地質勘察企業增值稅發票風險防范

胡登宇 浙江華東建設工程有限公司

前言

在我們的企業發展中，我們都知道企業稅務管理是企業發展的命脈，對于我們的地質勘察企業來說稅務管理也是同等的重要，尤其是在企業增值稅的發票管理上面。但現階段我們很多的地質勘察企業對自己公司的增值稅發票管理不到位，這就給企業帶來了很多的稅務問題，嚴重的阻礙了企業的正常發展，甚至于讓企業走向滅亡。為了加強增值稅發票的風險防范，我們就必須明白當前地質勘察企業增值稅的管理及現狀，通過深入了解分析之后，采取積極合理的措施對企業增值稅發票的風險進行防范。

一、增值稅發票風險防范研究意義

現階段我國對于稅收管理十分的重視，這關系到整個國家的經濟穩定以及對于企業的規范管理，在我國的增值稅征收管理上面，為了將增值稅發票管理做得更好，我國花費了大量的人力財力物力，增值稅在我國的稅收中占據了很大的比重，是我國稅收貢獻的主力軍。但是在整個增值稅發票上面弄虛做假的不法分子也越來越多，很多的不法分子虛開增值稅發票，使得很大一部分的稅款流失。這種行為在目前是很普遍的存在，這已經打破了整個增值稅的抵扣鏈條，使得增值稅大環境被破壞了，由于這些不法分子毫無收斂使得增值稅發票的內部運行機制開始紊亂、很大程度的削弱了整個稅收的誠信機制，使得我國的稅收結果大打折扣，讓以后的增值稅改革更加困難，帶來很多的負面影響。在很多增值稅虛開的違法案件中，我們的企業就成了不法分子作案的載體，很多不法分子借助企業的發票平臺，在短時間內大量開增值稅發票，然后就離開企業，以此來騙取國家稅款。本文研究了地質勘察企業的實際情況，對地質勘察企業的增值稅發票的風險進行了分析，給出了對于這些風險如何進行防范的對策，對于整個地質勘察企業增值稅發票的稅收管理工作有積極的指導作用。

二、地質勘察企業增值稅發票的管理及現狀

根據我國的發票管理機制可以知道，我們根據發票的使用性質將發票分為了兩種，第一種就是我們常見的普通發票，第二種便是專用發票。而增值稅發票一般就是指專用發票，這也是我國1994年稅改之后形成的，增值稅發票的一項功能就是抵扣增值稅稅額，我們可以通過增值稅發票的稅面直接看到增值稅稅金和不含增值稅的價格，增值稅發票是用與稅款抵扣的憑證，因此在企業里面與增值稅有關的違法案件頻繁發生。根據國家數據顯示，我國一年查獲的涉稅案件高達數萬例，這其中大多數都是虛開發票、非法代開發票等，其中涉案高達數百億元。根據國家稅務稽查的數據顯示，我國各種增值稅發票案件一直居高不下，隨著國家經濟發展的越來越好，犯案仁安也越來越多，增值稅發票作為及經濟交易重要的憑證，具有抵扣稅款的功能，因此被越來越多的不法分子利用起來。

在地質勘察企業中，增值稅發票是企業最常用的一中發票，現階段地質勘察企業也存在虛開發票等現象。在我國的法律規定中，企業虛開增值稅專用發票是一種行政違法行為，如果情節嚴重那么相關企業將會移送至司法機關，國家對此違法行為的處理，一般是由稅務部門與司法部門進行處理，國家也在法律中規定了虛開增值稅專用發票的處罰標準，如果在虛開發票的過程中被定性為偷稅、騙稅的，同時規定已就其虛開金額申報，不需要按照虛開金額補繳增值稅。

現階段的地質勘察企業在增值稅發票的管理上面，都是采用信息化管理，通過先目前的現代化管理方式，對于增值稅的增收有著加強作用，但是增值稅發票問題還是頻繁出現，從最近幾年的案件可以看出，這些違法犯子作案的企業有一定的規律性呈現。從公司類型來看，這些案件大多發生在經常采用增值稅發票的大型企業中。根據國家稅務總局發布的重大稅收違法案件中，有接近三分之一的被定性為騙取抵扣稅款以及虛開增值稅專用發票，其中就有企業是地質勘察企業，這與近年來的國家改革，“放管服”的不斷推進，稅務機關行政審批制度大大減少，這就降低了企業的注冊登記門檻，經營地址選擇性增多，各方面的檢查更容易蒙混過關。

三、地質勘察企業虛開增值稅發票防范的難點

(一)管理難

首先，地質勘察企業越來越多，我國于2014年推行了商事制度改革，使得企業準入門檻降低了，就有更多的企業開始成立地質勘察企業，這就給不法分子帶來了作案上面的便利。其二，稅務部門分工不明管理效率低，由于地質勘察企業的特殊性，以及當前稅務管理部門處理工作放入方式，在制度流程、具體操作等方面還存在許多的問題，導致地質勘察企業在稅務管理上面效率很低。

1.流程方面

當前階段，我國的稅務管理存在職責不清，流程紊亂等問題。從當前的流程來看，由于牽頭的部門較多，在從事風險防控疑點檢查和其他部門有貨勞、出口退稅等部門，很多工作任務就會存在交叉，需要多個部門協調開展工作，并且很多部門與基層部門的對接很難，導致很多信息不對稱，造成工作不順。其次，基層的職責不清楚，對于風險把控不到位，以及相應的應對措施不夠，后續處理的跟進不夠，目前主要靠主管局進行自我判斷，容易在檢查，評估之間互相推卸責任。

2.具體操作方面

基層干部在對相關文件如何進行流轉時，都沒有相關的人指南，這樣子就使得基層干部在管理上面毫無把握度，在移交評估的時候根本不清楚該移交什么，一覺過程中需要的手續也不清楚，需要的資料也不清楚，不知道怎樣去判斷疑點納稅人已經可以完結，缺乏明確的規定。

3.部門協調方面

由于在各部門之間，沒有明確的分工，沒有成立專門機構，如推送給稅源管理部門核查，因稅源管理部門對虛開查處無經驗，很大程度上都不專業，且與日常管理交叉，效果不明顯。

(二)識別難

1.虛開形式多樣

現在發生的虛開發票現象形式有很多，第一便是無貨虛開，第二便是有貨虛開，第三種便是進行自己的經營活動但是讓他人代開發票，這期間將自己的實際收入隱瞞，提供貨不提供票。前兩種行為如果符合下面的行為那么就是虛開發票：為自己、他人或讓他人、介紹他人為自己開發票。目前涉及的案件中第一種是最頻繁出現的，虛開發票，“虛”也就是不真實的意思，不符合實際的經營情況，開具的發票完全不符合事實，在數量、金額上面都有很大的出入。

2.虛開指標特征識別難

稅務機關在實際的工作中，總結出來了地質勘察企業虛開發票的特點。首先購銷商品之間的信息有錯，尤其是購銷貨物金額不符、稅率不符、低進高出等。其次，與實際的經營不符，具體表現為一個人多個地址或者一個人多個證書，法人拒絕露面，通過地質企業的資質開展了其他的活動，數據反映與正常企業嚴重不符。最后，其他明顯特征。經常出現企業在月底開具大量的發票或者月底大量發票作廢的現象，企業注冊人員多是外地人員等。

四、地質勘察企業增值稅發票風險防范措施

(一)完善企業內控制度

地質勘察企業為了避免稅務風險，地質勘察企業的財務工作者必須明白納稅與財務的關系，要明白財務會計與稅法之間的關系與差異，必須做到正確納稅。這就要求我們的地質勘察企業的內部控制制度必須完善，企業一定要將自己的管理水平和企業的風險意識增強。要在充分明白財務機制的前提下，對現代化的稅收管理知識靈活運用，要根據企業特點建立一套操作性強、便于控制的財務報告系統，協助企業的稅收良性發展。

(二)優化外部環境

地質勘察企業除了需要完善企業內部控制，還需要優化外部環境。首先需要保障納稅人的合法權益，要完善納稅人與稅務機關相矛盾的相關法律法規，要強化企業人的納稅意識，營造積極主動納稅的氛圍，堅持以人為本，牢固傳輸納稅服務意識。其次是要積極開展納稅宣傳，提高納稅人的納稅意識以及納稅認知，宣傳的目的是讓企業明白納稅的意義以及重要性，要讓相關工作人員知法、懂法、守法。只有在知法、懂法的前提下才能談到守法。最后便是加強稅務行政管理，要逐步明確以“政府領導、部門配合、社會參與”為主要內容的社會稅務繳納體系。

(三)管理人員應提高稅務風險意識

作為企業管理者必須明白按照規定繳納稅款對于企業的價值和意義。要明白在繳納稅款上面投機取巧的風險所在，要高度重視繳納稅款的風險管理，不僅僅要體現在企業制度上面，更要體現在企業管理者和相關工作人員的稅務意識上面。稅務風險是客觀存在的，這是由稅務籌劃的特殊性所決定的，在這些企業稅務的風險上面，企業管理者一定要防患于未然，對這些問題時刻保持警惕。這對這些問題風險的原因，要積極采取有效的措施，減少風險的發生。