從內部審計視角探究醫院經濟合同管理

文/宜興市善卷骨科醫院 史潔

經濟合同管理主要指的是醫院對經濟合同在以下幾個過程中實施管理和控制：第一，洽談過程；第二，訂立過程；第三，履行過程；第四，變更過程；第五，終止過程。隨著醫院建設規模的日益增大以及對經濟合同所簽署的種類日益增加，經濟合同管理作為重要內容日益受到醫院管理人員的高度重視。內部審計在經濟合同管理過程中發揮重要作用，是保證醫院經濟合同管理內部合理控制的重要措施。

一、醫院經濟合同管理現狀和存在問題分析

（一）缺乏信息系統支持。從經濟合同管理的生命周期角度來看，經濟合同涉及以下幾個環節：1.預算環節；2.招投標采購環節；3.審核簽訂合同環節；4.后期執行環節；5.運行跟蹤環節等。在經濟合同管理過程中，不同環節會因為不同職能開始操作而出現誤差，多數醫院由于缺乏規范化和合理化的經濟合同管理制度，所以各環節的具體控制不能有效銜接，各環節職能部門出現重疊或者未管理到位情況，例如部分醫院過于重視預算環節，卻并未重視后期執行環節；部分醫院過于重視招標采購環節，卻并未重視預算時的論證等。上述情況的存在一方面會導致醫院的經濟利益受損，另外一方面會導致醫院的戰略實施出現錯誤，使得資金鏈出現較大缺口問題。通過對比有著強大信息系統支持的醫院來看，經濟合同管理相比起傳統管理方式能夠實施緊急合同的全過程監控和記錄。除此之外，能夠實現信息實時共享，使得合同信息能夠被完整且準確記錄。

（二）有關部門對經濟合同管理的重視程度不夠高。醫院規定金額在10000元以上的業務必須簽訂合同，與此同時在簽訂合同之前需經審計科加以審核。事實上，部分醫院仍然存在金額在10000元以上但是并未經審計科審核卻簽訂合同的情況，使得有關制度流于形式。

（三）有關科研項目經濟合同管理流程過于薄弱。隨著醫院科研能力的不斷提高，有關課題的投入日益增大，因此也相應提高科研經費的使用要求。科研經費的管理涉及諸多部門，如采購中心部分、財務部門以及科教部門等，而部門與部門之間、部門與課題負責人之間缺乏有效信息共享。部分科研項目購買材料需加強針對性管理，但是涉及此部分的經濟合同管理內容是大部分醫院的盲點，在開展科研項目時主要是科研負責人與供應商或生產商簽訂合同，缺乏正規的采購流程以及有關部門未加強監督，因此會導致諸多問題出現。

二、醫院經濟合同管理開展審計工作的重要性分析

（一）在很大程度上能緩解醫院的經營風險。我國醫療衛生事業改革腳步不斷加快，而改革的最終目的是讓患者能夠在醫院就診時享受到更為高質量的醫療服務并且為醫院創造出更大的利潤，改革的核心內容是為患者帶來更為完善的醫療服務。對醫院經濟合同開展審計工作能夠使得醫院的經營更為科學、合理，與此同時，規范管理醫院，在很大程度上緩解醫院的經營風險。

（二）不斷提高醫院的經濟效益和社會效益。從市場運行角度來看，醫院作為經濟主體，在開展經濟活動過程中，很難避免經濟合同不規范所帶來的風險問題，如合同方毀約、詐騙等。從審計角度出發，簽訂合同可有效保證醫院的合法權益，使得醫院在開展經濟活動時能夠創造良好的環境，為醫院帶來更多的經濟效益和社會效益。

（三）維護醫療市場的穩定。從1980年到現在，我國政府逐漸放松對醫院的掌控力度，繼而推動醫院自主發展。在此背景下，醫療市場完全被政府掌控的局面被打破，醫療市場不僅僅包含公立醫院，而且包括私立醫院以及合資醫院等。上述局面的出現使得醫院的市場競爭日益激烈，醫院只有在不斷提高自身醫療服務的同時，才能夠保證醫院穩定運行。基于此，使得醫療市場環境更為穩定與和諧。

三、從內部審計視角對醫院經濟合同加強有關管理

（一）構建完善的經濟合同管理體系。醫院在進行經濟合同管理過程中，需建立健全組織架構，根據有關規定結合醫院實際情況建立合理的經濟合同管理體系，確保經濟合同管理內容更加有效。在建立經濟合同管理體系過程中，需狠抓關鍵點，如決策環節、監督環節等，強化崗位責任制的具體落實，防止內部審計流于表面。除此之外，加強對業務部門以及合同管理部門的人員培訓，讓上述人員能夠嫻熟掌握有關法律法規、合同管理知識以及如何與對方談判，明確規定好經濟合同管理有關人員的責任和義務，確保其按照規章制度辦事。對未嚴格按照醫院規定或者未經過批準擅自更改合同內容的人員需問責到底。

（二）強化信息管理。經濟合同管理有著系統化、全過程化和動態化等特點，因此要求有關人員在管理合同過程中把握好所有合同有關環節。當前醫院處于大數據背景下，信息技術的發展為醫院經濟合同的管理提供技術支持，醫院需根據管理要求和自身特點，從預算到執行等環節中設計出一套行之有效的管理系統。借助信息技術實現全面且高效率的管理，串聯與經濟合同相關的信息系統，有效實現內部審計，便于醫院科室能夠快速且準確地獲得有關數據信息，讓管理人員能夠清晰掌握醫院的具體運營情況，確保醫院經濟活動能夠有序開展。

（三）創造良好的內部審計環境。醫院內部審計的基礎在于創造良好的內部審計環境，醫院領導對內部審計工作的重視程度直接決定醫院內部審計體系的建立。只有加強醫院領導對內部審計環境的重視，才能夠讓其他醫院職工意識到內部審計的重要性，使得全院職工轉變傳統觀念，仔細梳理有關醫院經濟活動的業務，分析審計過程中可能存在的風險，建立適合醫院的內部審計體制。例如，在簽約方方面，主要審計內容為提供貨物或服務的單位是否是合同的簽約方、是否存在與其他第三方往來而沒有相應法律文件約束；在時間方面，主要審計內容為是否按照合同規定時間提供有關服務或貨物，是否按照固定時間支付或收取款項；在數量方面，主要審計內容為簽約方所提供的獲取或服務數量是否按照合同所規定的數量，是否存在數量短缺問題；在質量方面，主要審計內容為簽約方所提供的貨物是否符合合同規定的型號和品牌等，是否辦理驗收入庫手續，是否按照合同規定的服務經過有關部門人員的簽字確認等。

（四）加強醫院經濟合同簽訂環節的內部審計管理。在簽訂經濟合同之前，相關部門需慎重確認合同需求，重點審核技術參數內容，如財務科審核合同預算方式和付款方式、審計科審核合同的合法性、監察室監督合同過程是否符合醫院規定等。各個部門在審核過程中明確表明自身的意見，加強分工合作，維護好醫院的切實利益，規避風險，對重要的經濟合同可聘請法律顧問加以審核。從審計科的角度來看，主要對以下幾個方面進行合同內容的審核：第一，合同條款（主要審核合同項目價格是否經過院內公開招標或競爭性談判或政府采購等方式加以確定，合同條款是否完整包括合同數量、合同質量、合同履行期限以及具體履行方式等，合同條款是否合法、是否出現對醫院不利內容等）；第二，合同項目立項（主要包括年度預算、使用部門申請或分管領導批復、臨時且突發的重大經濟事項決策需要有領導小組辦公室的會議紀要）；第三，簽約方的具體資質（主要審計法人主體是否嚴格按照法律法規領取營業執照、是否具備履行合同資格等）。

（五）規范醫院經濟合同的審批流程。對醫院經濟合同流程的不規范問題，需制定嚴格的審批流程，通過合理的自動化系統，便于清楚呈現合同的執行過程，便于有關人員開展監督工作。醫院經濟合同管理的要素主要包括：1.合同金額；2.合同內容；3.合同編號；4.付款方式；5.雙方單位；6.合同日期。合理利用自動化系統能夠不斷提高合同管理透明度和管理效率，實現最佳管理效果。

（六）設計設備采購申請表。根據醫院經營發展需求制定預算投入表，設備申請部門需詳細填寫有關資料，如：1.設備名稱；2.設備資金；3.設備具體性能；4.設備有關參數；5.設備相關配套設施等。對采購的醫療器械設備必須列出最少3個或3個以上的品牌，在申請表中還需經過有關部門的審核，醫院的醫療器械設備采購工作至關重要，不僅僅關系到各項治療措施的有效開展，而且還關系到患者的具體治療效果。采購醫療器械設備時需大量的資金，是一項比較重大的經濟活動。在具體采購時，要填寫采購表，全面進行管理，確保醫療器械設備能夠符合醫院實際發展需求，與此同時有效控制資金支出狀況，提高采購效率。有關資料顯示，醫院充分利用內部審計監督手段可完善醫院經濟合同管理制度，使得醫院的有關經濟活動開展得更為順利。與此同時，醫院有關部門需根據內部審計監督制度來控制財務付款審批工作，最終在很大程度上降低財務風險發生率。醫院還需細化工作人員的有關職責，便于提高其財務管理水平，通過規范內部審計監督工作來提高醫院內部審計監督工作，最終使得醫院的經濟活動能夠順利開展。

四、結語

綜上所述，盡管諸多醫院制定了經濟合同管理制度，不斷加強對經濟合同管理過程，但是仍然有部分醫院在經濟合同管理方面出現有關問題，需要醫院充分發揮出內部審計作用，不斷提高經濟合同管理的內部控制效果。