淺析施工企業資金的預算管理

白軼群

資金預算管理作為企業財務管理方面的措施，在施工企業中起到不可忽視的作用，通過加強對企業資金的預算管理，才能提高企業的效益，使得企業長期穩定運營。施行資金預算管理是企業正常運營的需要。施工企業總體規劃和戰略目標的實施，與資金預算管理的質量有密切關系。

一、施工企業資金的現狀

（一）工程項目墊資普遍

由于建設單位資金能力有限，施工企業在承接工程項目上，很多情況下需要墊資推動，使得有限資金更加緊張，為了使企業資金平穩運行，只能通過外部融資，例如銀行借款、承兌業務等來緩解資金壓力，墊資時間越久，有關財務費用越高，反而增加資金壓力。

（二）結算緩慢收款滯后

項目經常存在建設單位資金鏈緊張的情況，會使在建工程項目結算周期延長，不能按照合同履約期限完成結算，影響進度款的收款；已結算已完工項目，建設單位因驗收、審計等理由拖延支付項目尾款，導致企業應收賬款的收款周期延長，資金的正常周轉得不到保障，資金壓力不斷加劇。

（三）資金管控力度不夠

當前，施工企業對項目資金的內部管控缺乏有效措施，項目各項成本費用不能有效節支，項目未能嚴格執行各項標準把控成本費用，導致人工、材料、機械等成本加大，超過資金預算要求，出現成本大于收入，項目資金結余為負數的情況，企業的資金風險不斷凸顯。

（四）資金無法集中管理

施工企業的工程項目遍布國內外各地，很多建設單位要求企業在當地設立監管賬戶，簽訂資金監管協議，企業在外地的銀行賬戶較多，造成外埠銀行賬戶資金集中管控難度較大，資金回流不夠及時，增大企業資金壓力。

二、施工企業資金預算管理存在的問題

（一）資金預算管理制度不健全

資金預算管理制度不健全，一方面表現在資金管理制度的制定不科學，不能體現項目開展的實際情況，因資金預算管理不當導致項目重大虧損。另一方面資金預算管理制度沒有保障執行的相關措施，雖然制定了部分預算管理制度，但是在實際生產經營過程中隨意被違背和忽視，使得資金預算管理達不到預期的效果。

（二）資金預算執行力度不夠

目前，施工企業資金預算管理多數呈現滯后性，制約了資金預算執行力度，資金預算管理停留在預算編制上，實際執行力度不夠，企業各部門針對資金預算配合協作程度低，針對資金預算出現無人監管和重復監管的現象，預算的執行力度嚴重不足，進而影響施工企業的經濟效益。

（三）資金預算缺乏科學性

資金預算編制上缺乏科學依據，并沒有將項目實際運營情況緊密聯系起來。預算編制以往指標值較多，缺乏體現對未來預測的指標值，預算指標值缺乏合理評估和客觀性。

（四）資金預算缺乏全面性

施工企業承攬項目前，應對項目的材料、機械、人工等成本進行全面準確的預算，并準確的對工程項目進行利潤預測。實際過程中，由于開展資金的預算管理相對滯后，項目整體預算編制局限于運營和財務部門參與，導致企業資金預算編制缺乏全面性。

（五）資金預算重視度不夠

施工企業通常比較重視企業的項目產值和效益，往往忽視了企業資金的預算管理研究。還停留在資金計劃管理層級，對資金的預算管理重視度不夠，導致資金運轉效率低下。因此，加強對資金預算管理的重視度，提高企業員工的預算管理的素養尤為重要。

三、施工企業資金預算管理存在的問題成因分析

（一）預算管理制度形式化

施工企業預算管理制度形式重于實質，存在著重控制輕管理的錯誤觀念，在資金預算管理上缺乏足夠的重視，有關資金預算管理制度不健全，缺乏操作性和詳細性，沒有具體的操作流程，使企業的預算管理制度形同虛設。

（二）決策與執行出現偏差

施工企業資金的預算管理執行難度大，缺乏力度，一方面是因為預算標準缺乏彈性，失去了可執行性，無法應對突發事件；另一方面是因為施工企業對資金預算執行、控制和調整未納入管理流程，只管前期編制，不問后期反饋和改進，資金預算的預控作用嚴重削弱。

（三）預算編制形式和內容不當

部分實行資金預算管理的施工企業，制度相對落后，并且貫徹地并不徹底。在資金預算編制的形式上，并沒有單獨編制資金預算。在編制內容上，預算編制沒有講究時效性和實用性，缺乏客觀性，多以歷史指標值為基準，缺乏反映未來預測的指標值，資金預算的實質性作用并不能體現出來。

（四）意識淡薄和參與度不夠

資金是施工企業生產經營的有力保障，而部分企業資金預算管理意識淡薄，導致公司資金預算管理缺乏全面性。一方面，企業籌資預算時只關注眼前發展的需要，不注重長期的發展規劃；企業實際經營活動中，預算調整、修正缺乏制度的支持，資金外流現象時有發生。另一方面，很多企業資金預算管理主要由財務部門負責，其他部門參與程度不夠、溝通不足導致資金預算未能涵蓋各部門，預算針對性相對較差。

（五）偏重生產忽視預算研究

多數施工企業在實際操縱企業運營時，可能會出現迫于市場競爭壓力看重產值和規模，而忽視企業預算管理研究的傾向，對資金的要求停留在滿足發展的需要，對資金預算管理的重要性和作用重視度不夠。

四、施工企業資金的預算管理對策

（一）完善資金預算管理制度

為完善資金預算管理制度，施工企業應從監控制度、調整制度、考核及獎懲制度三方面進行強化。企業需根據自身實際運營狀況及監控部門的反饋數據，對企業資金預算管理進行調整；管理層對企業重大戰略作出調整時，資金預算管理也需作出數據上的變更或補充，調整預算時需要強化資金預算調整程序的約束，調整制度要有一定的靈活性，以保證縮小執行情況與預算的差異。

（二）加強對執行階段的控制

1、建立目標責任制

資金預算部門應該將各項預算指標具體細化到相應責任人，出現預算執行情況與實際不符時，責任人應該及時預警和做出相應調整，并需要全過程監控預算的執行情況和資金流轉情況，及時發現問題并解決，以提高風險的防范能力。

2、定期分析總結

資金預算同實際情況不可能完全相同，如果施工項目實際資金支出較大時，就應該及時對資金預算做出相應調整。企業定期組織資金預算研討會，分析各項資金預算指標的執行情況以及產生偏差的原因，研究相應的糾偏對策，總結分析報告，為企業后續項目的開展奠定基礎。

3、加強對資金預算的調整及審批

項目的資金預算在實際執行過程時，如果現場實際情況發生變化，企業需對項目資金預算進行相應調整時，應該嚴格履行資金預算申報和審批流程，各職能部門應該對資金預算調整的審批進行嚴格把關，以保證資金預算的嚴謹性、準確性，能夠給項目正常運營提供參考標準。

（三）科學合理地編制資金預算

施工企業編制資金預算應該做到科學合理、數據可靠。在對預算指標的選取需結合企業實際特點與當前市場環境，使所選取的指標能夠準確反映實際經營狀況，根據這些指標編制出的資金預算方案才能符合企業的發展方向。對符合指標的數據進行搜集，并注重分析數據背后的指導意義，進行合理預測，以提高編制的科學性。

（四）增強全面預算管理的意識

資金的預算管理是企業全過程的預算管理。企業需要改變對資金預算管理的傳統認識，提高資金預算管理的意識，在合理的資金預算組織結構下，并應該定期開展預算研討會，每期選取各部門不同的員工來參與資金的預算、監控及調整，全面貫徹資金預算管理意識，以增強資金預算管理的全面性。

（五）提高公司全員預算重視度

企業必須要轉換觀念、提高重視度，改變過去那種為追求生產而忽視成本、生產效益的粗放經營模式，要向資金管理要效益。將資金預算視為公司戰略管理的核心組成部分，大力宣傳資金預算管理的重要性，提高管理層以及全員對資金預算重要性的認識。

總之，資金是施工企業長期生存發展的重要條件，企業想要發展壯大，就需要提升全員的預算意識、采用科學的編制方法、建立正確的資金預算結構及配套制度來有效解決資金預算管理中存在的各種問題。施工企業需要切實做好資金預算管理工作，集中發揮預算優勢以保障企業長治久安和高質效發展。