數字化審計監督新策略

溫斌

摘要：本文分析了我國審計監督現狀，闡述了數字化審計監督建設的必要性，并提出了數字化審計監督新策略。

關鍵詞：數字化審計;監督;新策略

引言

近年來，內部審計作為公司依法合規經營、安全穩定發展的內部監督、輔助決策部門，堅持科技強審理念，著力培育數字化審計生態，推動審計管理、審計模式、審計方式方法持續創新。

1我國審計監督現狀

目前從宏觀上看，我國各級政府建立了審計監督機構，行使監督的職責。作為一種經濟監督活動，審計監督位于整個行政監督體系的較高層次，成為國家宏觀經濟調控體系的重要組成部分。隨著社會經濟的發展，審計監督的職能也發生了很大的變化，從查錯糾弊、維護社會經濟秩序的簡單職能，發展到深刻揭示體制深層次問題以及促進公共資源的合理化配置。同時隨著信息技術的發展，審計手段也從昀初的人工審計，發展到運用現代 IT技術方法實現審計監督。從小環境來說，各個城市內的不同行業，包括農業、社保、醫療、教育等民生方面的內部審計監督也亟待完善，同樣要響應進行內部管理體系的信息化平臺建設的號召，這是落實李克強總理關于審計工作全覆蓋要求的重要方式和途徑，也是審計機關深化改革的方向和重點，因此加強企業內部審計具有劃時代的意義。另外，利用信息化技術進行審計，也是有效提升企事業單位預算執行監督層次和水平的有力手段，進一步促進深化改革和進行金融風險防范，從而保障國有資產安全和城市經濟有序發展。

2數字化審計監督建設的必要性

2.1有利于提升審計監督效果

審計監督數字化的建設，有利于提升審計監督效果。現階段對于審計工作的監督審核難度較高，這也在一定程度上導致審計監督的效果長期呈現出不佳的狀況。審計監督數字化的建設，能夠幫助審計人員更好的進行審計結果的監督，通過數據共享平臺，審計人員與審計單位之間可以實現良好的數據共享和管理，不同審計單位之間可以通過數據共享的方式來查看相關的審計工作情況，審計結果的透明化讓審計單位可以更加方便和全面的了解審計結果，這在一定程度上提高了審計單位對于審計的監督效果。

2.2有利于提高審計監督質量

審計監督數字化的建設，審計人員可以通過提供的標準化規范化的審計數據處理手段進行數據管理，審計監督人員也可以通過現代化技術對審計結果進行監督，在一定程度上提高了審計監督質量。審計人員通過規范化和標準化的審計手段進行審計工作，將審計內容以數據化的形式上傳至審計工作平臺，而審計監督人員可以通過提供的技術手段對審計結果進行技術分析，能夠在一定程度上幫助監督人員提高審計監督質量。

3數字化審計監督新策略

3.1加強審計數字化平臺自由建模模塊的開發

數據挖掘技術應用少已經直接限制了審計監督數字化平臺建構的效果，后續發展應加強審計數字化平臺自由建模模塊的開發，通過加大數據挖掘技術應用及開發自由建模功能，確保審計人員能借助已有的審計專業知識儲備及審計工作經驗，實現對指標庫中的數據信息的有效挖掘及應用。對于審計人員而言，將臨時模型升級為固化模型，能更好地將其應用于數字化審計平臺構建中，審計人員應結合審計內容及審計工作差異，實現數字化平臺下自由建模功能的有效應用。

3.2建立數字化持續審計監督作業模式

在公司數字化審計平臺建設、大數據相關技術創新、新形勢下審計難點研究逐步深入等內外在動能的強力推動下，公司的審計效能快速提升，大數據審計模式應運而生，審計對象轉變為各業務系統數據，審計監督不再受時間、空間的限制，可以通過遠程操作完成，這是審計監督模式的巨大變革，也是持續審計監督得以實現的基礎。相較傳統的審計模式，大數據審計模式具備以下優點：審計范圍和內容迅速外延，可實現對審計對象業務領域的全覆蓋審計;不受時間和地點的限制，通過分析后臺業務數據，實時進行審計監督，大幅提升審計監督效能;審計人員可根據各業務系統數據的相關性，總結其存在的規律，摸清企業經營狀況變化的路徑，能提早預判可能出現的問題，提高公司重大風險的防御能力。

3.3分層、分類、分渠道地培養審計數字化人才

審計數字化人才的培養是加快審計監督數字化新策略的重要內容，而如何更好地適應審計監督工作開展需求，加速審計專業人才的系統培養，就應該分層分類且分渠道地著手培訓指導計劃。一方面，審計監督數字化新策略，應提高對青年審計人員的重點培養，保證青年審計人員能在審計數字化平臺構建過程中發揮效用。另一方面，審計監督數字化應實現雙渠道培養，通過多層次培訓的方式，保證全部審計人員的計算機水平能有所提高的同時，計算機技能較強的審計人員按過去更深層次的審計監督指導。

3.4固化數字化持續審計監督運作機制

通過不間斷的數字化持續審計監督，每個月對相關部門、基層單位下發《持續審計疑點核實工單》，及時發現生產流程中的薄弱環節及問題風險。基層單位根據下達的問題工單進行核實反饋，舉一反三進行監督自查。審計部根據反饋對確定的審計問題提出切實可行的審計意見及整改建議，對整改成效進行節點把控，真正將疑點發現、問題確認和問題整改等形成細化閉環流程，實現全過程在線閉環管理。充分依托數字化審計作業平臺，以審計計劃為主線，以項目實施為導向，以質量控制為核心，實現審計管理全過程和質量控制全流程數字化。在審計方式上，由靜態審計轉向動態審計，由事后審計向事中控制、事前防范轉變，由現場審計向遠程審計轉變，在充分發揮監督職能的同時，更多地從全局性、戰略性、系統風險性角度進行評估與預判，不斷提升審計服務公司發展的能力，進一步體現審計工作價值。

4數字化持續審計監督成效

4.1轉變審計作業方式，創立實時審計監督模式

借助數字化手段開展持續審計監督，初步建立起審計預警警示機制，實現審計關口前移，由事后監督向日常監督轉變，由周期審計向持續審計轉變。以當期發生的經濟業務為審計對象，以月度為周期對基層單位的風險點開展持續審計監督，及時發現電價執行不正確、少收基本電費、業擴報裝現場與系統脫節、未及時抄表、低職高配、超限額支出現金、未履行招投標手續、提前支付工程款等 41類問題，涉及金額千余萬。

4.2轉變審計思維方式，提升內部審計價值增值

實施全覆蓋審計模式，通過對全量數據多維度、深層次的分析，發現隱藏在海量數據中對審計問題更具價值的信息，有效規避抽樣審計風險，保證審計人員對各單位經營管理情況做出客觀、公正評價。轉變傳統審計查錯糾弊的慣性思維，將審計人員工作重心從繁重的數據收據、整理、分析轉向業務風險分析和企業經營管理診斷。根據數字化持續審計監督成果向公司提交營銷、財務、工程、人資等專業分析報告，提出意見建議，為公司決策提供有效支撐。

結束語

綜上所述，隨著大數據時代的到來和國家對審計工作的重大部署，標志著審計工作步入新時代，審計發展面臨新機遇，審計機關承擔新使命。新時期的審計人在企業信息化建設進程中要敢于創新、善于創新，適應時代發展的要求，也許在不久的將來構建于云端的具有人腦神經的智能審計又會給審計發展帶來一次重大變革。

參考文獻

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