稅務會計與財務會計差異與協調分析

史瑞芳

摘要：作為會計工作極為主要的兩項工作內容，財務會計與稅務會計雖共同服務于企業財務管理工作，彼此之間協同發展、相輔相成，但在二者工作組成、目標、依據上均存在較大的差異性。企業想在市場競爭日漸激烈的情況下，增強發展優勢，則需將二者之間現有的差異進行協調處理，使得企業會計體系更為完善，促進企業健康發展。

關鍵詞：財務會計;稅務會計;關系;協調性

隨著社會主義市場經濟逐漸朝向全球化發展，為各領域拓寬海外市場的同時，也對當前財務會計及稅務會計工作質量提出了更高要求。本文就基于此，對財務會計與稅務會計的關系及其協調性進行相關概述，旨在從根本上實現財務會計與稅務會計共同發展目標，以供參考。

一、財務會計與稅務會計關系分析

（一）財務會計是稅務會計的執行依據

財務會計肩負起核算企業日常經營管理費用的重要職責，其核算信息更是管理部門了解企業當前發展現狀的基本途徑。而稅務會計的管理工作貫穿于企業財務會計決策的各個領域，稅務會計在綜合各項財務核算信息的基礎上，遵守國家稅法等法律法規，作出合理籌劃，依法納稅。因此從一定角度上來說，財務會計是稅務會計工作執行依據。

（二）財務報告是財務會計與稅務會計聯通渠道

財務報告是聯通財務會計稅務會計的重要渠道之一。就目前來看，市場經濟發展新形勢使得各領域競爭矛盾不斷激化，提升經濟利潤不可僅局限于外部市場，而是要緊抓企業內部會計工作質量，實現會計管理目標。在財務會計編制財務報告期間，需嚴格遵守相關稅法條例;而稅務會計在進行稅務核算時，也需基于企業經營利潤等財務信息，計算出應納所得稅，并記錄在財務報告中，由此可見，財務報告編制工作促進了財務會計與稅務會計的有效溝通。

（三）稅務會計的管理工作能夠完善財務會計的管理目標

稅務會計核算的稅收支出直接影響企業的現金流量，而現金流量是企業價值的基礎。只有通過科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業價值最大化的現代企業財務會計的管理目標。

二、財務會計與稅務會計差異性

（一）核算對象

具體來說，財務會計是對企業階段財務狀況的反映，核算對象為企業日常經營管理中的經濟事項，如資金流向、資金變動等;稅務會計則以稅收籌劃、合理控制稅收成本為主，全程參與到稅收收入及利潤分配等工作中，主要核算對象為稅款的繳納與補退。

（二）核算依據

在企業實際經營管理過程中，財務會計核算依據為會計制度及準則，工作重點為確保財務核算信息的全面性及精準性;稅務會計核算依據則為國家頒布的相關稅法條例，具有更加嚴謹及專業的特征。同時，財務會計中會計制度與準則圍繞權責發生制與收付實現制展開;稅收會計核算工作則在強調權責發生制的基礎上，融入了歷史成本及相關性原則。

（三）核算流程

財務會計主要以編制財務報告為主，其工作流程也均圍繞財務報告開展;稅務會計工作流程沒有明確標準，需相關工作人員依據財務核算信息及所處的稅務環境，從而控制企業應收稅款，促進企業發展戰略目標的實現。

（四）管理目標

財務會計管理目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等相關會計信息，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策，可通過提供資產負債表及現金流實現。稅務會計管理目標則是在全面掌握財務經營管理信息基礎上，合理避稅，使企業的稅收利益最大化，可通過全面稅收籌劃實現。

三、促進財務會計與稅務會計協調發展的具體措施

（一）構建財務會計與稅務會計共同管理機制

在構建財務會計與稅務會計共同管理機制的過程中，相關管理部門應從以下幾方面入手：第一，嚴格遵守實事求是原則，依照企業及市場經濟發展現狀來開展財務及稅務核算工作;第二，確保財務會計與稅收會計理論邏輯思維一致性，將財務會計與稅務工作上升到有法可依、執法必嚴的高度上去。

（二）改善財務會計與稅務會計差異

根據二者之間存在的差異進行協調，首先，將財務會計及稅務會計組成差異相互協調，當前會計制度具備完善、詳細的規定，但我國現有稅法中相關規定還未完善。目前，會計報告和會計賬目中有關金額數據企業明確規定不可隨意進行改動，只可在年末時利用納稅調節的形式對其進行適當改動。極不利于企業開展財務及稅務二者賬目整合工作。所以，要將二者組成差異適當協調。其次為統一會計核算基礎。當前我國稅收形式盡管操縱十分便捷，長此以往遵循此項制度開展稅收工作，極易出現財務利潤和稅務繳納二者出現差異，對于會計信息需求無法滿足，導致和原有會計原則背道而馳。因此要將二者核算過程中存在的差異盡可能減少。最后，在處理方式上適當協調，稅務會計可充作為財務會計的一個分支，因此二者處理方式上極為相似。從而企業稅務會計工作可使用已經趨于完善的財務會計系統管理形式，達成對國家現行稅法核算方面存在的缺陷進行彌補的作用。

（三）政策協調

當下，我國多數企業進行財務管理時，均面臨財務管理制度不完善，管理內容過于繁雜的情況，企業生產經營規模擴展受到該類問題的影響。近幾年，伴隨我國社會經濟結構的轉變及提升，致使有關財務、稅務制度也有了極大的改動及革新。特別是我國出臺《企業財務通則》后，二者在政策方面差異性慢慢減小。由于政策差異減小，就當下我國市場經濟發展趨勢可以看出，企業會計收益和應繳納稅款在時間層面上維持同一水平，便于企業順利開展有關會計管理工作。當然，由于二者差異性較為顯著，二者之間政策差異縮小需經歷一個長久的階段，即便如此也很難保證會徹底消除。所以，需對二者關系進一步進行協調。比如：若企業出現違法經營的情況，企業接受政府處罰時，需于財務會計核算時將罰款成本、費用、損失等方面歸于企業財務管理中，同時依據有關法律法規及稅務制度，開展會計信息核算工作，將二者有效協調。

（四）企業內部協調

眾所周知，當代企業內部，財務會計與稅務會計工作內容、工作目的、承擔職責均不一致，但二者最終目的均是為企業平穩發展提供保障，為企業經營管理者提供真實有效的財務數據，使得管理者考慮企業發展時有相應的數據支持，使得企業有充沛的資金及時間應對市場動蕩帶來的影響。因此，企業經營管理者可為二者提供相互協調、共同發展的途徑，使得二者數據信息緊密相連，不僅企業投入資金得以減少，內部人力資源也可得到優化。

（五）提升財務會計與稅務會計協調性

進一步完善財務會計稅務會計機制，在實現企業綜合效益最大化目標的前提下，不違背稅收法規。同時，嚴格監管核算信息，將核算信息作用于稅收統籌當中，從而減輕企業稅收負擔，促進財務會計與稅務會計的協調發展。

四、結束語

總而言之，財務會計與稅務會計的核算對象、核算方式及計量依據上存在巨大差異，需相關管理部門加強財務會計與稅務會計內在聯系，找尋出促進二者共同發展的關鍵點，進一步協調財務會計及稅收會計關系，切實推動社會主義市場經濟穩定有序發展。

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