數字化轉型中商業銀行內部審計智能化探索與應用

張月波

[摘要]本文探討了商業銀行數字化轉型背景下內部審計發展智能審計的必要性，從商業銀行探索智能審計的實踐出發，以民生銀行構建CMI數字化審計系統平臺為例，展現商業銀行內部審計智能化進程。

[關鍵詞]商業銀行 ? 內部審計 ? 智能化 ? 數字化

近年來，在大數據、區塊鏈、云計算、人工智能等創新技術驅動下，越來越多的商業銀行正開啟數字化轉型之門，新興金融科技逐漸應用于客戶服務、風險管理等銀行核心業務中。面對新局面，商業銀行內部審計將呈現怎樣的發展趨勢？從傳統審計到數字化審計、再到智能審計的積極探索，成為眾多商業銀行內部審計業務發展的前行之路。

一、銀行數字化轉型中發展智能審計的必要性

智能審計是審計發展的高級階段，歷經傳統審計、數字化審計的發展和變遷，充分運用大數據、區塊鏈、人工智能、云計算等創新技術和分析方法，能夠實現全新的審計作業方式和價值輸出。在智能審計時代，目前很多人工的、重復性及事務性的勞動，都將被機器替代。具有“人工智能”的機器，會根據事先設定好的程序模型和智能算法，自動完成疑點數據采集、審計分析、問題核實、報告形成等工作，極大地減少人工成本。同時，通過人工智能技術構建風險熱圖，實現實時、精準、嚴密的審計監督，從以人為主的傳統審計模式向以依托人工智能技術的機器審計為主轉變，降低審計風險，提高審計生產力。

從傳統審計到智能審計的轉變是一種質的跨越，對審計行業帶來的變革也是前所未有的。目前一些人工智能手段在審計行業已進行了部分嘗試，但智能審計的發展尚處于初期探索階段。就商業銀行內部審計工作而言，發展智能審計是跟隨時代進步的必然趨勢，是推動內部審計工作價值升級的重要方向。

（一）堅持科技強審，智能審計是審計信息化建設的方向

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”。用科技手段引領審計業務發展，用大數據思維貫穿審計全過程，以智能化發展引領審計前行，成為審計工作發展的明確方向。科技強審是實現審計全覆蓋不可或缺的手段，是提高審計質效的重要方法。只有堅持科技強審、發展智能審計理念，充分享有新技術帶來的革命成果，才能讓審計質效實現質的飛躍。

（二）銀行業務數字化轉型加速，智能審計是時代發展的要求

近年來，國際和國內的領先銀行紛紛踏上數字化轉型之路。根據麥肯錫發布的調查報告，國際領先的外資銀行平均每年投入稅前利潤的17%—20%用于數字化轉型和創新。面對銀行業務結構變遷、渠道變遷、用戶變遷、產品特點變遷的現狀，以創新引領發展，將科技與金融深度融合，實現銀行業務的智能化升級，成為國內眾多商業銀行的轉型發展之路。各家商業銀行持續打造以技術、數據、場景為依托的線上服務，搭建互利共贏的開放平臺，推動“線上+線下”“人工+智能”的融合服務模式，高效響應客戶需求和社會需求，不斷優化金融服務流程、延伸智慧服務觸角、強化金融風險防控。

在數字化轉型背景下，銀行的業務發展模式呈現多樣化趨勢，風險管理要點出現新特征，對內部審計工作提出了新要求。商業銀行內部審計活動，逐步從純粹的線下孤立式審計轉為線上預警排查、線下現場檢查交互印證的審計模式。如何在時代變化中凸顯內部審計價值，智能審計手段的運用在商業銀行數字化轉型中顯得尤為必要。面對不斷迭代更新的技術、日益豐富的交易場景以及各具特色的新興產品，只有采取智能化審計工具和方法，才能以不變應萬變。

（三）網絡環境日益復雜，智能審計是推動內部審計高質量發展的舉措

隨著大數據技術的日益成熟，數據呈現出全面性、海量性、動態性特征，對銀行的風險管理能力和內部控制水平提出了更高要求，對于內部審計的發展是挑戰也是機遇。一方面，由于數據的復雜性，傳統的內部審計作業模式、方式方法面對新的業務模式將受到一定限制;另一方面，如何利用新手段提高大數據技術應用水平，讓大數據更好地服務審計工作，成為內部審計發展的新風向。

智能審計對于數據的分析能力，實現幾何式增長。內部審計部門可利用海量數據，以機器學習、深度學習神經網絡等技術為基礎，根據不同業務模式，設計不同的數據模型，形成審計知識庫，智能提取知識庫自然語言文本中的客戶關鍵審核要素，結合風險審計業務規則和審計要素間的關聯稽查關系，識別出異常點，提示異常虛假信息的風險。

（四）疫情防控常態化，智能審計是保證銀行業務穩健經營的需要

2020年，突如其來的新冠肺炎疫情對我國經濟社會發展影響巨大。疫情暴發后，為保證審計報告能夠按時出具，擁抱遠程審計、引導審計數字化轉型成為很多銀行的應對之策。智能審計以數據先行的理念，構建精準的風險圖譜和審計體系，可根據審計目標和要求，高效、精準地捕捉風險控制要點，極大地減少審計現場停留核查時間，以審計監督實效助力疫情防控工作的順暢開展。

二、商業銀行智能審計的積極探索——以民生銀行構建CMI數字化審計系統平臺為例

在商業銀行數字化轉型背景下，各家銀行都在對智能審計的運用進行積極探索。民生銀行內部審計利用科技審計驅動，引領內部審計數據化與智能化轉型，進一步發揮“技術+數據”雙輪驅動效果。民生銀行CMI數字化審計系統平臺，圍繞“場景查證、指標監測、自主建模、智能審計”四位一體的功能方向，對原有審計體系環節進行數字化賦能，不斷強化非現場審計系統在持續監督、場景審計、經營機構畫像等方面的應用，逐步引領審計思維、審計價值、工作方式方法的改變和轉型，形成嶄新的內部審計生態。

通過構建CMI系統，一方面形成“頁面查證—自主建模—智能審計”等全方位覆蓋審計對象宏觀、中觀、微觀特征的功能體系，重點對外規內化、常用審計查詢進行場景化固化，提高審計效率;另一方面搭建監測體系平臺，以指標監測、歷史審計成果為依托，輔以智能審計功能，形成“機構+人”雙維度風險監測。

（一）場景查證——Checking

在傳統非現場審計查證頁面的基礎上，增加機構信息、客戶視圖、批量基礎查詢等查證工具，實現對場景和流程的全方位還原，豐富經濟責任審計、不良資產核銷以及外規內化等日常審計場景的功能建設。

一是持續提供便捷的批量查詢功能。擴充審計要素互查及批量執行的功能覆蓋面，并鼓勵審計人員自行完成頁面配置，提升系統功能頁面建設的響應速度。

二是固化不良核銷、外規內化等場景化查證。針對外規內化對于審計工作的要求，將人行征信、消費者保護、核銷與不良責任認定等必選審計項目中形成的審計經驗具象為審計模型，以體系性、流程化的展現方式整合至現有查證頁面功能中。

（二）指標監測——Monitoring

在非現場審計系統中建立專門的指標監測分析平臺，包括“行內現有指標+審計關注指標”體系建設，并在此基礎上生成審計風險熱圖，為審計立項提供參考依據，為項目執行提供審計資料。與此同時，通過構建智能模型開展動態監測，完成對經營機構與審計對象的刻畫，及時捕捉業務動向、鎖定異常事件，并通過報告模板的形式，實現監測報告的自動生成與智能推送。

一是構建風險熱圖識別研判風險。結合審計問題庫中的歷史檢查問題及審計關注指標，通過風險熱圖形式展現機構風險熱度情況，對機構風險熱度分等級展現，并通過分解指標的加工邏輯，完成從宏觀層面指標表現到微觀層面業務明細的下鉆工作。

二是構建智能模型開展動態監測。引入行內管理會計及頭寸指標，與此同時，支持審計人員自定義關注指標，通過指標組合的方式，完成經營機構以及審計對象的刻畫，并根據指標的表現情況進行主成分及歸因分析，實現對行內經營指標變動的預警監測與異動分解，在此基礎上生成監測報告，見圖1。

（三）自主建模——Modeling

在傳統的模型探索工具基礎上，開放SQL等靈活建模工具，便于模型的調整與共享;增設模型標簽與組合功能，完成模型的場景化應用，并通過說明書指導模型應用。

一是增設模型SQL語言編輯工具。為熟練掌握建模技術的審計人員提供自主的SQL語言查詢工具，提升模型在調整與復用方面的便捷程度。為高級審計建模用戶開放SQL建模工具，方便審計人員進行模型調優與修改。

二是開發模型的共享功能。使審計人員之間實現模型層面的便捷共享，減少審計資源浪費及重復建模帶來的系統壓力。

三是增設模型標簽及認證體系。將模型的使用場景進行打標，顯示模型的主要使用場景，支持對同一審計場景下的多個模型進行調用，并對同類標簽的模型進行認證，為審計模型的主題化與場景化管理提供基礎。

四是梳理底層數據源及規范使用手冊。將自主建模的數據源進行歸類整理，完善模型的搭建及使用說明，實現模型的知識配套。

（四）智能審計——Intelligence

通過在非現場審計系統中內嵌智能審計工具搭建智能化審計平臺，補齊經驗型規則模型短板，探索文本挖掘、情感分析等機器學習算法在審計場景中的應用;將聚類分析、回歸分析等成熟算法及Benford定律等統計規律內嵌至抽樣與疑點發掘等審計流程之中。

一是采購外部智能審計工具并內嵌。部署高階數據挖掘工具，將審計業務數據直接對接至數據分析工具，實現數據從分析到建模再到挖掘的線上閉環。

二是智能監管重點預測體系。通過網絡爬蟲技術對監管機構重點關注內容及處罰信息等進行人工智能處理，與業務相關聯，針對不同區域形成監管關注重點統計與預測。

三是探索數據挖掘技術與審計工作的結合場景。例如，通過機器學習算法對于審計文檔的加工與處理，解析評審報告、客戶投訴以及審計結論等文檔中的內容，并應用詞頻分析及情感分析等技術作出相應的審計判斷。

四是將數據分析方法內嵌至審計流程之中。在部分審計項目中將高級分析技術的應用作為審計非現場階段的規定動作，改變現有單點式、自發式的應用現狀，如固化benford定律、聚類分析在審計抽樣工作中的應用。同時，充分發揮行內現有SAS等數據分析平臺優勢，跟進行內數據挖掘前沿的技術經驗成果。

三、商業銀行內部審計智能化發展的展望

（一）結合銀行內外部大數據分析結果，實現風險精準把控

目前，銀行內部審計人員的數據來源，多為行內業務數據，審計人員通常以行內數據預警為導向，對部分風險預警事項關聯外部信息，進行風險預判。智能審計時代的到來，讓銀行內部審計不僅僅局限于內部信息，運用智能技術，能夠實現外部結構化、非結構化數據的采集、清洗、存儲、智能排查，建立內部審計人員自己的數據集市。為內審人員打開全新視角，減少內審人員與一線業務人員間的信息不對稱，為更客觀、更全面地開展審計工作提供新的途徑和解決方案。

（二）由靜態時點評價向動態持續評價轉變，時刻發揮審計監督作用

傳統審計人員對于風險和疑點的判斷，除來自客觀事實的表象外，很大程度上依賴于審計人員的檢查經驗。每次檢查時，審計人員通過觀察員工異常行為、追蹤客戶異常資金流向，一點一滴，挖掘業務疑點。這些細微的觀察逐漸積累，會讓審計人員逐步掌握整體動態的變化趨勢，疑點和風險也隨著審計證據從量變到質變的積累而水落石出。

智能審計技術的運用使審計工作方式發生了變化。傳統的經驗判斷很多時候固然奏效，但不免帶有審計人員的主觀情緒，有時會影響對事實的認定。智能審計技術的應用，讓機器在一步步的審計檢查中，以事實為基礎形成特定模型，輔以機器學習技術對模型不斷糾偏，實現持續性的監督與評價，從而脫離傳統審計僅對時點進行評價。智能審計在時間維度上的持續和充分積累，會讓審計人員對風險的認知和評價更為客觀、全面，將助力內部審計從傳統的事后審計轉變為事前風險預警，在尚未發生重大風險時對相關部門和機構做到及時提示，減少損失發生的可能性。

（三）由局部或抽樣審計向全面審計發展，實現審計全覆蓋

智能審計時代，由于對大數據分析技術的掌控，對于審計對象能夠實現全覆蓋，從而降低了傳統審計帶來的抽樣風險。同時，審計全覆蓋的實現是“應審盡審”要求的體現，對于保障國家及銀行重大決策部署的貫徹落實發揮著重要作用。

智能時代審計全覆蓋實現后，審計人員在工作思維和方式改變的情況下，更多地擔任審計對象咨詢專家角色，可以全面參與審計及查看相關數據，對審計進度和審計結果隨時調看，從單一重復的工作中解放出來，人力成本大幅減少，生產力得到質的改善。

（作者單位：中國民生銀行，郵政編碼：100031，電子郵箱：daibaiyu@cmbc.com.cn）

主要參考文獻

郭新華，沈小紅，金科.數字化時代的銀行業審計創新[J].銀行家， 2020（5）

南京銀行審計部.構建智能審計技術，提升內部審計價值[J].中國內部審計， 2017（4）