加強中儲糧集團公司及直屬企業資金管理的思考

張雪（中央儲備糧洪洞直屬庫有限公司 山西洪洞 041609）

中國儲備糧管理集團有限公司（以下簡稱中儲糧集團公司）是經國務院批準組建的涉及國家戰略安全和國民經濟安全的國有大型重點骨干企業，是國家調控糧食市場的重要載體，在搞好國家糧食儲備、服務國家宏觀調控、維護糧食市場穩定、實現國有資產保值增值等方面肩負重大職責。中儲糧集團公司成立二十年，企業不斷發展壯大，管理能力不斷提升。資金管理是財務管理的重要組成部分，通過提升企業資金管理水平，可以合理地控制運營風險，提升企業整體資金的利用效率，從而不斷加快企業自身健康穩定發展。

一、中儲糧集團公司資金管理的現狀

近年來，中儲糧集團公司不斷深化資金集中管理，規范資金運作，優化資源配置，提高資金風險管理能力，集團公司統一籌措、協調、規劃、調控資金，對財務管理機制進行了改革和創新，構建了“財”的垂直管理線，基本消除資金管理方面的風險點，實現各類資金“看得見、管得住、用得好”，資金管理的規范性、安全性和收益的穩健性不斷提高。

（一）資金管理措施比較完善。中儲糧集團公司嚴格管理直屬企業銀行賬戶，從源頭上治理和預防違法違規行為。近年來，中儲糧集團公司組織開展了多批次賬戶清理工作，大幅度減少了銀行賬戶數量，尤其是非銀企直聯賬戶數量。除部分直屬企業保留了在建基建賬戶、社保、納稅、黨費、工會賬戶外，幾乎不再有使用非銀企直聯賬戶進行收購結算的情況。各直屬企業按照《中國儲備糧管理總公司銀行賬戶管理暫行辦法》（中儲糧辦［2015］76號）規范使用銀行賬戶，保障了企業資金安全。所有開立的銀行賬戶經審核后，全部納入集團資金管理系統，由總部進行監控，銀行賬戶使用的規范性得到大幅提高。為保證政策性資金的專款專用，防止企業擅自改變資金用途引發資金風險，集團公司采取在農發行實行“兩收兩支+專戶”，在工商銀行開立政策性資金收購戶和自有資金戶的管理方式。通過對資金收支兩條線管理和資金分類管理，做到各類資金的專款專用。

（二）資金日預算管理水平不斷提高。中儲糧集團公司實行資金日預算管理，借助信息管理系統，以風險控制為核心，以內部控制流程電子化手段對資金支付過程實施綜合管控。以業務前置審批為依據，每一筆資金支出都要前一天進行審批，這是“管得住”的抓手，無預算不支出，超預算不支出，杜絕違規經營。通過固化流程管理，各層級的職責與工作要求得到了較好的落實，資金日預算管理理念日益深入人心，資金日預算系統操作日趨成熟，資金日預算管理舉措日漸精細。資金日預算系統現已成為中儲糧系統規范資金管理、防控資金風險、提高資金管理效率的重要平臺。

（三）資金管理風險防控能力不斷增強。為實現資金能夠“看得見、管得住、用得好”，有效解決農發行5*8小時外實時支付結算問題，集團公司不斷完善支付結算功能，開發完成了工行直接支付系統（又稱“一卡通直接支付”功能），整體運行情況良好，資金支付結算手段進一步完善。實行銀企直聯，企業的資金管理系統與銀行資金系統對接，實現對資金運行的在線監控。運用資金日預算管理平臺實現對直屬企業包括無預算、超預算對外支付，通過個人卡辦理單位結算業務，對超額度支付、違反“一齊全、五一致”要求在內的付款行為的持續監控，初步形成了分等級、多層次的監控體系，增強了資金管理風險防控能力。

（四）資金集中管理質量和創效能力不斷提升。中儲糧集團公司出臺實施《集團公司歸集資金理財業務操作管理辦法》，通過規范化業務操作、精細化資金頭寸管理等措施，保障了創效資金存量規模。加強資金集中管理，提高資金上存率，合理確定直屬企業用款額度，及時掌握資金使用情況，最大限度地減少資金在直屬企業的沉淀，有效穩定了資金集中上存的規模，提高了資金使用效率和效益。

二、中儲糧集團公司資金管理存在的問題

（一）銀行賬戶管理和使用不規范。有些直屬企業未嚴格落實資金分類管理和收支兩條線運行的有關要求：一是未專戶存放和管理政策性糧油委托存儲履約保證金，存在在收入戶、支出戶、放款戶等不同賬戶存放的情況，賬戶使用不規范。二是存在用農發行支出戶進行收款行為。有些直屬企業除了收取財政補貼外從來不用收入戶，只用支出戶，一個賬戶又收又支，未嚴格執行收支兩條線管理要求。三是存在開立、變更、撤銷銀行賬戶未及時向集團公司報備的情形，賬戶管理不規范。四是存在使用單位職工個人卡辦理結算業務、備用金使用不規范等現象。

（二）資金日預算執行不規范。一是無預算、超預算支出。盡管集團公司強調“嚴禁無預算、超預算支出”，但有些直屬企業仍存在在收購期間未申報收購額度而支付收購資金；有些直屬企業存在運用預算外下撥資金的方式，忽視日預算的剛性約束作用。二是資金申請事項與實際支付用途不符。存在通過散戶收購付款方式支付其他性質的款項；有些將大額合同資金以散戶收購實時付款方式對外支付，有意規避正常的付款審批流程，資金支付不合規。三是“一齊全、五一致”管理要求主體責任落實不夠。存在審批要件不齊全、單據上傳不完整、掃描圖像不清晰、命名不規范、排列雜亂等問題。四是額度沖減報賬不及時。存在將數日甚至數周的支付單據進行集中報賬，造成集團公司不能及時監督付款、不能及時發現問題并防范資金風險。

（三）政策性資金和自有資金管理要求落實不到位。一是部分歸集上存資金違反公司規定。存在未嚴格執行農發行和集團有關規定，對于中央儲備糧輪換先銷后購資金沒有及時歸還農發行貸款，未能對政策性收購履約保證金進行專戶管理。存在僥幸心理，違規將中央儲備糧輪換先銷后購銷售貨款和履約保證金上存至集團公司，埋下了政策性風險隱患。二是農發行放款戶滯留較多貸款資金。存在政策性收購期間未嚴格執行集團公司管理要求，按照兩天的收購量掌握貸款規模，勤貸快貸，而是一次承貸數日收購資金，導致放款戶長時間滯留較多收購貸款，加重了企業利息費用負擔，影響了資金使用效率。三是政策性補貼資金及租倉費撥付不規范。有些直屬企業未高度重視委托代儲補貼及租倉費撥付的及時性、準確性，仍然存在遲撥、少撥的情形，埋下了風險隱患。

三、改進中儲糧集團公司資金管理的幾點思考

（一）嚴格銀行賬戶管理和使用。銀行賬戶管理是資金分類管理和收支兩條線運行的基礎，是資金風險防控的重要抓手，做好銀行賬戶的管理和規范使用至關重要。一是嚴格銀行賬戶開立管理。直屬企業申請開立銀行賬戶，應填制《銀行賬戶業務申請表》，由企業負責人簽字并加蓋企業公章，提交分公司財務處審批。辦理完成開戶手續后的3個工作日內，填寫完善《銀行賬戶業務申請表》提交分公司，并將開戶信息錄入資金管理系統。在農發行實行“兩收兩支+專戶”，確保資金收支兩條線運行，確保政策性資金按規定及時還貸，防止企業擅自改變資金用途引發資金風險。在工商銀行開立政策性資金收購戶和自有資金戶，工行直接支付系統可以從根本上解決農發行5*8小時外無法支付結算的問題。直屬企業除保留必要的社保、稅收、工會、黨費等賬戶外，其余的非銀企直聯賬戶應及時注銷，實現銀企直聯結算的全覆蓋。二是嚴格執行履約保證金專戶管理規定。認真貫徹集團公司下發的《關于進一步加強履約保證金管理的通知》，嚴格實行履約保證金專戶管理，直屬企業收取的政策性糧食履約保證金必須存于農發行專戶，不得上存到集團公司。未在農發行開立履約保證金專戶的要及時開戶，同時進行備案和銀企直聯開通，并于專戶開立后的10個工作日內將履約保證金全額納入專戶管理，已經上存的政策性糧食履約保證金要全部回籠至農發行專戶管理。對同一生產年限同一品種政策性糧食，全部出庫完畢，完全履約且無風險的，必須全額返還對應的履約保證金本金和活期存款利息。三是嚴格銀行賬戶備案管理。直屬企業所有銀行賬戶開立應在賬戶開立后3個工作日內報集團公司備案管理，包括工會賬戶和黨費賬戶，同時將銀行賬戶信息納入資金管理系統。除工會和黨費賬戶外，直屬企業農發行、工行賬戶要全部開通銀企直聯功能，確保資金“看得見、管得住”。分（子）公司應加強對直屬企業銀行賬戶的監督管理，開展定期或不定期監督檢查，確保直屬企業賬戶信息真實、完整。四是嚴禁通過職工個人卡進行收付款結算。除小額費用類報銷外，其他類業務原則上全部采用“公對公”結算，對于與本企業有經常性業務往來的單位，必須采用“公對公”結算。對于單筆金額較小的費用類支出業務，可由經辦人員先墊付再進行報銷。直屬企業的資金嚴禁存入個人賬戶，嚴禁經由個人賬戶對外付款，除特殊事項外，原則上不審批職工備用金。對于直屬企業申請的特殊事項備用金，分公司應加強審核，對備用金實行“一事一審”，最大限度地降低備用金額度。

（二）嚴格資金日預算管理。一是嚴格執行資金日預算管理有關規定。按照“一齊全、五一致”的要求，對業務的真實性進行逐級審核，確保每筆資金都有充分依據，確保資金“管得住”。“一齊全、五一致”，即資金支付審批要件齊全真實；資金支付金額、單價等要素與合同前置審批的內容一致；對公業務付款與對公賬戶支付一致；資金支付與物流和信息一致；工程款支付與工程進度一致；費用支出與全面預算階段性控制目標一致。嚴禁出現“無預算、超預算”支出、通過散戶收購付款方式支付其他性質的款項、頻繁申請預算外資金下撥以及分筆拆分蓄意逃避審批監管等行為。合理使用資金額度和日預算科目、及時沖減額度報賬。二是規范使用日預算額度。嚴禁濫用額度開支，嚴格按照規定的額度開支范圍和規范的審批流程辦理，嚴禁將大額合同收購資金以散戶收購實時付款方式對外支付。加強在線監測，對發現濫用額度的行為進行通報批評。對使用額度付款的情況進行統計分析，逐步確定各個企業額度申報的合理區間，采用區間控制，避免額度過小影響企業日常經營，也防止額度過大形成濫用。三是防范資金風險。嚴格賒銷預付管理，直屬企業購銷業務，要嚴格執行購入時“先貨后款”，銷售時“先款后貨”的原則，防范資金風險。進一步加強數字證書、網銀U盾及財務印鑒等管理，防范印章管理風險，加強資金系統操作人員安全意識，切實保障資金安全。財務人員必須加強相關法規、制度的學習，認真學習貫徹集團公司資金管理文件精神，不斷提升業務能力和職業素養，嚴格執行財經紀律，把好經費報銷關，管好企業的“錢袋子”。進一步增強責任感和使命感，不斷提高政策水平，熟練掌握日預算系統操作流程，監督資金流入流出是否合規、合法，賬戶資金留存是否符合規定，發現問題及時了解、掌握實情，必要時果斷采取措施，嚴防資金風險，并向上級部門報備，確保資金安全。

（三）規范資金管理和補貼等資金撥付。一是嚴格執行集團公司和農發行對先銷后購資金的管理規定。嚴格執行農發行《關于加強中央事權糧油信貸資金管理的通知》要求，中央儲備糧輪換，對于采取先銷后購輪換方式的，在糧食出庫前，直屬企業收到的貨款必須全部回籠到農發行“還貸戶”。預計或實際達到7個工作日不用于輪入的，以中央儲備糧庫存成本為限歸還中央儲備糧貸款，銷售貨款高于庫存成本的部分屬于企業自有資金，由直屬企業自行管理，上存中儲糧集團公司總部。嚴禁擅自改變資金用途，變相歸集上存，確保資金專款專用，落實好“購貸銷還”管理要求和有關規定，防止盲目追求資金收益打政策擦邊球。嚴禁將輪換貸款本金上存，嚴禁在還貸戶滯留還貸資金。輪入時，直屬企業按實際歸還貸款額申請中央儲備糧貸款。二是及時撥付保管補貼和租倉費。直屬企業要嚴格執行集團公司有關規定，及時足額撥付委托庫點保管費用補貼，嚴禁以各種名義變相降低委托庫點的補貼標準。貫徹落實《關于進一步規范政策性糧食費用及補貼的通知》要求，直屬企業嚴格按照與對方企業簽署的租賃合同及時足額支付租倉費用。杜絕拖欠“租賃費”問題，規避輿情風險。租倉庫點不能提供租倉服務發票的，可暫按85%撥付租倉費，同時書面通知租倉庫點暫扣租賃費原因、金額，并限期提供發票，待發票開具后補齊剩余資金。三是加強利息費用補貼管理。財政部提前預撥中儲糧政策性糧油利息費用補貼，直屬企業按貸款金額和期限據實與農發行進行結算，該部分資金并無政策規定必須存放在農發行還貸戶，屬于企業可支配資金。直屬企業要加強與農發行溝通，解決當地農發行強行要求將利息補貼存放在還貸戶又不收息的問題。

（四）嚴格收購資金管理。糧食收購問題事關國家的惠農政策落實，事關農民增收，事關農民的種糧積極性，事關國家糧食安全，責任重大。中儲糧集團公司作為國家政策性糧食收儲的執行主體，落實好國家糧食收儲政策是首要政治任務。直屬企業要提高政治站位，強化責任擔當，切實保護農民利益，堅決杜絕拖欠農民糧款發生。一是嚴格執行國家糧食收購政策，及時足額支付售糧農民的糧款，切實保護種糧農民利益。在收購中進一步提高使用智能化出入庫系統、資金結算系統的規范性，避免抬級抬價和壓級壓價行為，確保售糧款及時安全支付到位。向種糧農民、糧食經紀人收購的糧食，全部通過“一卡通”系統及時足額將售糧款匯入售糧人提供的銀行賬號，做到糧結款清。二是確保資金支付總額與收購總量匹配。直屬企業確保收購資金日清月結，相關科室要及時對賬，將收購進度中的收購數量和單價的計算結果與資金支付總額進行對比，確保資金支付總額與收購數量匹配，如發現不符的情況，應立即查明原因。三是支付收購款實行銀企直聯結算，加強線下監管和線上審核，既規避了資金管理風險，又避免了“打白條”現象的發生。加強對售糧經紀人的監督，嚴控“打白條”行為。嚴格按照《中國儲備糧管理集團有限公司資金日預算管理辦法》《進一步加強集團公司資金風險防控的通知》等相關要求，規范使用資金系統和日預算系統，確保收購資金看得見、管得住、付得出、可追溯。

（五）加強資金歸集力度。通過規范政策性資金管理、嚴禁賒銷預付、加強資金收付款管理、細化資金日預算編制、嚴控資本性支出和費用性支出、及時進行資金歸集等措施，最大限度地盤活直屬企業資金，加大資金歸集力度，穩定資金上存收益，實現“日歸集、零余額”。