分析事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及對策

黃麗

（中國冶金地質(zhì)總局第二地質(zhì)勘查院，福建 福州 350108）

事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中，對會計(jì)的內(nèi)控管理容易選擇忽視。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，是因?yàn)閱挝幌嚓P(guān)人員的內(nèi)控意識薄弱、相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)制不夠健全、工作人員的執(zhí)行力度不夠等，再加上財(cái)務(wù)人員的綜合能力未達(dá)到工作需求的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，在某種程度上不僅增加了財(cái)務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，還降低了單位會計(jì)內(nèi)控管理的整體質(zhì)量，對單位的健康發(fā)展帶來不利影響。因此，加強(qiáng)對單位會計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的重視，并制定全面、有效的應(yīng)對策略具有重要意義。

一、分析事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理薄弱的主要方面

（一）會計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性

事業(yè)單位通常是服務(wù)大眾的公益性單位，由政府監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營資金直接來自政府部門撥款。事業(yè)單位無法像國企或私企進(jìn)行自主發(fā)展，需要在完善服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上尋求健康發(fā)展，這種單位性質(zhì)很大程度上給管理人員帶來了一定的懶散心理。改革發(fā)展的大背景下，由于財(cái)政制度的不斷變革，管理人員片面認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作不在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，認(rèn)為是政府相關(guān)部門的事情，這種心態(tài)導(dǎo)致部分管理人員工作懈怠、精神渙散。許多事業(yè)單位的會計(jì)管控部門設(shè)置不夠科學(xué)，基礎(chǔ)性工作不夠規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，還缺乏一定的監(jiān)管力度，使得部分財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)以權(quán)謀私的亂象。另外，單位內(nèi)部的國有資產(chǎn)無法得到充分利用，雖然政府部門逐漸重視對事業(yè)單位的財(cái)政撥款，但由于單位人員在對外投資時存在盲目性較大，并對投資部分的管控較差，導(dǎo)致浪費(fèi)資金現(xiàn)象嚴(yán)重，對事業(yè)單位的健康發(fā)展非常不利。

（二）管理人員內(nèi)控意識缺乏

會計(jì)內(nèi)控管理關(guān)乎事業(yè)單位的長久發(fā)展，且貫穿財(cái)務(wù)活動的所有環(huán)節(jié)，內(nèi)控管理質(zhì)量直接影響著單位發(fā)展的穩(wěn)定性。實(shí)際經(jīng)營中，由于管理人員對會計(jì)內(nèi)控管理不夠重視，無法充分認(rèn)知內(nèi)控管理對單位發(fā)展的重要性，片面的管理思想直接影響財(cái)務(wù)人員行動的真正落實(shí)。單位管理層沒有從戰(zhàn)略角度看待會計(jì)內(nèi)控管理的重要性，單純認(rèn)為自己是制度的制定者，執(zhí)行落實(shí)是財(cái)務(wù)人員的工作。財(cái)會人員的工作思想仍舊停留在傳統(tǒng)的重視財(cái)務(wù)核算，忽視會計(jì)內(nèi)控管理思想上的問題，內(nèi)控管理意識缺乏且對單位發(fā)展現(xiàn)狀無法做到全面掌控，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作質(zhì)量無法提升、效率低下的重要原因[1]。同時，單位管理層管理手段不合理，基層工作人員不能真正參與其中，部門間缺乏必要的溝通和交流，財(cái)務(wù)信息無法及時、準(zhǔn)確的傳遞，這些都是影響會計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的主要方面。

（三）缺乏綜合能力較強(qiáng)的會計(jì)內(nèi)控管理人才

要想保證會計(jì)內(nèi)控管理的整體質(zhì)量，優(yōu)秀人才是工作執(zhí)行的關(guān)鍵。在改革發(fā)展的大背景下，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的工作標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際情況中，某些會計(jì)內(nèi)控管理人員工作理念仍處在傳統(tǒng)的意識狀態(tài)，工作模式陳舊缺乏新意，造成工作質(zhì)量和效率達(dá)不到預(yù)期效果。同時，由于單位內(nèi)部管理方式不合理，雖然會計(jì)財(cái)務(wù)人員數(shù)量多，但綜合能力較強(qiáng)、專業(yè)水平較高的財(cái)務(wù)人員十分缺乏，增大了事業(yè)單位財(cái)政支出壓力，還使內(nèi)部資源得不到充分利用[2]。再加上薪資福利的不合理，導(dǎo)致部分財(cái)會人員工作消極，缺乏較強(qiáng)的責(zé)任心，跳槽或人員流動現(xiàn)象時有發(fā)生。隨著科技信息技術(shù)的不斷深入，許多財(cái)會人員的知識儲備不夠全面、信息化操作能力亟待提高，現(xiàn)有的管理手段無法與信息化管理模式相匹配，再加上相關(guān)人員缺乏必要的職業(yè)素養(yǎng)等，這些都為事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來不利影響。

（四）會計(jì)內(nèi)控管理體系不健全

現(xiàn)階段，事業(yè)單位日常活動更為頻繁，分工更加細(xì)化的同時也對工作標(biāo)準(zhǔn)提出了更高要求，增大了會計(jì)內(nèi)控管理的工作難度，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，都可能會影響其他工作的順利開展。因此，制定完善會計(jì)內(nèi)控管理制度非常有必要，以此約束和指導(dǎo)單位各部門工作。然而，實(shí)際現(xiàn)狀是大部分事業(yè)單位對會計(jì)內(nèi)控管理制度不夠重視，相應(yīng)的制度不夠健全，沒有進(jìn)行及時的優(yōu)化和改進(jìn)；有些事業(yè)單位雖然制定了詳細(xì)的內(nèi)控管理機(jī)制，但形式停留在表面，并未將制度內(nèi)容真正落實(shí)到具體工作中。舉例說明，某事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理制度不規(guī)范，相關(guān)內(nèi)控管理?xiàng)l款不夠明確和標(biāo)準(zhǔn)，致使財(cái)會管理人員在工作中無法按制度落實(shí)，對自身的職責(zé)權(quán)限一片模糊，導(dǎo)致財(cái)會工作出現(xiàn)混亂。同時，監(jiān)管部門沒有完善的監(jiān)管制度，且監(jiān)管人員未盡到應(yīng)有的監(jiān)管責(zé)任，造成會計(jì)內(nèi)控管理中信息不真實(shí)、財(cái)務(wù)信息泄露等現(xiàn)象時有發(fā)生，給單位的穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。某事業(yè)單位雖然監(jiān)管制度比較完善，但由于權(quán)力職責(zé)所限再加上人情思想嚴(yán)重，無法有效監(jiān)管單位管理層，使得管理層時有違反亂紀(jì)現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對策略

（一）提升事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性

根據(jù)單位經(jīng)營情況建立職責(zé)獨(dú)立的會計(jì)部門，依照內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作能力科學(xué)配置工作崗位，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化管控，由專業(yè)的監(jiān)管人員全面監(jiān)督單位內(nèi)部資金的使用情況，以保證資金使用的充分性和安全性，使行政部門的監(jiān)管作用得以充分發(fā)揮。加強(qiáng)財(cái)會人員的工作責(zé)任感，將各崗位人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確劃分，根據(jù)實(shí)際管理情況制定更加完善的會計(jì)崗位管理體系，進(jìn)而提升會計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)管理人員會計(jì)內(nèi)控管理理念

正確的管理思路和意識可以為工作的順利執(zhí)行提供良好的指導(dǎo)作用。要想使會計(jì)內(nèi)控管理水平得到有效提升，就需加強(qiáng)管理人員的內(nèi)控管理意識，使其充分認(rèn)知會計(jì)內(nèi)控管理對單位發(fā)展的重要性。事業(yè)單位管理層需要積極發(fā)揮帶頭作用，認(rèn)真了解并掌握內(nèi)控管理知識，深刻認(rèn)識會計(jì)內(nèi)控管理的重要性，并全面了解內(nèi)控管理執(zhí)行中的禁忌事宜。根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀，制定科學(xué)完善的制度，管理層要起到先鋒帶頭的作用，在提升管理層整體水平的同時全面提高會計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量。積極引進(jìn)新型內(nèi)控管理模式，并及時強(qiáng)化內(nèi)控管理人員的工作思想，加強(qiáng)部門間的合作和交流，保證財(cái)會信息及時、準(zhǔn)確的傳遞。同時，單位全員應(yīng)做好自己的本分工作，不違反亂紀(jì)，為單位的健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（三）提升綜合人才的培養(yǎng)和建設(shè)

結(jié)合時代發(fā)展的背景，加大優(yōu)秀專業(yè)人才的招聘力度，禁止利用人情關(guān)系走后門進(jìn)入單位工作，對新入職員工合理設(shè)定試用期，并進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。同時，對內(nèi)部原有財(cái)會人員加強(qiáng)專業(yè)知識和綜合能力的提升，重視職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。制定完善的薪資福利制度和嚴(yán)格的獎懲措施，同時引導(dǎo)單位員工積極學(xué)習(xí)，以適應(yīng)新時代背景下財(cái)會工作的各種需求，創(chuàng)造良好的競爭氛圍，對表現(xiàn)突出的優(yōu)秀員工給予豐厚的物質(zhì)和精神獎勵；對于工作散漫、缺乏責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)的員工給予嚴(yán)厲的懲治，制定健全的績效考核機(jī)制，以此調(diào)動會計(jì)內(nèi)控管理人員的工作積極性和責(zé)任心，加強(qiáng)同財(cái)會人員的全面交流，利用考核結(jié)果合理調(diào)整工作崗位，使財(cái)會人員的能力優(yōu)勢得到充分發(fā)揮[3]。建立綜合能力較強(qiáng)的財(cái)會管理隊(duì)伍，為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展和良好經(jīng)營奠定基礎(chǔ)。

（四）健全完善會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制

依照單位具體情況制定更加符合實(shí)際情況的會計(jì)內(nèi)控管理制度，積極借鑒其他事業(yè)單位的管理先例，對內(nèi)部管控制度不斷優(yōu)化和改進(jìn)，細(xì)化管理內(nèi)容，合理調(diào)整財(cái)會人員配置，加強(qiáng)監(jiān)管部門的嚴(yán)格監(jiān)督，將繁瑣多余的管理細(xì)節(jié)適當(dāng)去除，不斷創(chuàng)新內(nèi)控管理模式，真正意義上提升財(cái)務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。加強(qiáng)各部門間的監(jiān)督和制約，對不同部門的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限進(jìn)行細(xì)化，組建專業(yè)的監(jiān)管部門，加大信息化監(jiān)管力度和執(zhí)行力度。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位經(jīng)營管理中，會計(jì)內(nèi)控管理是其重要的組成部分。由于事業(yè)單位的特殊性，做好會計(jì)內(nèi)控管理工作，既有利于單位內(nèi)部的健康運(yùn)行，又有力地保障了國家人民的根本利益。加強(qiáng)對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的重視，并做好相應(yīng)的解決措施，可以有效推動事業(yè)單位的全面提升。