如何建設財務制度
——以某國營建筑公司為例

彭雪清

（成都三柚科技有限公司，四川 成都 610000）

好的制度能管好用好企業的人、財、物，調動員工的積極性。企業的管理以財務為核心，如何管理好企業的經營業務，財務制度建設是重點。用某市交通投資集團下面的建筑子公司進行簡單討論。

一、集團介紹

集團公司是某市國有資產平臺公司，隨著大城市的發展，作為衛星的某市迎來了前所未有的發展機遇。目前市里的工程項目都由中央企業和一些外地民營建筑公司承建，集團看到這么好的機遇，也想借助國資背景在這次東風里分一杯羹。遂成立了全資建筑公司。

從未從事過建筑行業的集團，對建筑企業的制度以及運行機制幾乎空白。只要決心在，事情就一定能辦成，任命了年輕有為的總經理，后招募一批有從業經驗并持有建筑資質的相關人員。

人員是有了，但制度是空白的。空白的制度不能制約公司業務的發展，目前急需擬定一批財務制度。

二、制度建設的難點

認為制定一套制度、上一套系統或者抄襲別人已成功運行的制度就能解決經營管理過程中發生的所有問題。其實，不然。

首先，制度制定的過程是相當痛苦的。因為，制度的制定者是中高層職位，制度首要約束的是特權行為，因為中高層職位的特權多，制定制度的過程中就會困難重重。在制度詳盡并且閉環的情況下，基礎職位幾乎沒有可操作的空間。

其次，制度沒有考慮實際情況和具體情況。制度制定出來假、大、空，無參照性。當遇到一個問題需遵照制度執行時，會出現制度沒有規定或規定不閉環，又或制度之間條款有相互沖突的情況。

三、制度建設的痛點

制度建設好后，往往很難執行。如何制定執行性強的制度，是制度建設中的痛點。

現時中，制度執行難的原因是多方面的。

（一）走形式，走過場，或者剽竊別家公司制度是根本原因。企業文化是制度的生存基礎，所以制度并不適宜照搬照抄，要因地制宜外。

（二）自古以來的“人治思想”根深蒂固，主要領導人的個人作風是企業文化的重要源泉，企業除了“人治”還需要有精簡高效的“法治”來指導、約束和激勵各個崗位的工作。

（三）喜歡靈活變通，不喜歡固化。人都喜歡舒適隨性的環境，不喜刻板、呆板的工作。

（四）不愿得罪人，不愿承擔責任。基本都多一事不如少一事的心態。

（五）潛意識里的特權意識。基層員工權力小，享有的特權較少甚至沒有。中高層特有較多的特權，自然會阻礙制度的制定和執行，誰又愿意給自己套上個緊箍咒呢?

四、制度建設的方案

通過對制度制定多方面因素的分析，建筑公司制度的制定要從以下幾方面著手。

（一）上級要求建筑公司執行的制度

公司作為全資國有公司，國金委、國資委、集團公司都對資產、資金、投融資、特別事項審批權限等做出了明確要求。那么與之相關的財務制度一定要遵從并融合上述要求。

（二）集團目前可借鑒的制度

集團目前的會計規范、固定資產、檔案管理等方面的制度可以借鑒。因建筑公司是集團的一個部分離出來新設立的，領導人員基本是以前集團部門人員，可用集團制度起到過渡新制度的橋梁。這樣一來，領導們在實際工作中不用換思維和頻道。

（三）雖沒有制度規定，卻已成慣例的一些操作方式

在不違反相關規定的情況下，保留公司目前運行的一些人事審批、合同審批、簽字授權等慣例。合編到相關制度中，讓慣例制度化。

（四）公司目前的業務以及未來業務的發展方向

公司目前是建筑二級資質，未來的主要承接一些城市道路、通鄉公路和地產開發業務。主要為基礎設施建設且經營輻射不會超出本市。

（五）財務制度的建設

1．要想把財務制度建設好，中高層應起到引領作用。領導們首先要克服特權思想，把自己放在制度的水平線上。其次，要圍繞公司的業務深入關鍵崗位調研，讓制度與業務融合，具有可操作性。保證制度公平、公正可執行。

2．內部牽制很重要，要將不相容職務相分離的精髓融入制度中、流程中。如在目前僅有三名財務人員的情況下，出納的工作由主辦會計復核，稅務會計與主辦會計就相關業務交叉復核，總賬會計審核憑證并結賬。

3．合理授權很重要，授權級次過長會形成審批拖沓，資料冗積，無執行效率。但也不能草率，以免給國有資產帶來不可挽回的損失。每項業務均制定授權審批流程，并編制成授權審批匯總表，讓關鍵崗位人員耳熟能詳，提高工作效率。

4．信息流轉要閉環，切不可存在盲區。一旦出現盲區，前功盡棄。

5．程序要具體，不能泛泛而談。每一項制度都要落到業務實處，一環扣一環，要讓制度成為操作業務的指引。但不能太繁雜，讓人一看心生厭棄。流程更是一個或一系列連續有規律的行動，這些行動以確定的方法發生或執行，導致特定的結果實現。

在制度中規定工作流程，有利于將各項工作標準化，有利于員工開展工作，將日常工作程序通過制度與流程確定下來，方便員工通過制度熟悉自身的工作，提高工作效率。

6．市稅務機關對稅收政策的理解。如當地稅務明確不開通臨時稅務登記，但給代開發票。勞務發票的個稅由扣繳義務人扣繳，次年由納稅人進行綜合匯算等政策性規定。簡易征收和差額征稅由企業自己備案，稅務局不定時抽查等情況。

7．企業目前急需擬定《發票管理制度》《稅務操作指引》與《財務核算手冊》，以達到目前管理的制度配套。制度內容應當包含從招投標、中標、合同簽訂、采購、施工、驗收、質保期等業務節點，并一步一步進行詳細的規范，為業務開展引到指導作用。

《發票管理制度》的編制參照稅務相關規定以及公司的崗位職責與管理流程即可。

8．《稅務操作指引》結合當地稅務的執行標準，再融入建筑業務的稅務處理。達到合理合法納稅，不偷稅、不漏稅，但也不重復納稅的效果。指引的稅種應當包含增值稅、增值稅附稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅等。科目設置應包含一般納稅、簡易納稅和差額征收相關的所有稅務科目。內容應當與業務緊密相關的稅務處理、納稅審報、稅務資料備案備查、稅目稅率、業務流程與稅務籌劃，以及與稅務相關的各種電子表格以及紙質檔案資料等。

9．《財務核算手冊》應按2020版的《企業會計準則》執行。在原有會計科目基礎上增加“臨時設施”一級科目，用于核算工地施工所需臨時設備；合同履約成本下增加直接材料、機械費用、人工費用、其他直接成本、間接成本等科目。應當在收入、成本、稅務類科目設置項目輔助核算，以便于在實行簡易征收，差額征收的時候擰清項目，不形成跨項目納稅抵稅的情況出現，也便于對項目進行財務分析。

理論篇除了參照依據、適用范圍、基本框架、基本原則，會計政策等內容外，還應當包括各科目的定義、范圍、適用情況，以及公司相關制度與科目的關系。

實務篇包含公司運營，項目施工各個環節作業的財務處理方式，時間節點，所需資料、要求等。

報告篇除了按2020版的《企業會計準則》要求的出具財務報表、國資以及集團公司要求的管理報表內容外，還應該結合公司經營管理的需要，按時出具多種形式的管理報表。

特別列明五步法收入確認的標準和原則。

后續還需編制與工程實施緊密相關的與材料、計量、支付結算等管理相關財稅制度。制度應當隨著經濟業務的發展、政策的變化進行修訂。

五、結束語

財務制度的建立不能脫離體系、環境、業務而孤立存在。財務管理基于經濟業務，經濟業務是企業發展的核心。只有在充分了解經濟業務的情況下，才能制定精簡、優質、高效的管理制度。