支持衡陽經濟中高速增長的減稅降費政策研究

張柯賢 賀依凡（湖南工學院）

■衡陽市經濟發展現狀分析1

（一）經濟運行穩中有升、經濟結構不斷優化

2019年衡陽市GDP增長較為平穩，增長率為8.1%，生產總值總量高達3372.68億元，第二產業和第三產業對經濟增長的貢獻率接近95%，其中第三產業貢獻率接近58%，服務業在經濟中的主導作用不斷增強。全市高新技術產業增加值增長迅猛，增長率高達18.1%，對GDP的貢獻接近六分之一，新興產業保持快速增長勢頭，產業結構優化步伐加快，不斷向中高端升級。新增個體戶2.76萬戶，增長11.7%，創業創新持續活躍。

（二）經濟運行中存在的主要問題

1.工業持續增長壓力較大

高耗能、高污染行業占規模以上工業增加值的比重接近38%，對傳統行業依賴較大，而高技術產業增加值占規模工業的比重不高，僅為11.3%。全市新入規工業企業184家，較上年有所增加，但新入規企業以中小規模為主，大型企業少，發展后勁比較乏力。

2.投資穩定增長后勁不足

一是大項目投資支撐乏力，2019年以來，全市面臨重大項目規模偏小、完成投資占比偏低的局面。二是工業投資增速較緩慢，衡陽市全年在建工業項目計劃總投資僅增長6.5%。三是資金約束仍然較大，全市投資項目到位資金下降2.1%。

3.消費增長面臨不小困難

衡陽市城鄉消費品市場發展不均衡，城鎮消費品市場零售總額為鄉村的8.8倍多，可見城鄉消費差距較大。

■衡陽市減稅降費政策效應分析

衡陽市稅務系統近年工作重心一直圍繞減稅降費開展，著力落實小微企業普惠性減稅政策，大幅調整和放寬小微企業身份確認標準，細化和優化科技型企業稅收優惠政策，落實好創新創業和支持就業等各項稅收優惠政策，通過不斷發力，2018年衡陽市減免稅費高達39億元。本文選取了衡陽市30家不同行業、不同規模大小的樣本企業，2018-2020年期間通過走訪調研和發放調查問卷等形式獲取調研信息，分析30家樣本企業對“減稅降費”相關政策的獲得感。

（一）企業稅負明顯降低，減稅獲得感較高

2019年1-7月，衡陽市增值稅新增減免7.5億元，惠及納稅人10887戶。個稅改革以來，衡陽市原來需要繳納個人所得稅的6萬余名納稅人不用再繳個稅。53.75萬戶納稅人通過調整個人所得稅減除費用和稅率減免稅款4.28億元，八萬多戶個稅納稅人通過個稅專項附加扣除減免應納稅額3700多萬元。2019年前7個月，小微企業普惠性政策減稅新增金額高達2.16億元，其中增值稅小規模納稅人“六稅兩費”減半征收政策惠及納稅人6.8萬戶，減免稅款7919萬元。

從樣本企業調研結果顯示，截至到2019年12月，30家樣本企業2019年全年納稅總額為6872.35萬元，同比減少27.3%。其中，增值稅納稅金額為4783.78萬元，同比減少40.36%；各類小稅種合計納稅金額為27.22萬元，同比減少71.85%。30家樣本企業對現行減稅降費政策的認可度評價結果為：93%以上樣本企業的態度都是認可，其中有83%的企業態度是高度認可，表示現行政策對其企業減輕稅負起到了明顯作用，10%的企業態度是一般認可，表示現行政策只起到了部分作用，效果不夠明顯。總體來說，大部分企業享受減稅降費政策效果明顯。

（二）政策紅利釋放，企業發展信心和經營活力增強

調研結果顯示，2019年30家樣本企業營業收入總和為613247.5萬元，同比上升28.6%，相關營業支出總和為55249.32萬元，同比上升25.2%，相比2018年企業經營業績有所提升。增值稅稅率的不斷下調，企業所得稅扣除項目的增加和扣除比例的不斷上升，個人所得稅扣除項目的大增，都大大提振了企業的發展信心，進而激發了企業的投資和創新動能。如衡陽焊材公司是衡南工業園的納稅大戶，2018年納稅總額1800多萬元，受減稅降費政策利好，2019年繳稅金額下降了100余萬元，調研中企業負責人表示公司正在向自動化轉型，從而提高生產效率和經營業績。

■衡陽市現行減稅降費政策存在的問題

（一）政策制定方面的不足

減稅降費政策的系統性、時效性及科學性缺乏。部分減稅降費政策醞釀到出臺時間較短，應急目的比較明顯，相對缺乏科學論證階段和試行過渡階段，這類減稅政策往往有效期可能只有2-3年，這會導致企業一些短期行為，不利于企業長遠經營規劃的制定。另外，減稅降費政策的力度不足，針對性和全面性還不夠。從調研中發現部分企業享受減稅降費政策效應不明顯，還有對于一些特殊行業和特殊業務沒有特定的減稅政策進行支持，這會對部分企業的發展動力激發不足，不利于所有行業全面同步發展。

（二）政策執行方面的不足

稅務部門對相關政策的宣傳力度還不夠，對納稅人的指導力度也不足。雖然稅務機關定期會有相應的針對納稅人的政策宣傳、培訓和輔導，但由于減稅降費政策近年變更的內容較多且變更較為頻繁，這導致納稅人對新政策的接受速度跟不上政策調整速度，這給納稅人和征稅機關都帶來了較大工作壓力。另外，減稅降費政策有的較為復雜，使得政策落實上有一定難度。最后，減稅降費政策中很多沒有達到到立法高度，且缺乏科學論證階段和試行過渡階段，在系統性和科學性上都相對不足，這對減稅降費政策的宣傳指導和落實都帶來一定挑戰。

■衡陽市減稅降費政策改進建議

（一）政策制定上的改進建議

健全減稅降費政策的法律法規體系。首先，應將減稅降費各項政策納入現行各類稅種的稅收法律法規體系，使相關政策更體系化和規范化。其次，國稅總局在相關政策經過多方參與科學論證和試行試點過渡后頒布相關減稅降費政策，各地方政府在此基礎上可以通過走訪調研本土企業，結合本省本地區經濟發展實際情況，更有針對性地制定科學、合理、系統、細化的減稅降費條例。再次，綜合考慮區域和行業發展的不平衡差異，對低利潤率行業和落后地區的稅率和征收率可以進一步降低，例如可將13%稅率降為10%。3%的征收率降至1.5%-2%；對小微企業的認定條件進一步放寬，讓更多企業能夠享受到小微企業的稅收政策紅利；調整部分行業起征點或免征額，使更多企業可以少交稅甚至不交稅；多種稅收優惠方式并行，全面激發市場活力和創新動力。

（二）政策執行上的改進建議

首先，加強對稅務機關工作人員的政策培訓力度，提高其政策解讀和應用能力，以及提高其征稅執行能力，使一線征稅人員成為較高水平的專業稅務人才。其次，各縣區稅務部門要多元化減稅降費等稅收政策的宣傳推廣渠道，實行線上線下相結合的稅收政策宣傳輔導方式，以線上宣傳、線下輔導為主，切實保障納稅人能夠及時熟練掌握最新減稅降費等財稅政策，并熟練應用于本企業納稅業務，進而提高稅務機關稅收征管效率。