增強(qiáng)外匯管理審計監(jiān)督合力的思考

黨的十八大以來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央高度重視全面從嚴(yán)治黨建設(shè)，從協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”的戰(zhàn)略高度提出了一系列重要思想和論述，作出了一系列重大部署。同時，強(qiáng)調(diào)“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強(qiáng)監(jiān)督合力”。審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。在當(dāng)前全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的背景下，外匯管理內(nèi)部審計如何推進(jìn)與其他監(jiān)督部門的有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，如何進(jìn)一步擴(kuò)大審計覆蓋面，進(jìn)一步增強(qiáng)審計監(jiān)督合力是值得思考的問題。

一、外匯管理內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)狀

1.審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員配備不足。

當(dāng)前，基層外匯局在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上，分局層面設(shè)立了內(nèi)控監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，部分分局設(shè)立了獨立的內(nèi)審內(nèi)控科室，還有一部分分局沒有獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。中心支局層面均建立了內(nèi)控監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，但沒有獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次低或者沒有專職專責(zé)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作開展的難度就大，協(xié)調(diào)協(xié)同監(jiān)督的難度更大，難免會影響內(nèi)審監(jiān)督的獨立性、客觀性以及強(qiáng)度、質(zhì)量和效果。此外，基層外匯局內(nèi)審人員配備上普遍存在人員緊缺、工作量大、任務(wù)重等情況，沒有足夠的人力、精力、時間，內(nèi)審工作就難以推進(jìn)，審計監(jiān)督質(zhì)量和效率就難以保障。

2.審計監(jiān)督深度和覆蓋面不夠。

在審計監(jiān)督覆蓋面上，當(dāng)前基層外匯局內(nèi)審監(jiān)督主要是“業(yè)務(wù)體檢”，是以業(yè)務(wù)合規(guī)性為主的監(jiān)督，主要圍繞外匯管理業(yè)務(wù)工作，以“查漏糾弊、促進(jìn)履職、提升價值”為目標(biāo)。在審計監(jiān)督中很少涉及對從嚴(yán)治黨工作的監(jiān)督、對“政治標(biāo)準(zhǔn)”的體檢，很少涉及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督、對財經(jīng)問題的審計，在關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵少數(shù)、關(guān)鍵問題的審計監(jiān)督上往往存在盲區(qū)。在審計監(jiān)督深度上，礙于權(quán)限、手段、人情等等原因，針對審計對象、審計內(nèi)容和審計發(fā)現(xiàn)的問題，主要以揭示內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)操作程序性問題為主，對實質(zhì)性違規(guī)問題揭示較少，審計發(fā)現(xiàn)問題層次低，碰真動硬力度不夠。

3.審計監(jiān)督成果運用力度不強(qiáng)。

基層外匯局內(nèi)審部門和人員，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，在問題調(diào)查取證、疑難問題定性、重大案件會商移送、重要情況溝通等方面，與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行內(nèi)審部門、人事部門、紀(jì)檢部門的工作溝通融合力度還不夠，尚沒有形成有效的審計監(jiān)督成果運用合力。針對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改上，往往僅下發(fā)審計結(jié)論和處理決定，提出審計意見和建議，要求被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)整改。而整改的質(zhì)量和效果如何，后續(xù)的跟蹤評價往往跟不上或滯后。

4.審計監(jiān)督容錯糾錯機(jī)制不健全。

當(dāng)前，很多審計單位建立了審計監(jiān)督容錯糾錯機(jī)制，將審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，區(qū)分失誤與失職、為公與為私等，歷史地、客觀地、全面公正地進(jìn)行評價，避免一棒子打死，給予容錯糾錯，最大限度激勵廣大干部職工放手干、放心闖，為干事創(chuàng)業(yè)者卸包袱。在基層外匯局外匯管理內(nèi)部審計中，也往往發(fā)現(xiàn)一些問題，這些問題的產(chǎn)生是業(yè)務(wù)辦理的無意過失或者為了便利市場主體而造成，但是違反了有關(guān)辦法、規(guī)定或操作規(guī)程。針對此類問題的審計溝通反饋中，被審計對象請求不予在審計報告中反映，但尚未建立容錯糾錯機(jī)制，一定程度上會影響被審計對象干部擔(dān)當(dāng)作為的積極主動性。

二、增強(qiáng)外匯管理內(nèi)部審計監(jiān)督合力的必要性

1.增強(qiáng)審計監(jiān)督合力是落實全面從嚴(yán)治黨的新要求。

全面從嚴(yán)治黨，關(guān)鍵是堅持制度治黨。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)的“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系”，正是一種周密的制度安排。而拓寬審計監(jiān)督覆蓋面，消除監(jiān)督盲點盲區(qū)，加大對重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，加大對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中各類問題和風(fēng)險隱患揭示力度，這與維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、落實全面從嚴(yán)治黨責(zé)任息息相關(guān)，正是推動全面從嚴(yán)治黨的重要舉措。從外匯管理內(nèi)部審計的角度來講，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力，就是加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，加大對外匯管理系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨工作的落實力度，推動外匯管理系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展。

2.增強(qiáng)審計監(jiān)督合力是改進(jìn)完善治理體系的新 需要。

推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是全面深化改革的總目標(biāo)。近年來，外匯局不斷完善與國家治理體系要求相適應(yīng)的外匯管理體制機(jī)制，基層外匯管理部門也在不斷加大自身治理體系和治理能力建設(shè)。發(fā)揮外匯管理內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和監(jiān)督合力，有利于外匯管理部門自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高，有利于改善外匯管理治理結(jié)構(gòu)，有利于完善外匯管理治理體系，從而促進(jìn)外匯管理部門規(guī)范管理、防范風(fēng)險、促進(jìn)履職、提升價值。

3.增強(qiáng)審計監(jiān)督合力是促進(jìn)外匯管理有效履職的新手段。

外匯管理內(nèi)部審計在職能上正在由傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查和查錯糾弊，向監(jiān)督檢查與履職評價和咨詢建議相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變，更多地發(fā)揮履職評價和咨詢建議的作用，其目的和目標(biāo)就是為了促進(jìn)外匯管理有效履行職責(zé)。實現(xiàn)審計全覆蓋，提升審計層次和深度，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力，對外匯管理工作中存在的問題從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀進(jìn)行深層次分析，并對改進(jìn)和完善工作提出建議和提供咨詢服務(wù)，能夠不斷提高外匯管理工作規(guī)范化水平，有力推動外匯管理部門履職能力的提升。

三、全面從嚴(yán)治黨背景下增強(qiáng)外匯管理審計監(jiān)督合力的思路

1.加強(qiáng)外匯管理內(nèi)部審計自身建設(shè)。

落實全面從嚴(yán)治黨，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力，履行新時代內(nèi)審職責(zé)，就必需加強(qiáng)外匯管理內(nèi)部審計自身建設(shè)。首先，要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，在分局層面均應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證外匯管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)的完整性、獨立性，并逐步提升機(jī)構(gòu)的層次和地位。其次，要加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)，配備充足的專職審計人員。要按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，把政治建設(shè)擺在首位，打造政治立場堅定、內(nèi)審業(yè)務(wù)精通、工作作風(fēng)扎實、清正廉潔的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人才隊伍，不斷提高外匯管理內(nèi)審監(jiān)督的執(zhí)行力、公信力和威懾力。最后，加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)。結(jié)合外匯管理內(nèi)審工作實際，不斷建立健全內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定、制度、規(guī)則、操作規(guī)程、容錯糾錯機(jī)制等，既保障內(nèi)審工作有章可循，又激勵廣大干部職工擔(dān)當(dāng)作為，為外匯管理改革開放保駕護(hù)航。

2.加強(qiáng)審前與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的日常聯(lián)絡(luò)。

在全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的大背景下，外匯管理內(nèi)部審計監(jiān)督與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、巡視巡察監(jiān)督、內(nèi)審部門的全面監(jiān)督，甚至與辦公室的督查督辦目標(biāo)具有統(tǒng)一性，尤其是在貫徹落實總行總局重大決策部署及重大政策措施、促進(jìn)依法行政、促進(jìn)高效履職等方面職責(zé)高度一致。目標(biāo)的趨同性、內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性、手段的互補(bǔ)性，為外匯管理內(nèi)審部門與其他監(jiān)督部門開展溝通協(xié)作提供了良好的基礎(chǔ)。外匯管理內(nèi)審部門應(yīng)主動對接當(dāng)?shù)厝嗣胥y行紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、內(nèi)審等部門，建立日常聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)機(jī)制，通過會議協(xié)商、溝通協(xié)商等方式就需要配合和支持的工作提出各自需求，就需要重點關(guān)注的苗頭性、傾向性問題或者線索提出交換意見，提高監(jiān)督的同向性、同力性、針對性、有效性。

3.加強(qiáng)審中與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的過程協(xié)作。

以往紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察的監(jiān)督更多地體現(xiàn)在“政治體檢”，而審計監(jiān)督則多為“業(yè)務(wù)體檢”“經(jīng)濟(jì)體檢”。在全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的大背景下，無論是紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、巡視巡察監(jiān)督，還是審計監(jiān)督，都在擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，以實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。外匯管理內(nèi)部審計由于自身力量、知識結(jié)構(gòu)、手段技術(shù)的局限性，在審計監(jiān)督中需要借助紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、內(nèi)審等部門的力量，來提高自身的監(jiān)督能力和水平，提高外匯管理內(nèi)審工作質(zhì)量、工作實效、工作水平。外匯管理內(nèi)審人員通過積極參與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、內(nèi)審等項目，培養(yǎng)提升自身的工作方法、工作技能和工作水平。在開展外匯管理內(nèi)部審計過程中，通過邀請紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、內(nèi)審等部門的人員進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)或者直接參與，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢和特長，彌補(bǔ)自身某些領(lǐng)域知識的缺陷和不足，實現(xiàn)監(jiān)督力量的互補(bǔ)、監(jiān)督資源的整合，不斷提高監(jiān)督的深度、層次和覆蓋面，不斷增強(qiáng)審計監(jiān)督合力，提升審計監(jiān)督效能。

4.加強(qiáng)審計成果與其他監(jiān)督部門的共享運用。

審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定中不僅壓實了被審計單位的審計發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任，而且對審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制提出了明確要求，這為外匯管理內(nèi)審部門進(jìn)一步加大與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果共享共用指明了方向。外匯管理內(nèi)審部門不僅要將審計報告反映的問題、線索向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行紀(jì)檢監(jiān)察部門移送，向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行內(nèi)審部門、人事部門抄送，將審計成果運用于追責(zé)問責(zé)中，將審計成果運用于干部人事管理中；而且要將審計成果運用于規(guī)范外匯業(yè)務(wù)和人員管理中，與相關(guān)監(jiān)督部門就紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、內(nèi)部審計等發(fā)現(xiàn)的問題共同整理分析，追根溯源剖析原因，查找漏洞和不足，提出健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)部管理、強(qiáng)化全流程監(jiān)督的意見建議，推動源頭整改落實，筑牢風(fēng)險防控堤壩，不斷提高外匯管理工作規(guī)范化、科學(xué)化水平，不斷提升外匯管理履職效能。