行分析，昀終得出審計結果的一種方法。

2數字化審計的主要特點

2.1數字化審計的審計范圍更廣

信息化程度越高的企業數據涵蓋企業的業務及職能層次越多，所以說數字化審計依據企業的數據進行審計，就是一次全面的了解與核查，有效避免了人工篩選抽查方式存在的片面、主觀的問題，幫助審計人員更客觀、全面地進行審計，確保審計結果的客觀性。

2.2利用大數據技術，助力風險點控制

利用先進的大數據技術，可以有效分析各個審計風險點，使風險管控融入審計業務，實現審計的全覆蓋。此外，通過運用大數據技術構建審計模型并采用多維手段開展審計工作，可以進行全量、跨系統的數據分析及比對核查，精確定位問題風險點，從而實現以抽查為主的傳統審計模式向以實時的持續性審計監督為主的新型審計模式的轉變。同時，借助大數據技術為數字化審計賦能，通過增強提升的大數據存儲、處理、挖掘能力以及非結構化數據的分析能力，可以促進建模靈活性與易用性的提升，以便更為有效地揭示企業管理中存在的風險點與薄弱點，更好地進行風險管控。

3電力行業數字化審計的現狀分析

3.1缺乏數字化信息審計的法律法規條文

2015年末，中華人民共和國中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合公布的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中曾建議“構建大數據審計工作模式，構建國家審計系統和數字化審計平臺”，但該意見并未形成約束性的法律法規。根據現行審計法及其實施條例，審計部門只能在獲得法律相關授權的前提下，在具體的審計項目上進行審計證據的數據搜集，對審計部門的審計工作有合法性和邊界性的現實困擾。事實上，從國家審計機關到地方各類企業，國家審計機關并沒有利用大數據技術監控管理企業電子財務數據的法規依據。

3.2數字化審計的理論研究處于初級階段

數字化審計的發展歷程只能追溯到網絡電子時代中期，至今發展時間不足 50年，這就導致了目前基礎理論并不完善的現狀。盡管現在各國對于數字化審計的認知趨于統一，但距離形成完整的理論體系還相差甚遠，大多只是對數字化審計這一先進的審計模式進行嘗試和推廣，以及辯證提出現階段需要攻克的障礙。電力行業搭建信息化系統、引入數字化審計的概念，屬于行業的一次創新與突破，屬于順應時代發展所做出的改變，盡管未來可能會面臨各個方面的問題，但這個過程對整個行業數字化審計理論的發展與成熟具有非常重要的作用。

3.3缺乏數字化審計人才

（1）缺乏復合型人才。國家審計隊伍中主要由財經類專業人員構成，近年來對該部分人員進行了數字審計培養，但實際應用過程中，學用脫節，真正在審計業務一線發揮的作用不大。同時審計隊伍中的計算機專業人員又缺乏財會和審計專業知識，不能獨立開展數字化審計。（2）人才儲備少。在企業內部審計信息化建設的要求下，企業往往忽略儲備數據統計分析知識的人才，企業空有大量審計數據，而缺少專門統計技術分析人員。（3）企業審計團隊需不斷優化。企業內部審計團隊的人員年齡架構應進行適當調整，防止部分員工審計思維固化，拒絕學習新知識，接受新思維、新思路，從而影響其他員工的工作活力。

4推進電力行業數字化審計工作的措施建議

4.1加強數字化審計的政策支撐

對于電力行業數字化審計的發展來說，首要任務是取得政策的支持，究其根本其實就是形成統一的標準，使得數字化審計能夠標準化、規范化。政策與實施是一個相互促進的過程，為了能夠加速電力行業數字化審計的政策編制，便需要在實務中加強創新、勇于探索。具體來說，就是電力企業通過自我創新，或者學習國外先進的理論及實踐經驗，有效開展數字化審計，梳理審計流程，采用多樣化的工作方法，評估各類業務的風險，昀終形成具有行業特色的數字化審計標準，這對推動國內數字化審計的標準化進程具有深遠影響。

4.2持續監督，助力實現新價值

國家電網有限公司利用數字化審計工作室開展持 續審計監督工作，發揮數字化作業優勢，實現由單一部門存在的問題轉變為對普遍性、傾向性問題的集中揭示，審計的整體性和影響力進一步擴大，審計建議更具有針對性、全面性，有效促進公司改革推進和治理提升。首先，公司適應“上審下”體制變革，發揮審計資源向上集約優勢，開展對重點項目、重大決策、重大資金、重大風險的遠程在線審計，實現審計工作關口前移，提升審計工作的穿透力和時效性，有效促進了發現問題的立行立改。其次，公司依托數字化審計數據量全、核查速度快、業務覆蓋面廣的優勢，全面掃描被審計單位數據資源，發現問題快速拓展核查范圍、不留死角。昀后，公司充分利用發現問題成果，剖析問題產生根源，提高審計監督站位，實現審計成果的深度利用，促進審計監督由防御為主向積極控制轉變。在抽查工作中發現各被審計單位工作存在落實不到位、流程不暢通等問題，據此建議制定優化業務融合和流程貫通的工作實施細則或指導性意見，指導各單位做好數據差異比對分析及數據治理工作。

4.3注重數字化審計人才的培養

隨著數字化審計模式的推行，審計工作人員不僅需要精通大量的宏觀經濟知識，還要了解信息時代下相關的審計要領、方法和技能，以此達到數字化審計條件對工作人員的更高要求。第一，審計工作人員必須熟讀財政部頒布的有關信息化審計的法律法規以及規章制度等。在企業內部做審計工作時，前提是必須了解企業自身的相關制度和業務規定等。第二，在面臨大量不同形式的審計資料和證據時，審計工作人員必須要有全面性的知識儲備，包括會計、審計、統計以及互聯網會計信息化等相關知識。

結束語

推動電力行業數字化審計的發展，是“大數據”審計發展的必然趨勢，符合我國“數字國網”頂層設計的戰略部署要。審計，究其根本就是通過現有信息，分析企業現有的風險節點，并且提出解決風險措施的過程。數字化審計就是依據企業在網絡時代的發展，而對傳統審計方式的一種優化。

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