保險公司內(nèi)部審計質(zhì)量評價研究

代普元

（永誠財產(chǎn)保險股份有限公司曲靖中心支公司，云南 曲靖 655000）

對保險公司而言，內(nèi)部審計是維系內(nèi)部管理和控制、確保企業(yè)可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要措施。近年來，雖然隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些保險公司建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，但仍然有一些公司在此方面有所不足。所以加強(qiáng)審計工作對于保險公司而言帶有強(qiáng)烈的必要性和迫切性：

一、保險公司內(nèi)部審計的作用

于企業(yè)而言，內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能否得到實現(xiàn)，所以只有做好內(nèi)部審計工作，才能不斷優(yōu)化內(nèi)部管理與控制，才能確保企業(yè)獲得良性發(fā)展、健康發(fā)展。

良好的內(nèi)部審計工作可以幫助保險公司提高管理效率，規(guī)避內(nèi)部員工徇私舞弊的情況，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理，提高風(fēng)險管控和防范水平。

二、保險公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

如今，保險行業(yè)的內(nèi)部管理體系得到了進(jìn)一步優(yōu)化和升級，外加信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在企業(yè)內(nèi)部的不斷使用，很多大型保險公司或應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)手段，構(gòu)建風(fēng)險模型數(shù)據(jù)庫，借助審計系統(tǒng)對保險公司有可能面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行評估和動態(tài)監(jiān)督。但是顯而易見的是，國內(nèi)目前很多小型的保險公司在執(zhí)行風(fēng)險審計方面仍然處于較為初級的階段，具體表現(xiàn)在這樣幾個方面：

首先，保險公司的審計信息化程度相對較低，甚至沒有將內(nèi)部審計工作納入系統(tǒng)化、信息化的管理進(jìn)程當(dāng)中。

其次，部分保險公司在實際推進(jìn)審計工作的過程中，強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督，重點查看經(jīng)營活動當(dāng)中是否存在會計差錯以至于造成內(nèi)控缺陷的情況，很少對公司內(nèi)部的徇私舞弊情況進(jìn)行審查。

最后，保險公司缺少對于內(nèi)部審計的關(guān)注和重視，促使一部分管理人員認(rèn)為審計工作并不會給公司帶來實質(zhì)性的收益，只會成為企業(yè)損耗成本的渠道之一。而且這些管理者往往覺得如果在公司內(nèi)部設(shè)置審計部門，往往是為了監(jiān)督管理，只需要按時、按需要，按照檢查的要求完成審計工作，應(yīng)對上級出具審計結(jié)果即可。…

三、保險公司內(nèi)部審計工作的特點和模式

當(dāng)下，我國眾多學(xué)者開啟的有關(guān)內(nèi)部審計模式的研究具有十分重要的意義和豐富的內(nèi)容，囊括了設(shè)計理論、組織、法規(guī)以及人員等多個維度的內(nèi)容。因為不同管理者對內(nèi)部審計的模式以及含義理解會存在很大的不同，因此對其所包含的內(nèi)容也會產(chǎn)生不同的看法，具體的研究角度也比較多樣化，如審計組織形式的研究、審計組織形式下置的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系以及工作系統(tǒng)研究、審計整體研究，當(dāng)然也有一些研究者會從審計內(nèi)部的重點內(nèi)容著手，從賬目審計、風(fēng)險審計以及制度審計角度出發(fā)展開研究。根據(jù)實際的研究水平，筆者在本文中主要從審計組織形式以及系統(tǒng)展開分析和論述：

（一）董事會和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式

有部分學(xué)生認(rèn)為，董事會和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式是目前保險公司最為契合的組織模式，其能夠最大限度地彰顯和發(fā)揮出審計工作的獨立性、權(quán)威性。不過值得一提的是，當(dāng)下我國的報銷公司其內(nèi)部的審計工作，多數(shù)還達(dá)不到這樣的水平。

（二）董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審模式

作為保險公司內(nèi)部的決策機(jī)構(gòu)，董事會直接對股東大會負(fù)責(zé)。絕大多數(shù)的保險公司會在董事會下設(shè)置審計委員會，一旦內(nèi)審工作結(jié)束，會由審計委員會報備相關(guān)工作的結(jié)果給董事會。

（三）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式

其由股東代表和職工代表組成，作為公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，代表了大多數(shù)利益者。監(jiān)事會存在的主要作用是對企業(yè)的經(jīng)理、董事等在執(zhí)行公司職務(wù)時是否存在違法違規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督。從這個角度來說，保險公司的監(jiān)事會和董事會之間屬于監(jiān)督以及被監(jiān)督的對立關(guān)系。

（四）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式

對于保險公司而言，一般情況下總經(jīng)理是公司內(nèi)部最高的直接經(jīng)營管理者，直接對董事會負(fù)責(zé)。當(dāng)前國內(nèi)很多保險公司都在使用這種內(nèi)部審計模式，本質(zhì)上都是由公司的總經(jīng)理進(jìn)行主導(dǎo)的。

（五）隸屬于職能部門的內(nèi)審模式

這種審計模式往往只能進(jìn)行日常的、簡單的審計工作，無法直接為公司的決策者提供服務(wù)，所以也不能很好地實現(xiàn)審計的作用和功能。這樣的組織模式無論是從獨立性、地位抑或是層次角度來說都不夠理想，通常也很少會有保險公司采取這樣的模式進(jìn)行操作。

四、保險公司如何做好內(nèi)部審計

（一）培養(yǎng)先進(jìn)的內(nèi)部審計觀念

如今很多西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)構(gòu)建了相對完整且先進(jìn)的審計管理觀念，而在這樣一種時代背景下，作為國內(nèi)的保險公司也需要合理使用這些先進(jìn)的文化和觀念，充分結(jié)合本土保險公司的特點以及情況，制定出契合的內(nèi)部審計制度。

首先，需要改變保險公司管理者內(nèi)部審計不重要的錯誤觀念，促使其意識到內(nèi)部審計的關(guān)鍵性和意義，進(jìn)而提高其在保險公司內(nèi)部的地位和影響力。

其次，需要培養(yǎng)內(nèi)部工作人員的審計意識，促使其了解審計文化，加強(qiáng)對相關(guān)法律規(guī)章的學(xué)習(xí)及理解。

（二）做好公司層面的內(nèi)部控制優(yōu)化

1．做好保險公司全面風(fēng)險管理及控制工作

保險公司實施全面風(fēng)險管理，具體可以從這樣兩個角度來著手：

首先，保險公司可以將薪酬制度以及風(fēng)險考核制度相結(jié)合，確保保險公司的所有員工在實際面臨風(fēng)險問題時能夠從主觀上予以挑戰(zhàn)和應(yīng)對，切實提高公司整體的風(fēng)險管理意識；

其次，保險公司需要構(gòu)建風(fēng)險評估、風(fēng)險分析以及風(fēng)險識別等風(fēng)險對應(yīng)機(jī)制，如此不僅可以實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理和控制，而且還可以提出針對性的建議與措施應(yīng)對和解決風(fēng)險問題?！?/p>

2．借助內(nèi)部審計工作對內(nèi)部運營管理進(jìn)行監(jiān)督

要想加強(qiáng)保險公司內(nèi)部審計工作對企業(yè)的監(jiān)督管理效能，需要審計部門在很短的時間內(nèi)提煉審計方法、增強(qiáng)審計手段，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥?qiáng)調(diào)內(nèi)部審計工作的事前預(yù)防以及事中控制。

除此之外，保險公司還需要設(shè)置內(nèi)部審計回看流程，確保審計部門可以及時調(diào)整審計過程中存在的問題和漏洞，確保審計結(jié)果可以被得到充分地利用。

（三）加強(qiáng)審計監(jiān)督

在多年的審計工作過程中，筆者認(rèn)為審計工作當(dāng)中存在的很多問題其實都帶有重復(fù)性以及相似性，區(qū)別就在于具體的時間、地點以及人物存在極大的不同。個別保險公司在實際推進(jìn)審計工作時發(fā)現(xiàn)問題卻不予整改，也沒有建立穩(wěn)定的長效機(jī)制，導(dǎo)致很多問題屢屢出現(xiàn)、屢禁不止。為了確保審計成果、提高審計質(zhì)量，需要從整體出發(fā)和落地，具體來說保險公司內(nèi)部審計監(jiān)督可以從這樣幾個角度來予以優(yōu)化、改進(jìn)和不斷提升：

1．促進(jìn)保險公司整體優(yōu)化和改進(jìn)機(jī)制

鑒于內(nèi)部審計質(zhì)量提升以及整改工作過程中存在的問題和疏漏要及時提出建議，確保保險公司能夠優(yōu)化改進(jìn)路線，不斷發(fā)揮整改過程中的主導(dǎo)作用，充分構(gòu)建起自上而下、可以追本溯源的制度體系并進(jìn)行嚴(yán)格落實。

2．強(qiáng)化并督促整改工作

要求被審計對象在限定時間內(nèi)完成審計整改工作，并將相關(guān)數(shù)據(jù)上報，審計部門需要結(jié)合整改的實際結(jié)果開啟調(diào)查以及評估。

（四）提升信息化建設(shè)水平

1．加快對審計管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用

保險公司需要對當(dāng)前審計工作的流程進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和優(yōu)化，通過加強(qiáng)審計管理信息系統(tǒng)的研發(fā)，成功將資源配置、審計計劃、審計報告等流程納入審計信息管理系統(tǒng)層面，強(qiáng)調(diào)借助剛性的管理，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、一體化、系統(tǒng)化以及統(tǒng)一化的審計，其實提高保險公司內(nèi)部審計的質(zhì)量以及效果。

2．加速審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)的有效對接

保險公司需要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并對過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素展開理性的評估，確保達(dá)到業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠同審計系統(tǒng)進(jìn)行對接的目的，確保能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督和管控，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)審計管理過程中存在的質(zhì)量問題，及時采取行之有效的措施予以風(fēng)險防范和解決。

3．加強(qiáng)審計信息化人才隊伍的建設(shè)

保險公司需要引進(jìn)專門的ID審計人才，并加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員專業(yè)性的培養(yǎng)，在不斷優(yōu)化內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)的同時，切實提高保險公司內(nèi)部審計團(tuán)隊信息化應(yīng)用以及分析處理的能力。

與此同時，保險公司還需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，創(chuàng)新審計技術(shù)，最終構(gòu)建出一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、信息化素養(yǎng)高的專業(yè)審計隊伍。

總而言之，本文立足于保險公司內(nèi)部審計的價值和影響，基于現(xiàn)狀分析提出了相應(yīng)的問題解決辦法，目的在于提高保險公司的管理水平，確保其可以實現(xiàn)長效發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。