高校科研平臺內部控制審計面臨的問題與對策研究
——以某高校為例

近年來，隨著我國科技水平的不斷提高，高校作為科技創新的重要基地，其科研經費投入也持續快速增長。隨之部分高校違規套取、挪用、貪污科研經費的現象也時有發生，因此，高校科研經費的合規使用成為了高校內部控制管理的重點領域。而高校科研平臺作為高校科研經費運行的主要載體，無疑成為科研經費管理所關注的重點。因此，有效開展高校科研平臺內部控制審計，更好地發揮審計在科研經費管理方面的監督作用，規范高校科研經費的使用，加強高校內部控制管理水平，是保障高校未來健康發展，提高高校治理能力的必然要求。本文以某高校開展科研平臺內部控制審計發現的問題為基礎模型進行分析，探索如何在高校開展科研平臺內部控制審計，以期能夠通過此文為高校開展科研平臺內部控制審計提供借鑒。

2009 年9月1 日起施行的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》(以下簡稱《指南》)中明確將科研管理列為高校內部控制審計的主要內容，這無疑為高校科研平臺內部控制審計工作的開展提供了理論依據和制度保證。高校科研平臺內部控制審計是指經學校最高決策機構（如審計委員會、審計聯席會等）決定，由學校內部審計機構組織實施的內部控制審計工作。通過在實踐中不斷檢驗和修正，促進高校科研平臺建立健全內控管理制度，提高防范風險和經濟活動管理水平，從而促進高校科研平臺綜合管理目標的實現。

一、目前高校開展科研平臺內部控制審計主要面臨的困難

隨著國家、審計署、教育部等行政機關和各大高校對內部審計工作的重視，不斷加大對內部審計工作的經費和人力等資源的投入，高校的內部審計工作也日趨完善，但在實際開展內部審計工作中，仍不可避免地會遇到一些困難亟待解決。以某高校目前開展科研平臺內部控制審計時遇到的一些典型問題為基礎進行分析，存在問題如下：

1.高校對審計的重視度不夠，對審計本身有抵觸情緒，審計發現的問題避重就輕，材料的提交和對審計結果意見反饋的時間過長。

2.如遇平臺負責人更替，被審計單位現任主要負責人對自己應配合審計和整改的第一責任人身份不清楚，對審計服務并促進科研平臺完善制度、加強管理、健康發展的認識不足，存在新官不理舊賬、事不關己、敷衍了事的思想。

3.存在被審計單位送審資料不全，提交時間拖沓；安排的聯絡人在時間上沒有保證，對平臺情況不太熟悉；審計整改方案和結果提交不及時。

4.審計組與被審計單位、聯絡員、平臺負責人的溝通、問詢不及時；催收審計資料、審計報告反饋意見較難，導致審計時間較長，審計時效性難以保證。

5.審計范圍仍停留在傳統審計方式上，偏重于平臺科研項目經費的財務收支審計，覆蓋面較小；審計發現雖見事、見問題，但在見人并問責上明顯難以具體實施；整改要求也不太清晰和具體。

6.內部審計的手段滯后，現代信息技術運用于審計程度不高，缺乏應有的審計信息作業系統。

7.審計結果運用效率不高。一個科研平臺審計結束就結束了，并未做到舉一反三，在全校范圍內公布審計結果，難以有效發揮審計結果的借鑒和警示作用。

二、如何在高校開展科研平臺內部控制審計

根據中內協《指南》中的要求，高校的內部審計的職能應從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，立足于促進機制建設完善內部控制制度的方向轉變；內部審計的范圍應從財務收支擴展到內部管理各個重要環節，既要評價經濟活動的真實性、合法行、合規性、財務信息真實性、準確性、國有資產安全完整性，也要評價經濟活動的效益性、效率性和經濟性。高校在設計和執行內部控制的具體方式會因學校的規模和復雜程度不同而不同。筆者認為在高校開展科研平臺內部控制審計應重點從以下幾個方面著手。

1.首先要加大對內部控制審計的重視度。領導層應加大對科研平臺內部控制審計工作的重視和支持力度。加大內部審計工作的宣傳力度，提高全體教職工對內部審計工作的認識度。科研平臺內部控制審計涉及的基層科研人員多、范圍廣，審計和整改質量把控得好，無疑會形成頭雁效應。科研平臺負責人是科研平臺內部控制審計和整改第一責任人，應履行承諾配備好熟悉單位情況、熟悉科研經濟業務的聯絡員配合審計組工作，協調平臺負責人注意時效，按規定的時間節點撰寫、整理和提交審計資料；及時召開相關會議研究審計發現問題并及時跟進整改進度。

2.在管理控制方面要完善科研平臺的管理制度。管理控制是指高校的科研平臺為了實現其經費管理目標，促進經濟活動的效益性、效率性、經濟性而采取的各種控制活動。重點關注高校在成立科研平臺時，是否有制度規定，是否有與科研發展規劃或目標相適應的科研平臺建設計劃；是否有建設科研平臺經費的使用和管理辦法；是否建立了科研平臺設備管理制度；是否針對科研平臺建立了科研業績考核評價制度或措施，是否有完善的考核評價機制；科研平臺的經費管控是否有效，財務管理制度是否健全，是否建立了嚴格的預算管理制度；是否建立了完整的科研經費審批流程和使用細則；開展科研活動的業務流程設置是否合理及相關的內控制度建設和執行情況是否有效。審計組應根據科研平臺提交的送審資料，在審計工作方案基礎上，針對不同審計對象制定具體的實施方案，提高審計質量；加強審計過程的問詢、交流，提高審計效率；審計發現要見事、見人、見問題，推行即審即改，提高審計效果。

3.在風險控制方面健全風險控制措施。高校科研平臺的內部風險控制，是指高校是否建立了科學的防范內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷的風控流程。重點關注高校是否有針對性地建立了風險預警機制和采取相應的風險控制措施來調控科研平臺在經費管理中所遇到的內部控制風險。對于已識別并認定的內部控制缺陷，內控審計工作組應當按照高校最高決策機構的要求，監督整改并及時通報整改情況。內部控制缺陷已經造成損失或負面影響的，應當追究有關部門或相關人員的責任。

4.在信息系統控制方面提高大數據審計能力。審計信息系統是指高校科研平臺所為了提高管理工作效益效率，而采用現代化信息手段，可以是OA 管理信息技術平臺，自主研發的內部審計信息系統，外購的專業審計在線操作平臺等，學校應鼓勵運用現代技術手段開展審計業務，統籌安排專項經費支持審計作業和分析系統的建設，以科技計劃與執行管理為核心，綜合運用創新的管理理念和先進的信息技術，通過建立高校審計數據管理網，完成科研平臺的財務、業務、人力資源等信息的電子數據采集，實現對高校科研平臺的人力、資金、科研基礎條件等資源配置及相關管理流程進行整合與優化，構建有效的管理服務信息技術平臺，增強科研平臺內部控制審計的大數據審計能力。

5.不斷探索創新審計方式方法。將風險導向的審計理念運用到科研平臺內部控制審計中，運用流程圖分析法對開展科研平臺內部控制審計時的關鍵環節進行分析，對經費使用管理過程中存在的主要風險點進行分析，確定可能存在的風險點，有針對性地判斷出應對措施，提出審計建議，并據此編制風險控制矩陣，為開展科研平臺內部控制審計提供可參考的方法與范例。下面以目前某高校科研平臺經費管理中存在的部分問題作為控制缺陷，編制流程圖和風險控制矩陣作為示例。

科研平臺內部控制審計流程圖如下圖所示：

根據上述流程圖編制風險控制矩陣如下表：

三、結語

總之，近幾年高校在科研領域的經費投入呈明顯的持續增長趨勢，為了加速推進高校治理能力和治理體系現代化，不斷探索和強化科研經費管理的新方法和新途徑就顯得尤為迫切，其中通過開展科研平臺內部控制審計，加強高校科研平臺的內部控制管理不失成為今后高校完善科研平臺的管理機制，促使高校科研平臺的財務管理工作規范有序地進行，提高科研經費的使用效益，從而充分激發高校的科研活力，保障高校的科研事業健康有序發展的一個有效途徑。