“互聯(lián)網(wǎng)＋”時代下高校內(nèi)部控制建設(shè)及實踐途徑

內(nèi)部控制指為了達到預設(shè)的控制目標，組織（機構(gòu)）設(shè)置有針對性的管理規(guī)章，采取相應(yīng)管理措施、手段，通過執(zhí)行控制流程或?qū)嵤┕芸夭襟E防范或化解內(nèi)部風險的過程。

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)及實踐的重要意義

1.防范財務(wù)風險。

內(nèi)部控制管理涉及高校管理工作所有環(huán)節(jié)，包括財務(wù)與業(yè)務(wù)在內(nèi)的全部節(jié)點。而各頂業(yè)務(wù)管理活動最終都會直接或間接地影響財務(wù)活動，因此，高校加強內(nèi)部控制建設(shè)與實踐的根本仍是對財務(wù)管理工作水平的促進和提升。而強化內(nèi)部控制管理和提升財務(wù)管理水平則是為了在更大程度上防范財務(wù)風險，不斷提高高校財務(wù)活動的安全系數(shù)。

2.提升資金利用率。

無論是實施全面預算管理還是學習企業(yè)內(nèi)控管理中的風險控制與績效考評，高校加強內(nèi)部控制建設(shè)與實踐的最終目的都是將相對有限的資金、資源進一步合理分配，使其滿足高校各項管理實務(wù)的發(fā)展要求。同時，良好的內(nèi)部控制有助于高校在更大程度上避免資金浪費和不必要的成本或費用支出。提升資金利用率是內(nèi)部控制建設(shè)及實踐助力高校管理工作整體水平提升的又一重要價值所在。

二、“互聯(lián)網(wǎng)”時代下高校內(nèi)部控制建設(shè)及實踐的常見問題

1.重視程度有限。

高等教育的公共服務(wù)屬性決定了高校各項管理工作與企業(yè)著重關(guān)注經(jīng)濟效益的管理視角存在根本差異。但也因為這種同時兼顧經(jīng)濟效益與社會效益的特殊性導致部分高校在內(nèi)部控制建設(shè)與實踐過程中存在重視程度有限的問題。尤其是高校與上級主管部門、公眾等社會各界之間存在更多委托代理的特殊關(guān)系，造成高校決策層、管理層缺乏強化內(nèi)控管理的內(nèi)驅(qū)力，以至于高校內(nèi)部控制長期缺乏良好環(huán)境支持。這其實是由于管理理念滯后而連帶產(chǎn)生的不良后果。

2.信息壁壘阻礙。

“互聯(lián)網(wǎng)”時代下，對前沿技術(shù)高度敏感的高校早已著手開發(fā)建設(shè)各類信息化管理平臺，涉及薪酬、資產(chǎn)、學費、教務(wù)、財務(wù)等方方面面。然而這些相對獨立存在的平臺之間始終缺少統(tǒng)一集成的規(guī)劃設(shè)計，造成不少高校內(nèi)部控制建設(shè)與實踐不斷遭遇信息壁壘阻礙問題。各分平臺之間管理歸口的職責混沌，無法立足于全局實現(xiàn)平臺管理接入標準統(tǒng)一。如此分散化乃至碎片化的存在狀態(tài)造成這些高校內(nèi)部控制既無法實現(xiàn)系統(tǒng)規(guī)范的開發(fā)與維護，也無法保障各類數(shù)據(jù)信息的安全。

三、“互聯(lián)網(wǎng)”時代下高校內(nèi)部控制建設(shè)及實踐的優(yōu)化途徑

1.統(tǒng)一接口、集成系統(tǒng)。

“互聯(lián)網(wǎng)”時代下，技術(shù)正在成為助力傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的最強推手，同樣也能幫助和引導高校在內(nèi)部控制建設(shè)及實踐上探索一條更加切實高效的優(yōu)化路徑。而這其中最迫在眉睫的一點就是盡快統(tǒng)一接口、集成系統(tǒng)。即對于仍然處于分散化存在的各信息管理平臺而言，當務(wù)之急是盡快打通彼此間的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)包括業(yè)務(wù)和財務(wù)在內(nèi)的各種數(shù)據(jù)信息在傳輸與接收時的暢通無阻。而要實現(xiàn)這一點就需要盡快統(tǒng)一標準，使各子平臺間實現(xiàn)相互兼容。

而統(tǒng)一標準的前提就是全面細分，使各項管理目標被細分至最小單位，在此基礎(chǔ)上找到具有相同定量或定性標準的算法。借助精細化和標準化管理，無論是業(yè)務(wù)還是財務(wù)將能實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效對接，使各項管理活動最終都能在財務(wù)平臺得以轉(zhuǎn)化并顯示。惟有如此，內(nèi)部控制管理活動才能發(fā)現(xiàn)和掌握高校從業(yè)務(wù)到財務(wù)的全部事務(wù)的變化，才能對復雜繁瑣的數(shù)據(jù)信息進行提煉、比對，從而及時判斷潛在風險隱患并加以處置。如此，高校內(nèi)部控制建設(shè)與實踐才能發(fā)揮應(yīng)有作用，才能實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位、全過程跟蹤監(jiān)督與管理。而這也是“互聯(lián)網(wǎng)”時代高校優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)與實踐的目標所在。

2.加快內(nèi)控審計建設(shè)。

內(nèi)部控制的監(jiān)督與管控不能缺少審計活動的參與。內(nèi)部審計是助力內(nèi)部控制進一步完善和規(guī)范的關(guān)鍵元素之一。部分高校內(nèi)部控制建設(shè)與實踐之所以存在漏洞或盲區(qū)，一個重要原因正是內(nèi)部審計缺位所致。因此，“互聯(lián)網(wǎng)”背景下高校實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)與實踐的優(yōu)化還需要加快內(nèi)控審計建設(shè)。首先，給予內(nèi)部審計機構(gòu)高度獨立性是先決條件。只有充分獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)才能確保內(nèi)部審計活動的權(quán)威性和嚴肅性。否則，一旦遭遇來自上級管理單位或同級的干擾，內(nèi)部審計便可能淪為徒有其表的形式主義下場。其次，基于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)支持，高校當盡快完善常態(tài)化、長期化的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。傳統(tǒng)審計監(jiān)督往往耗時費力，只能在半年或年終時以現(xiàn)場審計的方式擠占正常的工作時間與場合。而“互聯(lián)網(wǎng)”模式下則可采取現(xiàn)場審計與離場審計相融合的方式。只要結(jié)合實際需求進行合理授權(quán)，審計人員便能在不干擾正常工作的前提下提取所需數(shù)據(jù)資料，且能在不斷提升審計技術(shù)的基礎(chǔ)上大幅縮短審計監(jiān)督的時間，從而更加全面、充分地發(fā)揮審計監(jiān)督與引導的積極作用。

3.加強教育培訓，提升人才隊伍專業(yè)素質(zhì)。

內(nèi)部控制管理是高度專業(yè)的技術(shù)性工作，涉及包括業(yè)務(wù)與財務(wù)的所有工作項目。這就需要內(nèi)部控制管理人員是專才＋通才。即開展內(nèi)部控制的工作人員既要掌握專業(yè)財務(wù)管理理論知識與實踐技能，又通曉高校各類業(yè)務(wù)活動。但當下許多高校財務(wù)人員隊伍中的多數(shù)只具備初中級職業(yè)資質(zhì)，高級財務(wù)人員寥寥無幾。因此，高校需要通過加強教育培訓，提升人才隊伍專業(yè)素質(zhì)。對有條件的高校來說，內(nèi)部培訓已經(jīng)足以實現(xiàn)對財務(wù)人才隊伍整體素質(zhì)的提升。但另一些高校則不然，尤其是對意在培養(yǎng)更多管理會計的高校來說，從普通核算型財務(wù)會計到管理會計之間還有漫長發(fā)展道路，迫切需要專業(yè)機構(gòu)的幫助。此時，高校不妨采取“走出去、引進來”的方式，兼顧對外委培和邀請專業(yè)導師入駐培訓的多種方式。總之，只有在人才隊伍層面實現(xiàn)了素質(zhì)與能力的匹配，高校內(nèi)部控制建設(shè)與實踐才能在“互聯(lián)網(wǎng)”時代中實現(xiàn)持續(xù)優(yōu)化、不斷提升。

結(jié)束語：

與企業(yè)內(nèi)部控制更加系統(tǒng)、規(guī)范不同，針對高校的內(nèi)控管理雖然有《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等文件指導，然而具體實踐過程中仍然出現(xiàn)各種缺陷與不足。這并非僅僅是實際操作過程中實用技巧匱乏所致，根本原因仍然是管理思想和意識層面的重視與關(guān)注度有限。正是由于指導思想方面未能與時俱進，部分高校的內(nèi)部控制建設(shè)長期存在分散化乃至碎片化等問題，不僅普遍存在內(nèi)部信息壁壘阻礙，而且財務(wù)與業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一與集成?？梢姡咝?nèi)部控制建設(shè)與實踐的優(yōu)化不僅需要充分借助網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)的全面滲透及輔助支撐，更不能缺少管理思想的互聯(lián)網(wǎng)化。只有在高校內(nèi)控管理頂層設(shè)計方面具備互聯(lián)網(wǎng)思維，高校內(nèi)控管理才能統(tǒng)一標準、兼容端口、共享信息。而這才是實現(xiàn)全面內(nèi)控管理的先決與要義。同時，“互聯(lián)網(wǎng)”背景下的高校內(nèi)部控制還應(yīng)當更加積極主動地利用技術(shù)夯實人才隊伍基礎(chǔ)，使傳統(tǒng)模式下相對初級的核算型會計更快發(fā)展為管理會計，通過人才素質(zhì)的整體抬升助力高校內(nèi)部控制實現(xiàn)信息化、智能化。這不僅是新時期高校優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)與實踐的重要手段，也是新形勢下高等教育內(nèi)部基于先進技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)控管理轉(zhuǎn)型升級與可持續(xù)發(fā)展的必由之路。