行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

鄒榮

摘? 要：針對行政事業單位來講，財務內部控制質量直接影響著其未來的發展。目前，受到新政府會計制度實施的影響，行政事業單位財務內部控制顯露出一些問題，進而嚴重影響了財務內部控制質量。因此，行政事業單位需要結合實際情況，深入分析財務內部控制存在的問題，并提出相應的解決對策，提升財務內部控制質量。該文主要針對行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策進行深入分析，希望可以促進行政事業單位良好發展。

關鍵詞：行政事業單位? 財務? 內部控制? 對策

中圖分類號：AA000 ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2020）09（a）-0077-03

Abstract： For administrative institutions， financial internal control quality directly affects its future development. At present， affected by the implementation of the new government accounting system， administrative institutions financial internal control revealed some problems， and then seriously affected the quality of financial internal control. Therefore， administrative institutions need to combine the actual situation， in-depth analysis of the financial internal control problems， and put forward corresponding solutions， improve the quality of financial internal control. The following for the administrative institutions financial internal control problems and countermeasures for in-depth analysis， hope to promote the good development of administrative institutions.

Key Words： Administrative public institutions; Finance; Internal control; Countermeasures

在行政事業單位管理工作中，財務內部控制是非常重要的內容，財務內部控制質量如何，對財務管理水平有著直接的影響。但是，現階段行政事業單位的財務內部控制存在一些問題，這不僅不利于單位財務管理水平的提升，還會影響單位的廉政建設和未來發展。因此，在實際工作中，單位給予財務內部控制足夠的重視，并結合實際情況，利用科學合理的手段，提升財務內部控制質量和水平，提升內部約束，為單位未來的良好發展打下堅實的基礎。

1? 行政事業單位財務內部控制存在的問題

1.1 財務內部控制意識有待提升

在運營管理工作中，我國大部分行政事業單位都過于注重政績的發展，從而忽略了內控制度建設管理意識[1]。并且，現階段我國大部分行政事業單位內部管理模式存在滯后的問題，過于依賴政府，導致部分管理人員內控管理理念缺乏，沒有在財務內控管理體系中融入業務環節，嚴重阻礙了財務內部控制的實施。

1.2 財務內控管理制度有待完善

現階段，在財務內部控制管理方面，行政事業單位存在管理機制不完善、職能界限不明確的問題。究其原因，主要是因為行政事業單紀檢審計職能作用沒有充分發揮出來，內部審計工作較為滯后，以至于缺乏全過程監督。

1.3 財務項目預算控制有待提升

根據相關調查顯示，在部分行政事業單位中，普遍存在一個問題，項目預算執行控制力不足。存在該問題主要有兩點原因：一是預算執行松弛，單位中還存在擠占挪用、列收列支、虛增收入、先支后算等問題，導致內部資金調配管理出現不平衡現象[2]。二是缺乏完善的經費報銷制度，部分單位沒有明確預算經費的范圍與目標，導致項目經費很難根據預算實現專款專用，也很難對項目實施的重點內容進行突出。

1.4 信息化的管理力度相對較低

在新時代背景下，在行政事業單位財務內部管理中，實施信息化管理是提升管理質量的重要途徑。最近幾年，信息化技術逐漸應用在單位財務內控管理中，如電子報表、電子賬簿、電子憑證、會計電算化系統等。但是，仍然還有一些單位沒有給予信息化管理足夠的重視，在信息化管理方面的資金投入相對較少，進而阻礙了財務內控管理水平的提升。

2? 行政事業單位財務內部控制存在問題的解決對策

2.1 完善財務內部控制制度

在新時代背景下，行政事業單位想要有效提升財務內部控制質量，需要先完善財務內控制度。首先，需要創建完善的資產使用登記制度。單位資產管理部門應多和財務管理部門進行交流和溝通，對資產使用情況進行核算和清查，進而保證單位資產可以做到有據可循，避免產生各種不良問題[3]。其次，需要創建完善的問責制度。在資產管理工作中，應對每個人員的工作職責進行明確，且把工作任務貫徹落實到人頭上，結合實際存在的問題，及時追究相關責任人的責任，如操作失誤、以權謀私等。最后，創建完善的風險評估制度。單位需要樹立風險防范意識，創建自上而下的預防風險理念。結合目前單位存在的問題，利用相應的措施進行預防和解決，有效提升財務內部控制質量和水平。

2.2 強化項目預算經費配置

在行政事業單位財務內部控制工作中，需要注重監督和審計項目預算經費的使用，提升資金管理質量和運作效率，以防出現財務風險。在該項工作中，財務審計部門應結合相關規定，對三重一大的大額資金使用進行嚴格執行，注重財務控制管理，對財務報銷制度與審批流程進行規范，對項目資金、公用經費的使用進行嚴格掌控，對財審部門的職能和作用進行充分發揮。并且，需要給予預算管理控制足夠的重視，對預算編制的方式進行不斷優化，通過零基預算、增量預算、滾動預算融合的形式，對預算管理的實操性進行提高。此外，需要嚴格貫徹落實預算管理，創建科學合理的績效考核體系，通過控制調動工作人員參與預算的積極主動性，利用激勵控制，提升管理質量和效果。

2.3 完善內控環境基礎建設

在行政事業單位中，需要不斷完善財務內部控制環境，才可以更好地實施內控工作。單位應從管理層和基層人員的思想入手，提升其思想意識，注重對財務內部控制的重要性的宣傳[4]。并且，單位可以定期或者是不定期地組織相關人員對財務內控法律法規進行學習，如預算法、會計法等，使管理人員和基層員工意識到內控建設的意義，進而實現管理人員和下級員工密切配合，促進財務內部控制建設。此外，單位需要以行政事業單位內部控制規范為基礎，對各項規章制度進行不斷完善，進而營造一個良好的環境基礎，為財務內部控制工作的順利實施打下良好的基礎。

2.4 發揮內部監督審計職能

在新時代背景下，要想全面提升財務內部控制質量，單位需要對內部監督審計職能進行充分發揮。首先，應從內部管理入手，創建完善的內部審計流程，對審計重點內容進行確定，創建內部審計工作組，利用檢查、自查的形式，對審計情況進行匯總，對重點檢查單位進行選取，實施審計會議，制定審計報告，反饋審計意見，匯總檢查結果。通過這一系列的工作流程，可以有效提升審計部門的獨立性，在很大程度上增加監管力度。其次，單位應根據信息披露規定，積極主動地對外部審計機關的稽查進行接受，并且需要通過財務公開審計信息的手段，對外部監督進行接受，進而有效提升內部管理透明性和公開性。

2.5 提升財務內部控制信息化

在信息時代背景下，信息技術在各個領域中都得到了廣泛應用，在行政事業單位財務內部控制工作中也不例外。因此，單位應結合自身的實際情況，不斷提升信息化程度[5]。首先，單位應配備先進的計算機硬件、軟件、網絡技術，摒棄傳統復雜手工操作模式，提升財務內控管理的高效性和便捷性，有效提升內控質量和效果。在信息技術支撐下，各個部門之間可以在計算機平臺中對信息進行有效的收集和傳遞，進而實現信息實時共享[6]。其次，單位可以基于信息化建設，對會計基礎工作進行不斷完善，保證會計信息數據的真實性。通過信息化會計基礎工作，可以隨時調取會計信息，并且相關人員可以通過設置權限，有效監督財務內部控制工作。

2.6 強化往來賬款管理責任意識

作為行政事業單位領導，要給予往來款項清理足夠的重視，認識到此項工作的緊迫性與必要性，做好往來款項清理工作[7]。首先，將對往來款項清理工作納入到“新官”的考核之中，促使行政事業單位領導更加重視此項工作。其次，要對行政事業單位往來款項進行全面的清理。要掌握款項的來源與支持，即把握款項的來龍去脈，可以成立專門負責清理往來資金的機構，尤其負責此項工作，并制定出完善的工作方案。

3? 結語

總而言之，在新時代背景下，行政事業單位加強財務內部控制是非常重要的，不僅可以有效提升財務管理質量和水平，還可以促進行政事業單位的長遠發展。因此，單位應結合實際情況，通過科學合理的手段，解決存在的問題，不斷完善和改革財務內部控制制度和模式。并且，財務人員需要加強學習，提升自身的業務知識和整體素養，意識到財務內控的重要性，積極主動地加強財務內控制度的實施，使單位可以得到更好的發展。

參考文獻

[1] 何凱.我國行政事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].中國集體經濟，2020（2）：26-27.

[2] 李曉霞.行政事業單位內部控制問題及對策[J].財會研究，2017（8）：65-66.

[3] 楊曠怡.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策分析[J].財經界：學術版，2019（20）：166-167.

[4] 柴大江，李繼民.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界：理論版，2017（7）：93-94.

[5] 慕佩珊.淺談事業單位內部控制中存在的問題及對策[J].財會研究，2020（1）：67-69，80.

[6] 申曉婧.C行政單位固定資產管理內部控制流程優化研究[D].東華大學，2019.