淺議國有企業內部控制存在的問題及對策

錢靜

摘要：隨著國有企業改革的深入和科學技術的進步， 國有企業在運營機制和經營管理中均取得較大進步， 但其面臨的競爭壓力也越來越大。國有企業作為社會經濟發展的重要主體，內部控制在企業管理中越來越引起重視，其實施與否、效果好壞也關系著企業的生存與發展。本文闡述了內部控制對國有企業經營管理的必要性， 分析了當前企業內部控制中存在的問題， 并提出了解決這些問題的相關措施， 以期為國有企業未來的長遠發展和價值實現奠定基礎。

關鍵詞：國有企業 內部控制 存在問題 措施

一、引言

國有企業是國民經濟的主導力量，是社會主義經濟的重要支柱; 內部控制是企業在開展工作時采用的一項有效的管理措施，與企業的各項經營管理活動密不可分。建立和實施一套高質量的內部控制規范體系，有助于國有企業提升自身的經營管理水平和各類風險管控能力，保證企業資產完整性，預防企業違法違紀，促進企業良性發展。

二、國有企業內部控制的必要性

（一）降低成本，最小化風險

良好的內部控制可以減少不必要的支出，降低國有企業的運營成本，提高企業的運行效率。內部控制制度覆蓋企業管理的方方面面，如通過不相容職務分離控制、授予權審批控制、會計系統控制等一系列措施，對管理層權力進行有效約束，防止其舞弊，增加國企高管腐敗行為的難度，為企業追求效益最大化提供保障。通過內控系統，企業對預期將要發生的風險進行合理化評估，提前進行預防并采取應對措施，讓企業在面對突發風險時，能夠冷靜處理，化風險為機遇。

（二）合理保證企業資產安全性、會計信息完整性

國有企業通過明確分配人員責任、限制人員接觸到重要資產、定期進行盤點檢查等手段合理保證資產的完整性，避免出現國有企業資產被私人侵占。企業會計資料反映了企業資金的投入和使用情況。國有企業內控管理需要對資金進行全過程的控制，需要規范會計預算、財務等流程，從而保證會計信息的真實可靠。

（三）提高經營效率，助推企業戰略目標實現

國有企業在管理層的領導下，建立健全內部控制體系，有效運用內部控制的基本方法，減少或避免因管理不當而浪費資金和精力，從而有效提升企業的管理效益與效率。通過明確各部門權責，明確員工分工，加強部門之間的協調運作，科學設計國有企業治理結構，發揮其應有的作用，最終助推國有企業戰略目標的實現。

三、國有企業內部控制中存在的問題

（一）對內控體系重視程度不夠，內控意識不強

部分國有企業相關領導對企業建立內部控制制度未能給予足夠重視，雖然印發了文件、制度，但是紙上談兵不能真正落地實施。內控制度的有關款項訂立不夠嚴謹，可操作性不強，制度文件僅僅停留于表面，不能解決實際工作中存在的問題，對相關風險沒能形成有效的控制。更有甚者，有些管理層認為內部控制僅僅局限于財務部門內部崗位、流程的相互制約稽核，沒有把內部控制提升到整個國有企業層面，部門之間溝通匱乏，沒有認識到內部控制是全方位、是需要全員參與來管理和執行。

（二）內部控制執行力不強 風險防范能力薄弱

企業內部控制本身作為一項戰略性、全局性和長期性的系統工程，其執行力直接決定了企業的核心競爭力。國有企業架構較為復雜，人員眾多，管理難度也較大，在內控管理上單純依靠建立制度遠遠不夠，還應有完善的機制，強有力的執行力，促進制度發揮其真正作用。這就需要在推動制度落實上加強監督管理。

國有企業在經營中遇到的風險也是多樣化的，但由于企業管理技術未能跟進，使得相應的風險應對和防范能力較弱。隨著市場環境的變化，企業沒有將內控措施充分利用起來，執行力不強，未采取合理措施提升自身防范能力。部分國企現狀往往是發生后再去進行補救，沒有制定風險預警指標，風險防范能力較差。

（三）內部監督應加強，考核激勵未到位

國有企業要提高對內控管理的監督，內審機構是不可或缺的。目前仍有部分國有企業根本沒有設立內審機構，或者設立的內審機構隸屬于財務部門，獨立性不強，無法進行有效的監督管理;或者雖設立了內審部門，但因為治理層對內審工作不夠重視，存在重財務輕內審現象，內審權威弱，無法客觀地評價國有企業本單位及各下屬公司的經營活動，最終影響了內部控制的效果與效率。

國有企業考核激勵體系雖存在，真正予以兌現的卻不多。這使得員工對企業失去信心，感覺工作做好做壞一個樣，多做少做一個樣，有時候還可能會多做多錯，少做少錯，出力不討好，薪酬與自身付出不匹配，從而導致員工跳槽，人才流失，企業人力成本增加。

四、完善國有企業內部控制措施

（一） 提高內控意識，建立良好內控環境

國有企業應加強治理層和管理層對企業內控方面的學習，讓他們率先認識到內控對于企業發展的重要性，再著力提高全體員工的內控意識。進一步來說，企業要采取一些必要的手段使全體員工都能參與到內控管理中去，要讓員工不再覺得內控管理是領導們的事情，與自己無關，甚至產生反感的態度行為。企業應根據自身的實際情況建立起一套完善的內控流程，并得到員工的認可，使他們認識到企業的內控管理與其息息相關，并促使他們積極的參與到這一過程中，創造一個良好的內控環境。

（二）強化內控制度執行力，建立內控評價體系

國有企業應在健全內部控制體系的基礎上，要加強對內控各環節的執行，強調制度執行的約束性;要充分發揮領導層在企業內部的帶頭作用，從自身做起，積極執行各項內控制度，嚴格按照規章制度辦事;要利用大數據，利用互聯網技術，建立信息共享平臺，分享平臺數據，為內控制度的執行提高工作效率。

內部控制的評價是對內部控制本身的再控制，是內部控制目標實現以及作用發揮的重要環節。內部控制評價以風險為導向，對國有企業相關部門及下屬公司通過訪談、問卷調查或研討座談等方式，對企業各部門控制設計的合理性和執行有效性進行評價。管理層參與評價內部控制、評估風險，及時發現其中存在的問題，并對所發現的薄弱環節提出改進建議，確保經營目標的完成。

（三）提高內控生機和活力，建立考核激勵機制

每個人都有一定的惰性，需要持續的敲打和激勵。不斷創新考核評價與激勵制度，是保持國企內控生機與活力的源泉。通過考核激勵機制，激發員工工作熱情，使員工能夠全身心的投入到自己的工作中去。企業管理人員合理設計考核指標，并進行全面考核，多學習優秀企業激勵機制的建設方法、模式，學習其激勵機制的先進理論。建立員工績效與激勵機制相結合的意識，通過分析自身情況制定與企業目前狀況相匹配的激勵機制，保證激勵機制的科學性、先進性。對于為企業作出貢獻的員工，要給予肯定和獎勵，鼓勵他們再接再厲為企業的發展做貢獻;而對于那些違反企業內部制度，對企業造成損失的員工必須給予相應的懲罰。只有賞罰分明，才能真正的發揮激勵機制的作用。

（四）強化內審職能，提升內審權威

國有企業要充分發揮內審的職能，不斷提高內審部門的獨立性和權威性，優化內審文化。內審機構應隸屬于國企組織架構中的董事會或最高管理層，接受其業務督導，內審隸屬的領導層級愈高，權威性和獨立性也就愈高，內部審計工作才可能開展到位并有力。定期開展內部審計工作，對各環節、各部門的業務操作規范性進行檢查、評估，及時發現經營、業務上存在的漏洞、風險，揭示其中存在的違規違法行為，有效規避經營管理風險，維護企業正常經營秩序。同時國有企業內控部門要制定科學的監管流程、監管制度以及監管方法，促使內部審計趨于常態化。

五、結語

綜上所述，我國的國有企業內部控制體系需要不斷地完善，企業要持續穩健地發展，必須重視內部控制體系的建設，管理者要不斷提升自身內部控制的意識，科學合理地實施內部控制，實施高效的內控措施，這樣才能提升國有企業經營管理水平與風險防范能力，提升自己的市場競爭力。

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作者單位：舟山商貿集團有限公司審計法務部