混凝土企業稅務籌劃的重要性及方法探討

朱大榮

摘要：本篇文章首先對稅務籌劃基本原則進行闡述，從減少企業稅務壓力、防范財務風險、控制企業經營成本三個方面，對混凝土企業稅務籌劃的重要性進行分析，并以此為依據，提出混凝土企業稅務籌劃方法。

關鍵詞：混凝土企業 稅務籌劃 重要性 方法

實施稅務改革的主要目的在于，實現我國社會的快速發展，對現有稅收政策進行調整完善，將不足內容進行更改，讓各方面內容都能得到科學規劃。混凝土企業是作為我國重點企業之一，對建筑行業發展有著直接影響。所以，混凝土企業在開展稅務籌劃工作時，應綜合思考各方面的影響，有效處理稅務籌劃中的各項問題，提高稅務籌劃質量，保證稅務籌劃方案的合法性和合理性。

一、稅務籌劃基本原則

（一）合法性原則

合法性也就是指企業在稅收籌劃時，需要嚴格按照國家法律要求進行，不可觸摸法律底線，一旦觸碰法律標準，將會讓企業納稅務籌劃轉變成偷稅、漏稅行為，不利于企業今后發展。

（二）效益性原則

企業需要把自身效益最大化當做企業開展稅務籌劃工作的核心目標，不管是在納稅時間選擇上，還是在納稅數額選擇上，都要朝著實現企業效益最大化目標努力，提升企業整體價值。

（三）穩健性原則

任何工作開展都會面臨一些風險，企業在開展稅務籌劃工作時，也會面臨各種風險因素，如市場風險、政策風險等。所以企業應權衡自己在稅務籌劃中的效益和損失，防止發生因小失大而讓有損企業利益，影響企業穩定發展。

二、混凝土企業稅務籌劃的重要性

（一）減少企業稅務壓力

對于混凝土企業來說，可以結合國家法律標準，采取提前或者推遲等方法，實現減少稅收，并且，企業也可以合理安排銷售合同執行時間，調整實施方式等，讓企業稅務壓力隨之降低。尤其是在“營改增”背景下，混凝土企業在材料采購過程中，應該選擇一般納稅人身份的合作商，這樣可以讓企業在采購材料過程中，享有進項稅額抵扣的優惠政策，減少企業稅負，防止由于進項稅額不能抵扣而造成的企業采購成本增加，削減企業競爭優勢，讓企業在市場競爭中，占據穩定地位。上述內容，都包含在稅收籌劃活動內，混凝土企業可以根據國家法律標準，采取合法、合理的稅務籌劃方式，控制企業稅務支出，減少企業稅額，完成減少企業納稅目標，實現企業戰略發展。

（二）防范財務風險

根據上述內容得知，企業利用制定合理的稅收籌劃方案，可以控制企業稅務支出，對混凝土企業來說，因為其銷售產品數額比較多，因此降低稅務支出數額大，這樣便于促進企業資金周轉，防止讓企業陷入到財務危機中。混凝土企業產品采購方通常為大規模建筑施工企業，一般來說，混凝土企業銷售活動和貨款回收活動在時間上存在差異，也就是企業在進行混凝土產品銷售時，通常采取賒銷方法，這種銷售模式能夠有效增加企業產品銷售數額，讓其在混凝土市場中占據更多份額，但是與此同時，因為混凝土產品采購方為建筑施工企業，其在勞務款回收上存在滯后性特點，通常是在建筑工程竣工結束后才結算，在這種情況下，只能結合實際施工進度預付部分資金，因此建筑施工企業在混凝土材料采購過程中，將會采取賒銷形式。鑒于這種狀況，混凝土企業應合理選擇賒銷方式。如果企業出現企業資金周轉不足等現象，將會加劇企業財務壓力，這是企業通過合理制定稅收籌劃方案，能夠給企業節約部分資金，促進企業資金周轉，避免讓企業陷入財務危機中。因此，稅收籌劃在混凝土企業運營發展中發揮重要作用，需要得到企業領導的高度重視。

（三）控制企業經營成本

混凝土企業通過及時落實稅收籌劃工作，能夠節約企業資金支出。具體體現在以下幾個方面。首先，完整的稅收籌劃方案，能夠控制企業資本總量。混凝土企業通過科學規劃銷售時間、選擇一般納稅人身份的材料供應商，實現納稅義務在適宜時間內以適宜稅率，幫助企業節省資金支持，控制經營資金流量，減少企業外部融資量，降低企業稅務壓力。其次，加強稅收籌劃，可以減少企業資本成本率，合理規劃企業納稅事務，幫助企業避免發生緊急性籌資現象。

三、混凝土企業稅務籌劃方法

（一）合理選擇計稅方式

站在客觀角度來說，國家實施“營改增”政策的主要目的在于，對各個企業經營情況進行科學管理，讓稅務活動順利進行的同時，利用各種合理合法的方式，減少企業和國家之間矛盾。通過加強計稅籌劃，可以給混凝土企業減少稅負提供支持，在完成該項工作以后，能夠有效提高其他工作開展積極性，讓企業稅收籌劃更加規范和合理，有效提高企業籌劃水平。從有利于行業競爭角度來說，應采用一般計稅方法，從稅負角度應在一般計稅方法和簡易征收方法相互比較的基礎上確定。在混凝土企業成立之初，合理利用固定資產稅前扣除的優惠政策，選擇采取一般計稅方法。正常生產經營活動后應合理選擇一般納稅人資格的供應商，以取得合理的增值稅進項發票。但是由于混凝土上游供應商行業的特殊性，很可能不會完全取得能夠充分抵扣增值稅進項稅額的增值稅專用發票。因此，需要測算一般計稅方法下的增值稅稅負，與簡易征收辦法的征收率進行比較。如果一般計稅方法下的增值稅稅負低于簡易征收辦法的征收率則宜采用一般計稅方法，反之宜采用簡易征收方法。由此可以得知，通過合理選擇計稅形式，能夠讓混凝土企業更好迎合稅務改革要求，實現混凝土企業健康發展。

（二）適當延期納稅

在企業現金需求量比較高的階段，可以通過采取延期繳納稅款的方式，減少企業資金壓力。例如，在混凝土企業經營旺季階段，因為市場需求量比較大，企業需要采購大量原材料，并且支付大量應付賬款，在這種情況下，企業需要投放充足資金以滿足企業大額流動資金投資要求，混凝土企業可以結合稅法相關內容，根據企業實際經營狀況，選擇適宜的納稅時間，防止讓混凝土企業陷入財務危機中。再例如，在企業不具備充足資金用于繳納稅款時，可以通過子公司或者合營企業等效益分配方式，實現延遲納稅，這樣能夠降低企業資金壓力。因為納稅義務是每個企業擔任的職責，企業可以通過和稅務部門交流，適當延長納稅期限，以緩解企業稅負。但是在延期納稅過程中，混凝土企業應該重點關注延期納稅時間，不可隨意使用，避免讓企業遭受不必要的行政處罰。

（三）合理安排銷售時間

對混凝土企業銷售業務執行時間進行科學劃分，是混凝土企業實現稅收籌劃的主要方式。混凝土企業需要采取合理安排各種銷售業務產生時間，實現企業稅負壓力的科學分配。混凝土企業在對部分可協調銷售業務統籌規劃過程中，如企業資金需求量比較高的階段，因為混凝土企業一般采取賒銷營銷模式，所以在現有銷售業務下，可以通過采取先執行現銷業務方式，緩解企業資金壓力。對賒銷業務，根據增值稅納稅義務發生的時間劃分的特點，合理約定收款日期及安排貨物銷售時間，以便在合理的時間確認收入的實現，確認納稅義務發生。如果采取賒銷，則由于小額度銷售業務，使得企業繳納的稅款隨之減少，企業可以利用現有資金進行稅款繳納，不會給企業發展帶來較大影響。基于此，通過先開展小額度銷售業務，將大額度銷售業務推遲，科學規劃企業銷售業務實施時間，保證混凝土企業稅收籌劃工作順利完成。但是在采取該方法時需要注意，應該科學劃分可協調與不可協調業務，衡量延遲銷售可獲得的效益及需要面臨的風險，做好風險和效益協調工作。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃并非是一個突擊性工作，混凝土企業應該結合最新稅法要求，將稅收籌劃工作融入到企業日常經營管理活動中。在開展稅收籌劃工作過程中，混凝土企業需要權衡收益和風險之間關系，不可因小失大。與此同時，混凝土企業在編制稅收籌劃方案時，應該保證稅收籌劃的合理性和合法性，不可將其和偷稅、漏稅相提并論，不可觸碰法律底線，在給企業創造理性效益的同時，減少企業稅負壓力，從而實現混凝土企業的長效發展。

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作者單位：威寧鴻鑫商品混凝土有限公司