大數(shù)據(jù)驅(qū)動下新時代資源環(huán)境審計管理體系構(gòu)建研究

楊麗麗，田夢飛

(1.安徽財經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院，安徽 蚌埠233030；2.中國人民解放軍63600 部隊醫(yī)院保障處，甘肅 酒泉732750)

近年來，我國環(huán)境問題日益突出，生態(tài)失衡、環(huán)境惡化以及大氣污染等持續(xù)呈現(xiàn)。 審計是國家監(jiān)督體系的重要組成部分，但新時代下我國資源環(huán)境審計實踐面臨著諸多挑戰(zhàn)。審計機關(guān)應(yīng)加強資源環(huán)境審計管理，拓展現(xiàn)代技術(shù)在資源環(huán)境審計中的運用，孕育優(yōu)秀的團隊文化，構(gòu)建科學(xué)的審計管理評價機制，強化生態(tài)環(huán)境保護攻堅戰(zhàn)的緊迫感、使命感與責(zé)任感，提升環(huán)境治理的精準化，為建設(shè)美麗中國發(fā)揮自身特有的職能作用。 本文以大數(shù)據(jù)為背景，以資源環(huán)境審計為研究對象，以如何構(gòu)建科學(xué)的審計管理體系為中心，基于技術(shù)平臺管理、人力資源管理、審計評價管理三個層面探索新時代下資源環(huán)境審計管理體系的構(gòu)建策略，旨在為資源環(huán)境審計實踐提供理論支撐。

一、 構(gòu)架審計管理平臺，遴選取證技術(shù)

新時代，資源環(huán)境審計數(shù)據(jù)量正由TB 級向PB 級跨越，并以文檔、音頻、HTML、XML 等形式呈現(xiàn)，且非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)居于主導(dǎo)。 審計機關(guān)應(yīng)構(gòu)建審計管理平臺，實現(xiàn)海量大數(shù)據(jù)復(fù)雜運算的全覆蓋取證。 資源環(huán)境審計管理平臺由三要素構(gòu)成，即數(shù)據(jù)庫、處理系統(tǒng)與應(yīng)用技術(shù)。 數(shù)據(jù)庫主要由地理信息數(shù)據(jù)庫、資源環(huán)境執(zhí)法數(shù)據(jù)庫、資源環(huán)境業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫和媒體信息數(shù)據(jù)庫構(gòu)成。 目前，有諸多處理系統(tǒng)可供環(huán)境資源審計平臺運用，如Hadoop、HDFS 等批處理系統(tǒng)，Storm、Puma 等流處理系統(tǒng)，Trinity、Neo4j 等圖處理系統(tǒng)，審計機關(guān)需要熟悉各類系統(tǒng)特性，結(jié)合環(huán)境審計大數(shù)據(jù)類型，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)決策需求選取適用的系統(tǒng)架構(gòu)，以此作為審計管理平臺的框架與引擎。

審計機關(guān)可采用Hadoop 分布式系統(tǒng)架設(shè)資源環(huán)境審計管理平臺，Hadoop 的優(yōu)勢為具備高擴展的超大型數(shù)據(jù)集群處理能力。 Hadoop 系統(tǒng) 由MapReduce、Hadoop Manager、Avro、Pig、Hive、HBase、HDFS、ZooKeeper 等組件構(gòu)成。 MapReduce 是一種并行計算模式下的編程模型，Hadoop Manager 負責(zé)對Ha-doop 系統(tǒng)進行優(yōu)化和管控，Avro 是數(shù)據(jù)系列化的系統(tǒng)，能夠提供諸多數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)類型，Pig 是一種用于大數(shù)據(jù)集檢索的數(shù)據(jù)流運行環(huán)境，Hive 是對數(shù)據(jù)進行加載、轉(zhuǎn)化和提取的數(shù)據(jù)倉庫工具，HBase 是一個用于異構(gòu)化數(shù)據(jù)存儲的面向列的開源數(shù)據(jù)庫，HDFS 是一個能夠提供高吞吐量的數(shù)據(jù)訪問的分布式文件系統(tǒng)，ZooKeeper 是一個能夠?qū)⑿阅芨咝У南到y(tǒng)和簡單易用的接口提供給審計人員的分布式應(yīng)用程序協(xié)調(diào)服務(wù)。 Hadoop 系統(tǒng)擁有低成本、高容錯性、高可靠性和強數(shù)據(jù)處理能力的優(yōu)勢，它能夠存儲海量的資源環(huán)境審計大數(shù)據(jù)，便于繁雜審計大數(shù)據(jù)在不同節(jié)點之間的動態(tài)移動，可以快速實現(xiàn)Hadoop 系統(tǒng)內(nèi)的審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、分配、計算以及分析取證。

技術(shù)寓于管理平臺之中。 審計機關(guān)需要集聚各類大數(shù)據(jù)技術(shù)，共筑資源環(huán)境審計平臺取證“技術(shù)群”。 如平臺下數(shù)據(jù)的采集過程，可引入射頻識別、內(nèi)容檢索等技術(shù)；清洗過程，可采用遺傳神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、云清洗等技術(shù)；分析過程，可依托文本挖掘、R 語言以及自然語言處理等技術(shù)；可視化過程，可利用語義結(jié)構(gòu)、動態(tài)過濾以及多側(cè)面關(guān)聯(lián)等技術(shù)。 在資源環(huán)境審計管理中，審計機關(guān)需要關(guān)注平臺中3S 技術(shù)的協(xié)同。審計人員借助RS，通過遙感圖像數(shù)據(jù)遠距離比對環(huán)境資源的色調(diào)、形態(tài)、灰階、紋理等差異，識別環(huán)境破壞的范圍與程度。 使用GPS，針對存在問題的區(qū)域利用衛(wèi)星實施無線電測距與測時定位，精確記錄相應(yīng)的軌跡、坐標與面積。 運用GIS對包含大氣層在內(nèi)的地球表層空間中的自然資源地理分布數(shù)據(jù)信息進行采集、存儲、運算、分析與顯示，其方便對被審區(qū)域不同時段下地貌變化的動態(tài)測控以及整改措施的跟蹤核對。 此外，網(wǎng)絡(luò)爬蟲按照特定規(guī)則與程序，自動采集網(wǎng)站中有關(guān)于資源環(huán)境問題描述的其所能訪問到的網(wǎng)頁內(nèi)容，有助于審計管理平臺快速發(fā)現(xiàn)資源環(huán)境審計線索。

二、 強化人力資源管理，塑造協(xié)作文化

資源環(huán)境審計從屬于資源環(huán)境科學(xué)、生態(tài)學(xué)、自然地理學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、計算機科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)以及審計學(xué)等交叉學(xué)科，其對審計人員的能力與素養(yǎng)提出更高要求。 審計機關(guān)需要重視審計力量的提升，全方位為員工搭建個人成長平臺，創(chuàng)設(shè)便捷環(huán)境大力提升員工計算機技術(shù)的應(yīng)用能力，制訂切實可行的人才培養(yǎng)計劃，孕育完善的人才使用機制、人才激勵機制與人才競爭機制，設(shè)計正確的審計人才評價制度，培植以學(xué)科融合為導(dǎo)向的資源環(huán)境審計通才。 此外，審計人員需關(guān)注職業(yè)素養(yǎng)的升華，從兩方面做起：首先，樹立正確的職業(yè)信念，養(yǎng)成良好的執(zhí)業(yè)習(xí)慣，秉承愛崗、敬業(yè)、積極、樂觀的執(zhí)業(yè)理念，將成長與追求融入審計事業(yè)之中；其次，持續(xù)提高自身職業(yè)知識技能，實時關(guān)注資源環(huán)境審計的發(fā)展態(tài)勢，及時補充在單一學(xué)科基礎(chǔ)理論中的短板，深化跨學(xué)科理論的增長，強化增量知識在資源環(huán)境審計實踐中的創(chuàng)新應(yīng)用。

目前，我國資源環(huán)境審計準則與制度正在完善，加之審計團隊由不同學(xué)科的個體組成，基于此，審計機關(guān)應(yīng)促進個體成員之間的交流與互助，在審計集體之中培植協(xié)作創(chuàng)新的文化氛圍，打破思想壁壘，跨越學(xué)科邊界，發(fā)揚“傳幫帶”等優(yōu)良傳統(tǒng)。 應(yīng)依托特定審計項目，強化個體經(jīng)驗間的深度整合，聯(lián)合探索具體審計項目的目的、對象、內(nèi)容、方法與評價，基于學(xué)科融合視角運用群體智慧共同解決“為何審”“審計誰”“審什么”“怎么審”“審得好”“審得準”等關(guān)鍵問題。 還需借助研討會、面對面、微信、email、QQ、YY、Wiki 等方式，分享資源環(huán)境審計中所積累的普適性經(jīng)驗，促進思想碰撞與交融。 唯有和諧共生，審計成員的決策分析能力、持續(xù)學(xué)習(xí)能力、團隊合作能力與資源整合能力才能得到實質(zhì)性提升。

新時代是一個“大數(shù)據(jù)、大協(xié)同”的時代，審計機關(guān)應(yīng)該加大資源環(huán)境審計管理工作的外部協(xié)同，強化互惠共贏的文化觀念。 可供資源環(huán)境審計管理主體協(xié)作的對象主要有生態(tài)環(huán)境部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、水利部等部委及其所屬各級部門，以及紀檢、監(jiān)察、檢察、司法、公安等各類國家監(jiān)督主體，還包括國家審計系統(tǒng)內(nèi)部其他各級審計機構(gòu)。 資源環(huán)境審計外部協(xié)同是協(xié)同主體之間內(nèi)在的信息互換、經(jīng)驗互補、優(yōu)勢共享、專業(yè)整合、成果共用與方法共建。 如果因某次取證受限而準備向某地測繪地理信息局短期求教，則擺在審計人員面前的問題是不知道對方有什么資源，不知道對方的資源如何使用，不知道對方有限的服務(wù)能否真正滿足審計深層次的取證需求。 審計機關(guān)只有同協(xié)同方以尊重與信任為基礎(chǔ)，以目標性、實效性、成長性、保密性為原則，建立長期的協(xié)作關(guān)系，依托正式或非正式的傳導(dǎo)渠道，促進彼此資源共享，則環(huán)境資源審計才能形成1+1＞2 的多元聯(lián)動效應(yīng)，進而大幅度促進審計人力資源的管理質(zhì)量和水平的提高。

三、 建立管理評價體系，開展定量分析

審計機關(guān)需要依據(jù)土地、森林、礦產(chǎn)、水等不同審計內(nèi)容，分類構(gòu)建環(huán)境績效審計管理評價指標體系，進而提升審計管理工作效率與效果。 設(shè)計管理評價體系需要秉承重要性、系統(tǒng)性、相關(guān)性、可靠性、可操作性、動態(tài)型以及成本效益等原則，管理評價指標的選取應(yīng)以國家法律法規(guī)、國務(wù)院行政法規(guī)、部委規(guī)范標準以及地方法規(guī)與制度為依據(jù)，并基于層次分析法理念建立多層級指標體系。 如水環(huán)境審計管理評價應(yīng)以《中華人民共和國水污染防治法》《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》《污水綜合排放標準》以及《地表水環(huán)境質(zhì)量標準》等為準繩，設(shè)計多層級指標體系。 可以選擇政策執(zhí)行、資金管理、項目實施與環(huán)境治理等作為一級指標，將排污制度、污染物總量控制和環(huán)保政策等事項的執(zhí)行情況作為政策執(zhí)行下的二級指標，將水資源治理、水污染治理和生物生存態(tài)勢等事項作為環(huán)境治理下的二級指標，另將魚類指數(shù)、水生植物狀況以及生物多樣性指數(shù)等因子作為生物生存態(tài)勢的下級指標(三級指標)。 科學(xué)構(gòu)建各類資源環(huán)境審計管理評價指標體系，應(yīng)融合相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业募w智慧，對指標反復(fù)篩選與論證。

審計機關(guān)需要對定性的層級管理評價指標開展定量分析。 資源環(huán)境績效審計管理評價有很多定量計算方法可供借鑒，如灰色理論、BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、熵權(quán)、粒子群優(yōu)化理論、DS證據(jù)理論、貝葉斯模型以及灰色理論等管理評價方法。 各類方法具有特定的適用情形與評價優(yōu)勢，審計機關(guān)有必要明晰各類管理評價模式，基于審計管理評價目標與任務(wù)需求做好具體管理評價方法的實踐應(yīng)用。 如采用熵權(quán)對水環(huán)境審計監(jiān)督所實施的評價步驟主要有：①對管理評價指標的符合度進行量化及描述，并對績效評價等級進行界定及描述；②根據(jù)專家認知對水環(huán)境審計最低層級的若干管理評價指標分別進行賦值；③運用熵權(quán)公式分別計算較高層級各個指標的權(quán)向量；④分析各指標的權(quán)向量數(shù)值，并進行水資源審計管理網(wǎng)狀評價指標下的橫向?qū)Ρ扰c縱向關(guān)聯(lián)，判別各個層級及其各個指標的績效等級。 此外，審計機關(guān)也可采用簡便方法，如對層級體系下各個指標分別確定權(quán)重，根據(jù)權(quán)重與專家賦值計算具體指標的加權(quán)平均值，并判別各個指標相應(yīng)的管理績效評級。

四、 結(jié)束語

如今，社會邁入新時代，有關(guān)于水資源、土地資源、礦產(chǎn)能源、野生動植物資源、草地資源、海洋資源、森林資源等各類情形下的大數(shù)據(jù)正以幾何級數(shù)增長。 如何有效運用大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法，在環(huán)境資源審計大數(shù)據(jù)中有效挖掘?qū)徲嫛耙牲c”，并建立一套相對成熟的資源環(huán)境審計管理體系，已成為新時代下資源環(huán)境審計領(lǐng)域亟待研究和解決的熱點。 為此，國家審計人員需要同社會各界一道，創(chuàng)新審計理念，增強領(lǐng)域知識，完善審計方法，力求為生態(tài)文明建設(shè)提供有力保障。