依法加強審計監(jiān)督 助力企業(yè)提質增效

翟自建

（韶關市城市投資發(fā)展集團有限公司，廣東 韶關 512000）

近年來，韶關城投集團在市審計局的幫助之下，建立健全內審機構體系，完善審計制度建設，積極開展內部審計工作，按照實事求是、客觀公正、依法審計的原則，取得了較大的工作成效，形成了新的工作特色，為集團公司加強企業(yè)管理、提高效益起到了積極的作用。

一、韶關城投集團審計監(jiān)督工作取得的成效

（一）強化職能，健全內審體系

韶關城投集團的項目建設涉及的工程量及資金量巨大，近三年平均固定資產投資近24億元，平均資金支出量近20億元，投資業(yè)務始終處于高風險領域。集團通過內部審計來監(jiān)督管理，從工作需要出發(fā)，成立了集團企業(yè)管理部，明確了內部審計職能，從集團挑選具有財務及審計工作經驗、熟悉企業(yè)管理運作的中層管理人員和審計大學科班畢業(yè)并具備一定工作經驗的骨干員工，合理安排到內部各審計工作崗位開展各項工作。審計人員根據《國務院關于審計工作的暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，制定了《韶關城投集團內部審計管理制度》《韶關城投集團落實審計整改工作實施辦法》《韶關城投集團督查督辦管理辦法》《韶關城投集團重點工作督查督辦、臺賬管理內部問責制度》等內審管理制度，構建了PDCA（P計劃-D實施-C檢查-A處理）審計管理體系，為審計工作的順利開展打下了良好的基礎。

（二）注重審計結果運用

韶關城投集團使用PDCA（P計劃-D實施-C檢查-A處理）方法開展審計工作，形成了審計工作的閉環(huán)管理。通過制訂集團年度內部審計工作計劃，按計劃開展審計工作。對2017年-2019年集團接受的各級外部審計及內部審計提出的問題，形成整改臺賬，由專人跟蹤管理，有效提高了集團在工程建設領域、企業(yè)經營管理等方面的內控管理水平。未完成整改的事項，均納入集團督查督辦系統(tǒng)，列為一級督辦事項。對于審計報告提出的工作建議，均得到有效落實。責任人定期報告整改事項，對于整改過程中出現(xiàn)的重大問題，提請集團主要領導召開專題會研究解決。對于整改不力的人員納入考驗性管理，與績效考核掛鉤，整改完畢的事項進行銷號。由審計部門對整改事項進行評價。集團年度內審計劃每年經集團經營班子會議討論審議，集團主要領導高度重視內部審計工作，主持召開各類審計專題會議，定期聽取審計專項工作報告，對重大審計事項的關鍵性節(jié)點進行重點監(jiān)控，做到每周甚至每日一報，使內部審計工作得以有序有效開展，確保審計工作的權威性與獨立性。

（三）以治理為目標、增值為目的

集團公司通過造價審核，挽回損失約218萬元。南華園二期項目在基本建設程序管理、合同管理、工程質量管理、工程造價管理等方面存在一些缺陷，特別是工程造價，竣工圖與現(xiàn)場實際不符，涉及金額218萬元，在后續(xù)的結算中予以核減。集團公司對審計項目進行自查自糾，節(jié)約項目成本約2000萬元。在市審計局對銅鼓大道審計前，通過自查自糾發(fā)現(xiàn)多計進度款643萬元，并在下期的進度款支付予以核減。建設過程通過對方案進行優(yōu)化調整，有效降低建設成本1400萬元。

（四）審計機構的獨立性存在不足

部分集團公司缺乏對審計機構設計合理性的有效研究，沒有按照被審計主體的實際情況進行審計機構的創(chuàng)新設置，尤其對于審計對象依存度建設水平缺乏足夠的關注，難以為內部審計獨立性建設工作提供必要支持，也使得審計機構的改革無法有效的提升獨立性水平。部分審計人員在處理機構設置的相關工作過程中，缺乏對審計任務執(zhí)行條件的關注，尤其對于審計機構的權力執(zhí)行特征調查分析存在不足，導致審計工作所需的各方面條件無法得到充分滿足，也使得審計工作難以在保障機制建設方面取得理想成效。部分審計機構的建設缺乏對人為因素影響力的重視，導致機構的設置依然在很大程度上從屬于上級行政機構的直接領導，難以在維護審計工作公正性方面取得積極成效，導致審計機構難以有效的具備足夠的獨立性。

二、韶關城投集團審計監(jiān)督工作改進策略

（一）推動黨建與審計業(yè)務深度融合

集團企業(yè)管理部隸屬于韶關市南華紀念園有限公司黨支部，這一組織結構為韶關城投集團實現(xiàn)審計工作改革提供了有力支持。韶關城投集團的黨支部建設堅持黨建引領的方式，促進黨建工作與審計業(yè)務的深度融合。通過思想政治建設的方法進一步增強集團企業(yè)的凝聚力，培養(yǎng)審計人員忠誠、干凈、擔當的品格。集團還通過持續(xù)加強作風建設的方法，壓緊壓實責任，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，從源頭上預防審計人員違規(guī)越線。集團還通過主題黨日、黨員志愿服務等活動，最大限度地激發(fā)審計人員的工作熱情，增強審計隊伍的凝聚力，在工作實踐中完成審計任務、實現(xiàn)審計目標。

（二）拓展審計覆蓋面，防范各類風險

要夯實企業(yè)管理基礎。通過開展集團內管理制度執(zhí)行情況內控審計，發(fā)現(xiàn)公司管理部分制度缺失、格式不規(guī)范、執(zhí)行失效等問題，在集團范圍內開展自查，通過查漏補缺修編管理制度，為構建現(xiàn)代化企業(yè)管理制度奠定基礎。要強化市場經營理念。通過開展專項審計，發(fā)現(xiàn)重要項目投資基礎臺賬建立不規(guī)范、合同資料缺失、前期投資分析不充分、經營意識不強等問題。集團要以點帶面進行整改，對建設項目歷史臺賬進行全面梳理，加強集團投資項目的事前決策、事中監(jiān)控與事后分析的管控，促使項目投資決策的規(guī)范化，進一步強化管理層市場化的投資理念，提高企業(yè)經營管理水平。要完善法人治理結構。通過對下屬子公司的經營審計，對現(xiàn)金管理不規(guī)范、薪酬體系不合理、班子決策機制不健全、違反四風等問題加以整改，從集團層面規(guī)范“三會”日常工作，促進下屬公司法人治理結構完善，完善“三公經費”管理制度，充分授權下屬公司，推進“放、管、服”管理。要完善企業(yè)內控管理。通過對下屬公司進行經營審計，如果發(fā)行部分下屬公司存在現(xiàn)金管理不規(guī)范、加班管理不完善、薪酬體系不合理等現(xiàn)象，則要求相關下屬公司從制度和機制上進行全面整改，杜絕現(xiàn)金收取，防止資金滯留，保證資金的安全。要根據公司加班有關規(guī)定，嚴格登記加班記錄，防止以發(fā)放加班費為由變相發(fā)放補貼現(xiàn)象。并對薪酬發(fā)放不合理的項目進行修正，使企業(yè)薪酬管理更加規(guī)范、合法。要加強項目全過程管理，有效控制建設項目各階段建設投資。加強工程建設管理，嚴格管控參建單位，督促參建單位履職到位。嚴格執(zhí)行項目建設基本程序，依規(guī)辦理項目建設有關手續(xù)，多措并舉確保項目建設的順利進行。

（三）創(chuàng)新審計模式，豐富審計方法

要強化審計學習與經驗交流，通過外派、網絡遠程、聘請經驗豐富的審計機構專家等多途徑對審計人員進行系統(tǒng)培訓，通過參加審計主管部門審計工作經驗交流會、參與國資委組織的監(jiān)管企業(yè)財務交叉檢查、基層黨風廉政建設等專項行動，在學習中提高審計業(yè)務能力。要加強審計工作模式創(chuàng)新，為解決“任務重、人手少”的難題，既有向社會中介購買服務，采用“購買服務+管理”的合作模式，又有充分發(fā)揮集團專業(yè)管理部門優(yōu)勢，通過成立聯(lián)合審計小組，內部審計人員參與審計方案制定、審計過程溝通、審計質量控制、審計報告整理以及內部控制評價等工作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、協(xié)同合作。要加強審計技術創(chuàng)新。通過信息化建設，將審計信息融合到系統(tǒng)中，由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合轉變，積極探索“穿透式審計”，加大數據集中和分析力度，利用現(xiàn)代技術開展“智慧審計”，更精準的發(fā)現(xiàn)問題，更及時地提示風險，堅持創(chuàng)新驅動，提高集團公司審計工作效率。

（四）提高審計機構的獨立性建設水平

要加強對審計任務執(zhí)行條件的總結研究，尤其要對審計機構在權力執(zhí)行方面所需的各類條件加以研究，使審計工作的各方面結論得到充分認定，為審計工作保障水平的優(yōu)化提供幫助。審計機構的建設需要加強對人為因素影響力的關注，充分明確上級行政機構在處理審計工作中可能發(fā)揮的各方面影響，使審計機構在處理獨立性建設的具體工作過程中，可以充分按照審計任務的執(zhí)行需要處理審計機構建設的具體工作，以此保證審計機構規(guī)范化建設所需的各方面資源得到精準配置，為集團公司進一步提高審計工作執(zhí)行水平提供有力支持。

三、結束語

近年來，隨著集團公司不斷壯大，審計管理難度相應增加，集團企業(yè)管理部團隊秉承著“守初心、持恒心、強信心”的宗旨，在改革實踐中創(chuàng)新工作方法，為審計工作與黨建工作的有效融合提供了有利條件，很大程度上促進了企業(yè)審計工作的改良優(yōu)化。