從稅收視角淺談優化營商環境

◎文/唐洪祥

稅收營商環境作為衡量一個國家或地區營商環境的重要組成部分， 是企業遵從稅法規定、 合理納稅的政策和監管環境條件， 是企業投資與決策的重要參考指標，對經濟增長及產業結構發展具有重要影響。 在世界銀行發布的年度營商環境報告中， 凡是營商環境排名靠前的國家和地區， 其稅收指標也名列前茅， 說明兩者具有很強的關聯性。近年來，稅務部門高度重視稅收營商環境建設， 從不同維度推出減輕納稅人繳費人負擔、 增加涉稅事項辦理便利度、 刺激實體經濟增長等服務舉措。 納稅人獲得感和滿意度明顯提升， 為持續激發市場主體活力， 推動經濟高質量發展提供了強大助力。

一、優化稅收營商環境的現實意義

稅收是國家經濟和治理體系的重要組成部分。 對于企業和社會來講，稅法公平、稅制合理、征管規范、服務便捷等關系到每個企業和納稅人。 在各類選擇投資地域的考衡因素中， 很多都與稅收密切相關。 營造一流稅收營商環境， 是區域經濟發展的軟環境競爭， 更是順應經濟形勢新變化和改革發展新趨勢的必然要求， 關系到國家和地區的長遠發展， 對促進當前經濟平穩健康運行具有十分重要的意義。

（一）優化稅收營商環境是推進高質量發展的重要支點

當前， 我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。在經濟高速增長階段，經濟增長更多依靠規模擴張和要素驅動； 而高質量發展的本質內涵是高效、 公平和可持續的發展， 具體體現為資源配置效率高、 產品服務質量優、科技研發轉換快等。高質量發展， 既要求發展方式和增長路徑的轉變， 更要求體制變革和機制創新。 優化稅收營商環境是發展的體制性、制度性安排，稅收營商環境的優劣直接影響市場主體的興衰、生產要素的聚散、發展動力的強弱。 通過優化稅收營商環境， 能夠降低企業的稅收遵從成本、 塑造公平透明的稅制環境、 提供精準高效的稅收服務、 削減企業稅收負擔， 從而降低經營風險， 并助力企業實現轉型升級、 加快向中高端產業邁進； 良好的稅收營商環境有助于增加創業創新實踐，降低創新成本的制度元素，充分發揮稅收優惠政策在促進企業創新中的導向性作用，以間接性、普惠性政策為施力重心，為經濟高質量發展不斷注入新動力。

（二）優化稅收營商環境是應對經濟下行壓力的有力舉措

我國正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動能的攻關期，結構性、體制性、周期性的問題相互交織，“減”和“收”的矛盾預計將在較長一段時間內長期存在。2019年， 中央經濟工作會議指出，2020年要堅持穩中求進工作總基調，全面做好“六穩”工作，保持經濟運行在合理區間。 這就要求我們運用辯證思維和科學方法， 妥善處理好減稅降費和籌集稅費收入的關系， 既要鞏固和拓展減稅降費成效， 確保收入質量、釋放政策紅利，也要對區域經濟稅源走勢有準確科學的預判。 依法加強稅源稅基管理， 依靠提升稅收征管能力， 提高風險應對質效來減少稅款流失， 保障地方剛性支出， 實現稅收與經濟協調、 穩定、 健康和高質量發展。

（三）優化稅收營商環境是以人民為中心發展思想的具體體現

優化稅收營商環境的本質是為民服務， 這與稅務部門“為國聚財、為民收稅”的宗旨是完全契合的。 黨的十九屆四中全會強調， 堅持和完善統籌城鄉的民生保障制度， 滿足人民日益增長的美好生活需要， 更加凸顯堅持以人民為中心的發展思想。用好稅收政策， 發揮導向作用， 支持戰略性新興產業發展和先進制造業優化升級，促進經濟增長方式轉變和結構調整， 扶持民營經濟和小微企業發展， 最大限度地激發微觀主體活力。 在此基礎上， 還應更好地發揮稅收在完善國民收入分配格局中的杠桿職能， 落實好個人所得稅匯繳新政， 切實降低中低收入者的負擔， 平穩有序推進社保費征收銜接繳費調整工作， 進而推動社會保障體系建設不斷完善， 讓稅收政策切實轉化為民生紅利，不斷促進社會公平正義。

二、目前稅收營商環境存在的問題和短板

近年來， 我國稅收營商環境不斷優化、 持續向好。2019年10月24日， 世界銀行《2020 年營 商 環 境 報 告》發布， 報告顯示中國的營商環境世界排名由2018年的第46名上升至第31名， 首次進入全球前40名。其中，納稅指標全球排名在2018年度提升16位的基礎上， 再度提升9位。這些成績的取得令全世界刮目相看。但同時也應該看到，我國稅收營商環境距離國際先進水平仍有一定差距，面臨的突出問題和短板仍不可小覷。

（一）服務理念有待進一步增強

部分稅務干部特別是領導干部納稅服務理念還存在局限性。 沒有充分認識到納稅服務對提升納稅遵從度和實現征納和諧的重要意義，沒有將征納雙方責權相對稱的思想與稅收管理所有環節相融合， 服務理念仍然局限在辦稅服務廳等納稅服務部門。 以納稅人為本的理念需進一步提升， 部分稅務干部還沒有在國家治理框架下，從服務稅收現代化的高度去認識納稅服務。 納稅服務現代化建設局限在稅務機關內部， 跨部門協作的服務體系尚未形成， 存在管理碎片化問題。另外，以納稅需求為導向的管理機制還不夠健全。隨著經濟社會、 現代化技術的發展和理念觀念的革新，納稅人需求向個性化、 精準化發展的趨勢越來越明顯，需求管理的重要性日益突出。 但對分散在稅收征管各個環節的納稅人的需求還未能很好地進行統籌分類處理，集中應對，容易偏重個案處理， 忽視對需求的深層次挖掘， 將解決個案問題的經驗轉化為解決體制機制問題的制度方面， 還有待進一步改進和完善。

（二）業務流程有待進一步精簡

近年來，在電子稅務局、無紙化辦稅等便民措施的助力下， 企業辦稅成本顯著降低。但從實際工作實踐來看，仍存在部分辦稅流程尚未理順的問題， 如一些稅種申報要求提交的資料依然較多，在一定程度上影響了納稅人辦稅效率。 在納稅申報期限上， 除了企業所得稅是按季預繳、 納稅年度結束后申報匯繳外， 多數稅種要求按月（次或季）申報，納稅次數偏多。目前，網上辦稅受理系統已基本涵蓋了常見的涉稅事項，如變更稅務登記、發票票種核定、票e到家等，極大地方便了納稅人， 縮短了辦稅時間，但也存在一些短板，如納稅人申請一般納稅人登記后，系統實現自動受理，但涉及的稅（費）種認定申報期限仍不能由季改為月， 且稅務人員不能及時獲得這些信息， 導致個別納稅人出現逾期申報的情況； 稅庫銀聯網還不夠全面， 部分納稅人的繳費渠道較少， 運用日常生活中普遍使用的支付寶、微信等方式繳稅還沒有得到全面推廣， 這些問題都反映出網上辦稅等便民服務措施仍需進一步改進和完善。

（三）納稅服務配套措施有待進一步完善

國稅地稅征管體制改革后， 天津稅務部門以智能終端打造納稅服務新引擎，在全市區域內加大了自助辦稅設備的投入力度， 有效提升了企業辦稅便利化程度，使多數企業辦稅時間顯著減少，但在其應用過程中，仍存在一些難點和問題亟待解決：一方面，辦稅系統穩定性有待進一步提高。 由于稅務內部網站更新升級較為頻繁， 自助辦稅終端系統也必須相應進行同步升級， 加上企業辦稅高峰期系統運行負荷較重導致穩定性降低，也在一定程度上影響了企業辦稅效率。另一方面，辦稅軟件功能與政策變化的匹配還不夠及時精確。 隨著稅收業務種類和相關政策的不斷變化， 辦稅軟件的部分功能存在更新不及時等問題， 與辦稅人實際業務需求存在脫節現象， 影響了辦稅體驗。 此外， 稅收基層一線普遍存在服務資源不足等問題， 對相關人員特別是辦稅服務廳人員的教育培訓力度還不夠大、針對性還不夠強，部分干部陷于繁雜的事務處理工作，“眉毛胡子一把抓” 現象仍較為普遍存在， 稅收管理不夠高效，針對性不強。

（四）稅收執法方式有待進一步改進

法治是國家治理的基本方式， 也是稅收治理遵循的根本理念和優化稅收營商環境的必然要求。 相對于規范稅收執法的要求， 基層稅務部門目前還存在一些問題和差距。比如，有的根據稅收任務形勢收緊或放松組織收入措施，人為調節稅收收入；有的變通執行或不及時落實減稅降費政策， 影響稅收調節經濟效果； 有的以加強管理為由隨意變相增設審批事項、以批代管或淡化責任、疏于管理， 導致稅收征管出現越位或缺位； 有的不嚴格遵守稅收執法程序和規則，出現違規操作、變通執行、隨意執法等現象。 這些問題損害了稅收法定性、 稅法嚴肅性和執法規范性， 不利于稅收政策的有效落實、 稅收職能的有效發揮和稅收執法環境的營造。

三、進一步優化稅收營商環境的政策建議

優化稅收營商環境是一項系統工程， 必須在已經取得成績的基礎上， 堅持問題導向，把握推進目標，進一步深化認識、凝聚共識，對標努力方向， 著力解決納稅人反映的痛點、難點和堵點問題，努力推動稅收營商環境不斷改善。

（一）牢固樹立以納稅人為中心的理念， 提高納稅人滿意度和遵從度

黨的十九大報告中提出， 堅持以人民為中心的發展思想，落實到納稅服務中，就是要順應現代法治社會發展的趨勢， 及時轉變稅收管理思想觀念， 由以管理納稅人為主轉向以服務納稅人為主， 真正關心和重視納稅人在稅收工作中的地位和作用。 樹立以納稅人為中心的價值理念， 研究創新稅收管理制度和工作方法， 提高納稅人滿意度和遵從度。

（二）發揮黨建引領作用，實現抓“關鍵少數”與管“絕大多數”有機統一

營造良好稅收營商環境，要堅持黨建引領，更加鮮明地突出稅務機關是政治機關的定位， 切實增強政治意識、堅定政治方向。廣大稅務干部特別是在征管一線的同志要在“收好稅”“服好務”的生動實踐中認真履行支持、幫助和推動企業發展的責任， 持續優化企業發展的辦稅環境和稅收法治環境，不斷增強企業對政策支持和更優服務的獲得感。 尤其要抓住領導干部這個 “關鍵少數”，督促其認真落實領導聯系企業、服務發展職責，積極為企業排憂解難， 把問需服務作為一種制度安排， 真正以“關鍵少數”引領帶動“絕大多數”。

（三）提升納稅服務便利化、精細化水平，增強親商便民的辦稅體驗

作為被服務對象， 納稅人的需求總是處于不斷變化之中，沒有終點。 因此，首先需要建立以需求對接為牽引，以數據分析為抓手，以質量管理為保障的納稅服務機制， 推動納稅服務工作持續改進， 不斷提高納稅服務質量和效率。其次，深入推進辦稅便利化改革是打造高效的稅收營商環境、 服務實體經濟發展的重要保障。 要深入開展 “便民辦稅春風行動”，增加自助辦稅終端機數量和加大自助辦稅終端推廣力度， 多維度推廣以信息化為支撐的辦稅手段， 讓納稅人辦稅更加經濟便捷。 全面落實“最多跑一次”清單，實施多個事項“串聯”辦理為“并聯”辦理，變多條辦稅流程為一條綜合流程、 多次受理為一次集中受理、 多表填報為一表填報、 多次處理出件為一次辦結出件。 全面推行新辦企業涉稅事項套餐服務，將新納稅人可能涉及的辦稅事項， 整合成一個線上辦理流程， 將原來可能需填寫的多張申請表， 整合成一套綜合申請表。 推進“互聯網+稅務”，提高辦稅自動化穩定性和應用水平， 實現絕大部分涉稅事項網上辦理， 努力讓納稅人 “多跑網路， 少跑馬路”。再次，要堅持問題導向，注重從納稅事項辦理環節體現服務成效， 進一步壓縮申報準備時間、申報繳款時間、退稅辦理時間等， 切實解決納稅人關心的實際問題，全面提升納稅人的獲得感。

（四）堅持依法治稅，營造公平公正的稅收法治環境

應把依法治稅和依法行政放在更加突出的位置，堅持法無授權不可為， 法定職責必須為。 以對外權責清單和對內職責清單為規范，以行政執法公示、 執法全過程記錄、 重大執法決定法制審核三項制度試點為契機，進一步規范稅收執法行為，提高執法水平，強化執法協同，提升運用法治思維和法治方法深化改革、推動發展、化解矛盾、應對風險的能力。基層稅務部門應把公平理念貫穿稅收執法始終， 在執法理念上崇尚公平， 在執法尺度上體現公平， 在稅務救濟中保障公平， 為納稅人營造公平公正的稅收環境。一方面，要確保征納雙方法律地位平等。 要從稅收現代化的高度創新執法理念， 實現從稅收管理向稅收治理的轉變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念， 擯棄以管理者自居的心態和重管理、 輕服務等模糊和錯誤認識， 尊重納稅人主體地位， 關注納稅人合理訴求， 傾聽納稅人意見建議，維護納稅人合法權益，努力構建平等、信賴、合作的稅收征納關系。另一方面，要確保納稅人的稅收待遇公平。堅持法律面前人人平等，對所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收執法權和行政裁量權。 對同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關系稅等現象， 體現稅收負擔公平；對同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標準和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性和選擇性執法，體現稅收管理公平； 對同等情形的稅收違法行為實施相同處罰措施，統一執法尺度標準，不能因個人好惡畸輕畸重，體現處罰公平性。

（五）強化大局意識，主動融入地方經濟建設

一是認清形勢， 切實增強優化稅收營商環境的政治自覺和行動自覺。 按照國家稅務總局優化稅收營商環境的整體工作要求， 對照自身工作職責， 主動認領工作任務， 營造主動服務、 敢于擔當、善于擔當的良好風氣。二是主動參與地方經濟建設工作。在重大項目洽談前，稅務部門對項目的稅收預期進行測算分析， 為地方政府的項目建設和招商引資工作提供決策參考；對已落戶的項目，及時做好定制服務、 全員服務、暖心服務，防止企業在稅收政策落實上發生遵從偏差， 讓企業在稅收事宜上沒有后顧之憂。 三是主動發揮以稅咨政作用。 定期做好經濟結構現狀分析， 加強對各項稅收政策的研究， 及時就改善經濟結構、 優化產業結構、實施科學決策等，向地方政府提出建設性意見。 在宏觀層面， 稅務部門應當圍繞中心、服務大局，主動融入到地方財稅體制改革的整體框架中， 促進中央和地方權責關系的理順， 以稅收的高質量發展服務區域經濟社會的高質量發展。 在微觀層面，稅務部門應當轉變職能，服務發展，持續深化“放管服”和辦稅繳費便利化改革，打通辦稅方面的難點堵點， 在依法征稅、嚴格執法的前提下，顯著降低納稅人的涉稅制度性交易成本，以切實舉措推動《優化營商環境條例》全面落地，將稅收治理融入政府治理體系建設的整體進程之中。