企業稅務籌劃的風險及其控制措施研究

摘 要：企業在生產經營過程中有很多不確定的稅務風險，隨著企業經營活動不斷增加，企業稅務風險涉及的面越來越廣，企業應重視稅務風險，加強稅務籌劃，避免發生風險問題。基于此，本文先就企業稅務籌劃的風險以及發生風險的原因進行分析，然后就稅務籌劃風險控制措施探究，以期對企業的實際稅務籌劃工作的開展有所幫助。

關鍵詞：稅務籌劃;風險類型;風險控制

企業稅務風險是指企業在經營管理過程中處理與稅務相關的問題時，由于對稅務的相關法規和政策等不了解而采取了不適當的措施，導致企業處理稅務違規，并因此受到稅務管理機關的懲罰，企業可能會被罰款，嚴重的可能會影響企業的經營聲譽，甚至會追究企業相關負責人的刑事責任。

我國在經濟體制方面的改革已經有一段時期，企業在經濟體制改革發展環境中，也要能及時地轉變管理經營的方式，能夠和市場發展要求緊密結合起來，充分注重方法的科學化運用，避免發生稅務籌劃風險問題以影響企業可持續發展。

一、 企業稅務籌劃的風險以及發生風險的原因分析

（一）企業稅務籌劃的風險

企業在稅務籌劃過程中，由于在不同的環節面對的問題情況不同，存在的風險也有著不同，常見的稅務籌劃風險主要有以下幾個類型。

1. ?操作風險類型

企業稅務籌劃操作過程中，由于企業在利益的驅動下，就會存在制造虛假信息獲得稅收優惠，沒有按照法律規范來執行操作，這就會存在操作風險。當前企業兼并以及改制的發展過程中，由于相關領導層對稅務籌劃工作的重視度不足，在具體的操作當中沒有從全面的角度來看，這就會容易出現操作風險問題。

2. ?政策風險類型

稅務籌劃風險中政策風險也是重要類型，企業的稅務籌劃工作開展要按照法律政策的規范要求實施，降低稅負壓力。而具體的執行中，稅務籌劃工作的開展中常常會遇到政策風險，主要是政策上的變化對企業稅務籌劃產生的影響。在籌劃時，由于在政策選擇上不準確，造成了相應風險的發生。管理層進行制定籌劃決策過程中，覺得決策是和法律規范相符合的，而由于在認識上不全面，從而造成稅務籌劃存在不符法律規范的情況。

3. ?財務風險類型

稅務籌劃工作的開展過程中，財務風險是比較常見的，企業要想收益最大化，這就需要在稅務籌劃環節加強重視，能夠和企業債務資金以及財務籌劃空間形成正比關系。而具體的稅務籌劃工作開展當中，有的企業為能保障自身良好運營，就會通過資金以及銀行貸款方式來維持，資金比例在增加的時候，財務杠桿作用下產生價值大，稅收利益增長。從另一方面來說，財務風險也是比較突出的，企業進行籌集資金過程中，債務成本造成的稅收收益以及杠桿收益要及時地分析，并要在財務風險分析方面要做好，如果在這一層面沒有加強控制，就很容易發生財務風險。

（二）企業稅務籌劃的風險發生原因分析

從企業稅務籌劃風險發生的原因分析來看，體現在幾個重要層面，從以下幾點展開分析。

1. 沒有制訂科學稅務籌劃方案

企業稅務籌劃工作的科學開展，是提升企業收益的重要舉措，而如果在稅務籌劃方案制訂方面沒有加強重視，稅務風險意識比較薄弱，這就很容易在具體的稅務籌劃工作方面存在問題。我國在全面改革的過程中，稅務籌劃對企業產生的影響也比較大，企業領導層如果沒有真正地認識到稅務籌劃工作的重要性，缺乏完善科學的方案作為支撐，這就必然會發生籌劃風險。

2. 風險預警機制不完善

為保障企業稅務籌劃工作的規范化落實，這就需要從風險預警機制層面進行完善建立，發揮風險預警機制作用，才能真正保障稅務籌劃工作的良好推進。但從實際現狀能發現，企業在開展稅務籌劃工作的時候，并沒有從全面性角度出發進行制定相應風險預警機制，稅務操作的整體水平比較低，這就必然會影響稅務籌劃工作的效率和質量，不利于實現利益最大化的目標。

二、 企業稅務籌劃控制措施分析

為促進企業稅務籌劃工作的良好開展，這就需要從多角度進行思考，找到適合本企業稅務籌劃的方案措施加以落實，從以下幾點要加強重視。

（一）強化稅務籌劃風險意識

企業在稅務籌劃工作的開展中，相關籌劃人員就要注重強化風險意識，結合企業的實際經營發展狀況，按照法律的規范要求科學建立稅收籌劃方案。具體籌劃工作開展過程中，要能通過以往經驗以及借鑒先進企業代表經驗并與本企業的稅務籌劃工作相結合，能夠探索出屬于本企業適用的稅務籌劃方案加以科學化運用，這樣就能有助于避免稅收政策臨時調整而發生政策風險的問題。企業在對“營改增”的稅收政策變化，以及增值稅率調整等方面，就要能將稅收政策優惠加以科學運用，調整進銷存的相關策略，從而能夠將稅務籌劃工作的質量得以控制，只有形成風險意識，才能將稅務籌劃工作良好落實。

（二）全面防范稅務籌劃風險

企業稅務籌劃工作實施要求相關工作人員能從全面的角度出發，企業經營中每項活動都會和稅收名目相聯系，特別是大中型的企業在這一方面表現的比較突出。只有從全面的角度出發，制訂科學完善的稅務籌劃的方案，在實際落實當中既能夠對其中的某項重要的稅務科目加強重視，也要能夠對整體的稅務科目稅負降低方面加強重視。相關管理要注重從方案的選擇方面能和實際企業利益緊密結合起來，保障整體利益。不能將眼光局限在短期的發展目標上，要能從長遠的角度來考量，注重選擇執行成本低的方案，提升企業綜合經濟效益。

（三）完善稅務籌劃風險防范組織

企業稅務籌劃工作的實際開展過程中，要充分注重在風險防范的工作方面加大力度，這是發揮稅務籌劃價值的基礎工作。對此，相關籌劃工作人員要能和企業經營特征相聯系，在這一基礎上進行構建稅務籌劃風險管理控制組織，充分注重從全面角度考慮，將各部門間的稅務籌劃風險的監督服務等職能作用發揮出來。從籌劃風險自查的層面加強重視，如為能夠將自查工作得以有效落實，從內部設置稅務風險控制相關部門，并要能夠配備專業化的人員，對崗位工作職責以及權利加以明確，相關管理工作的執行中，能夠有完善的制度作為保障和支撐，從而就能為稅務籌劃工作良好實施起到積極作用，能有效將風險得到防范。

（四）提高稅務籌劃工作人員專業素質

為保障企業稅務籌劃工作質量，這就需要有專業人才參與其中，稅務籌劃工作的要求比較高，工作中會涉及法律知識、稅收知識、財務管理等綜合性的行業知識，所以稅務籌劃工作人員自身就要能有專業化的工作素質，嚴格履行自身的職責，這樣才能真正有助于提升稅務籌劃工作的質量。這就要求企業能夠定期組織稅務籌劃人員進行學習，通過聘請專家學者等到企業開展講座的方式，為稅務籌劃工作人員介紹經驗以及方法，這樣就能為籌劃工作者專業素質提升起到促進作用。稅務籌劃工作人員自身也要加強學習，日常學習中要能對相應的稅務籌劃法律知識以及稅收知識等及時了解，關注這方面的時政信息，從而為企業更高質量地開展稅務籌劃工作打下堅實基礎。

（五）稅務籌劃控制制度進一步完善

保障企業稅務籌劃工作高效化開展，這就需要從制度的完善建立方面加強重視，在制度的規制下，才能真正有助于促進企業稅務籌劃工作的規范落實。企業在稅務籌劃風險防范過程中，能從內部制度的建設上加強重視，結合稅務籌劃工作的需要，積極完善各方面的管理制度，以符合實際工作的要求。同時明確好職責，定期識別稅務籌劃風險，以及分析評估，促進稅務籌劃工作的妥善落實。

三、 結語

總而言之，企業在當前的市場競爭中，面臨諸多層面的挑戰，這就需要企業在稅務籌劃工作方面積極優化，保障這一工作的質量，為企業獲得最大化利益打下基礎。只有提升稅務籌劃的工作質量，提升風險防范的能力，才能占據市場發展優勢。上文中就稅務籌劃風險以及相應防控的措施探究分析，希望能夠從理論層面為實際工作的開展起到積極作用。

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作者簡介：

姚凱，河南省路橋建設集團有限公司。