從“僵尸企業(yè)”入手如何用大數(shù)據(jù)手段對開發(fā)區(qū)進(jìn)行審計(jì)

近四十年來，開發(fā)區(qū)作為改革開放的重要戰(zhàn)略平臺，聚集了大量的政策、資金、土地、人才等資源和要素，在推動高水平開放和促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的過程中發(fā)揮了重要作用。本文結(jié)合近年來江西省審計(jì)機(jī)關(guān)對開發(fā)區(qū)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，將從“僵尸企業(yè)”入手、如何用大數(shù)據(jù)手段對開發(fā)區(qū)進(jìn)行審計(jì)的工作思路推薦給大家，供參考借鑒。

一、什么是僵尸企業(yè)，如何識別僵尸企業(yè)

說起僵尸企業(yè)，一般認(rèn)為就是那些傳統(tǒng)行業(yè)淘汰的、長期陷入困境、很難起死回生的大型國有企業(yè)，比如，煤炭和鋼鐵等行業(yè)因產(chǎn)能過剩而瀕臨倒閉的大中型國有企業(yè)。他們因規(guī)模或資源等因素的影響，必須依賴非市場因素即政府補(bǔ)貼或銀行續(xù)貸來維持生存。但我們現(xiàn)在要說的僵尸企業(yè)是指存在于各級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)里的、在市場競爭過程中、由優(yōu)勝劣汰機(jī)制產(chǎn)生的長期停產(chǎn)或半停產(chǎn)企業(yè)，他們絕大多數(shù)規(guī)模不是很大，行業(yè)影響也不是很大，且民營企業(yè)居多。

二、為什么要從僵尸企業(yè)入手開展對開發(fā)區(qū)的審計(jì)

“僵尸企業(yè)”大量存在于各級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，以A 市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，近三年招商項(xiàng)目350 個，產(chǎn)生僵尸企業(yè)80 家，占比22.8%。大量“僵尸企業(yè)”的長期存在，浪費(fèi)了資源，累積了風(fēng)險，滋生了腐敗，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序。因此，聚集“僵尸企業(yè)”審計(jì)，縮小范圍，精準(zhǔn)發(fā)力，短期內(nèi)能達(dá)到事半功倍的效果。開發(fā)區(qū)里的“僵尸企業(yè)”具有以下特征：

1.效率低下、浪費(fèi)資源。“僵尸企業(yè)”占用浪費(fèi)了大量社會資源，“僵尸企業(yè)”需要銀行和政府財(cái)政不斷輸血，大量土地、資金、原材料、勞動力等社會資源被無效占用，造成生產(chǎn)要素配置扭曲，社會資源整體利用效率下降，特別是土地資源被無效占用尤其顯著。仍以A 市為例，近三年僅“僵尸企業(yè)”就購地3300 畝，占全部簽約項(xiàng)目的30%。

2.壘積風(fēng)險、影響穩(wěn)定。多數(shù)“僵尸企業(yè)”因?yàn)橥．a(chǎn)半停產(chǎn)，長期處于虧損狀態(tài)。一旦停止輸血，企業(yè)就會徹底“斷氣”。銀行為了避免壞賬率的上升，要么借新還舊，要么以降低地方信用評級或減少地方信貸額度為要挾，要求地方政府平臺公司為“僵尸企業(yè)”代償逾期銀行債務(wù)。因此，“僵尸企業(yè)”在一定程度上綁架了地方政府，推高了政府隱形債務(wù)，壘積了地方金融風(fēng)險。

3.內(nèi)外勾結(jié)、滋生腐敗。“僵尸企業(yè)”之所以僵而不死，得不到及時的市場清退，就是有些不法分子想利用這個招牌，違規(guī)騙取各種財(cái)政補(bǔ)助資金及政府支持，如：產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金、財(cái)園信貸通以及平臺公司提供貸款或擔(dān)保，所得資金他們不是用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是用于個人消費(fèi)或房地產(chǎn)行業(yè)，更有甚者將資金轉(zhuǎn)移外地。因“僵尸企業(yè)”不在政府政策支持之列，他們就在政府相關(guān)部門或開發(fā)區(qū)管委會、平臺公司和銀行找代理人，內(nèi)外勾結(jié)，徇私舞弊，拉攏腐敗國家工作人員。

4.擾亂秩序、影響公平。部分“僵尸企業(yè)”長期存活，長期與正常經(jīng)營企業(yè)爭奪資源、爭奪政府支持，他們不僅活得很好，甚至比苦心經(jīng)營的企業(yè)活得更加“滋潤”，這顯然是一種嚴(yán)重的錯誤導(dǎo)向，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了優(yōu)勝劣汰的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，形成了嚴(yán)重的社會不公，挫傷了多數(shù)企業(yè)家的開拓創(chuàng)新精神。

三、對開發(fā)區(qū)“僵尸企業(yè)”開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的思路

面對開發(fā)區(qū)審計(jì)浩瀚的數(shù)據(jù)資料，要想在短期取得審計(jì)成果，必須以大數(shù)據(jù)分析為手段，以“僵尸企業(yè)”為突破口，縮短戰(zhàn)線，集中力量，重點(diǎn)突破。

現(xiàn)場采集開發(fā)區(qū)企業(yè)三年來的稅收數(shù)據(jù)，結(jié)合用水、用電數(shù)據(jù)等，利用數(shù)據(jù)分析手段，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)比對，重點(diǎn)關(guān)注閑置土地、資產(chǎn)處置、違規(guī)借款（擔(dān)保）以及提供財(cái)園信貸通借款等問題，重點(diǎn)核實(shí)開發(fā)區(qū)是否存在給不符合條件的“僵尸企業(yè)”違規(guī)返還土地出讓金問題，是否存在高價回收低價出讓處置“僵尸企業(yè)”閑置土地的問題，揭示為“僵尸企業(yè)”提供財(cái)園信貸通貸款的逾期情況以及違規(guī)擔(dān)保發(fā)生的代償風(fēng)險。

1.采集2018 年至2020 年6月底開發(fā)區(qū)所有企業(yè)的稅收繳納和園區(qū)里企業(yè)的用電量數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析篩選出連續(xù)三年納稅為0 以及連續(xù)三年納稅大于0 且小于10 萬元的企業(yè)清單，得到開發(fā)區(qū)“僵尸企業(yè)”可疑表。

貴州是世界公認(rèn)的沉積巖王國、喀斯特王國、古生物王國和民族風(fēng)情王國，這些已為大家所熟知。然而，貴州更是一個觀賞石王國，卻不太為人們所了解。

2.查閱開發(fā)區(qū)土地招拍掛出讓臺賬，登錄“中國土地市場網(wǎng)”（www.landchina.com） 查看開發(fā)區(qū)2018 年至2020 年期間所有的土地出讓情況，核實(shí)開發(fā)區(qū)土地出讓臺賬的真實(shí)完整性。

3.了解掌握政府給入駐園區(qū)企業(yè)稅收獎勵、財(cái)政補(bǔ)貼等各種政策。重點(diǎn)了解通過財(cái)政專戶支付，主要以土地出讓金返還和產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金等形式的補(bǔ)貼。可以調(diào)閱開發(fā)區(qū)財(cái)政賬套中有關(guān)土地出讓金返還明細(xì)表找出企業(yè)名稱或土地編號，再與“僵尸企業(yè)”可疑表進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對分析，篩選出哪些“僵尸企業(yè)”存在土地出讓金返還，并逐一核實(shí)返還的時間、條件要求和審批手續(xù)。

4.結(jié)合僵尸企業(yè)可疑表，掌握開發(fā)區(qū)管委會處理僵尸企業(yè)的臺賬，了解企業(yè)的入園時間、用地面積以及具體處理的方案。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)閑置用地的處置、回收企業(yè)用地補(bǔ)償價格標(biāo)準(zhǔn)以及給與的其他獎勵，核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否有依據(jù)。對于收回后的土地又轉(zhuǎn)手出讓的，進(jìn)一步延伸出讓價的合理性，是否存在土地出讓金的返還情況，核實(shí)土地收回又出讓這兩個節(jié)點(diǎn)是否造成財(cái)政資金損失。

5.結(jié)合“僵尸企業(yè)”可疑表，比對開發(fā)區(qū)管委會或政府平臺公司給企業(yè)提供無條件借款、擔(dān)保和代償?shù)拿骷?xì)表，核實(shí)“僵尸企業(yè)”接受借款、擔(dān)保和代償?shù)那闆r。

6.結(jié)合僵尸企業(yè)可疑表，比對開發(fā)區(qū)企業(yè)財(cái)園信貸通貸款明細(xì)表，了解放貸時間、貸款金額，核實(shí)是否逾期及開發(fā)區(qū)代償?shù)葐栴}。

四、審計(jì)可能發(fā)現(xiàn)的問題

根據(jù)篩選出的“僵尸企業(yè)”可疑表，通過關(guān)聯(lián)開發(fā)區(qū)土地出讓金返還明細(xì)表、開發(fā)區(qū)處理“僵尸企業(yè)”臺賬、開發(fā)區(qū)企業(yè)財(cái)園信貸通貸款臺賬等數(shù)據(jù)，獲取如下信息：

1.僵尸企業(yè)在繳納土地出讓金后，在未有正常生產(chǎn)經(jīng)營，也未履行入園協(xié)議要求投產(chǎn)后，違規(guī)享受土地出讓金返還，造成國有資金損失。

2.平臺公司違規(guī)向“僵尸企業(yè)”提供擔(dān)保，導(dǎo)致平臺公司為“僵尸企業(yè)”代償，國有資金難以收回。

3.開發(fā)區(qū)管委會違規(guī)推薦不符合條件的僵尸企業(yè)申請財(cái)園信貸通貸款，貸款逾期無法償還，導(dǎo)致開發(fā)區(qū)管委會為其代償或面臨代償風(fēng)險，致使國有資產(chǎn)損失嚴(yán)重。

4.開發(fā)區(qū)管委會在“僵尸企業(yè)”清理過程中，以高價回收低價掛牌出讓方式處置土地，造成財(cái)政資金損失。

5.平臺公司為“僵尸企業(yè)”代償逾期銀行債務(wù)，造成國家財(cái)政性資金損失或風(fēng)險。

6.政府有關(guān)部門違規(guī)將“僵尸企業(yè)”納入產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金獎補(bǔ)范疇，國家財(cái)政性資金造成損失或風(fēng)險。

然后，進(jìn)一步分析挖掘“僵尸企業(yè)”是否提供虛假材料騙取政府及有關(guān)部門的支持；國家工作人員是否有內(nèi)外勾結(jié)、為“僵尸企業(yè)”提供虛假證明的違法行為；重點(diǎn)關(guān)注多頭申請政府支持、多頭申請貸款或擔(dān)保的“僵尸企業(yè)”是否違規(guī)違法挪用、轉(zhuǎn)移政府補(bǔ)助資金和銀行借貸資金；重點(diǎn)關(guān)注那些得到政府支持后即刻跑路（注消）的“僵尸企業(yè)”是否存在詐騙嫌疑。