新常態下電網企業財務多元化風險稽核管理實施路徑

姜艷

（國網遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司，遼寧 葫蘆島 125000）

一、引言

國家電網公司實施新時代發展戰略的基本路徑為“一個引領、三個變革”，全面推進“三型兩網”世界一流能源互聯網企業建設，公司將以往的“完全成本法”核算方式，轉變為精益核算和多維放映體系的核算方式，現有實時監督規則難以適應科目轉換等問題，無法適應和滿足新形勢下政府監督、監管要求。因此需結合泛在物聯與業財智聯，對核心的業財融合工作開展稽核檢查，支撐公司新戰略目標。伴隨著大數據的普遍常態化，向數字化轉型，逐步自動化將成為財務管理的巨大發展潛力和方向。隨著財務集約化向縱深發展，將財務管控關口前移，實現財務稽核結果實時反饋對加強公司風險防范能力有重大的意義。

二、電網企業財務多元化風險稽核管理建設思路

根據《國家電網公司深化財務集約化應用、強化財務實時管控工作方案》的要求，針對財務管控，特別是風險管控方面存在的薄弱環節，以“三個實時”為核心，持續提升財務集約化和信息化水平，貫徹“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”十六字總要求。

（一）業務全面覆蓋

圍繞工程財務、資產管理、物資管理、資金管理、成本監審等風險防控角度，不斷完善現有稽核規則，同時將稽核規則根據稽核性質，從風險預警、過程控制、結果合規、風控績效四維度進行劃分。并且，所有稽核規則的明細業務管控范圍涵蓋項目的前期費用、投運轉資期間，以及涉及檢修運維方面，物資采購階段以及資產退役報廢管理等全業務關鍵環節，統籌實現“風險方向、稽核方向、業務方向”三方展示與多位分析。

（二）業財充分融合

充分利用“互聯網+”業財融合項目預算全過程管控系統建設成果，以及實施監督平臺與財務多元化風險稽核平臺融合，以財務風險防范為導向，以前端業務為基礎，將財務規則植入業務活動，構建財務多元化風險稽核平臺。通過規則確立——系統建設——掃描監測等步驟，加強對業務活動和財務行為的監督，建立起與時俱進的精益稽核模式，根據業務流程需求，完善監督規則，鞏固提升財務集約化成果，推動實現財務稽核管理跨越式發展。

（三）風險跟蹤控制

創新項目預算事前、事中提醒監督方式，確保有效推進稽核平臺的構造與搭建。從項目部門角度來分析，促進業財融合，在業務基礎角度融入財務管理的理念和制度規則，加強數據分析，用價值反映業務水平，要有效利用“互動”資源，不斷健全和完善評價標準，優化和調整動態機制。繼續推進財務管理向一線員工和作業層面拓展延伸，提高風險數據跟蹤和識別的管控深度，不斷提高對重大風險點準確及時地把控，確保財務信息的準確和業務流程的規范。

三、電網企業財務多元化風險稽核管理建設內容

在“三型兩網、世界一流”戰略目標，與泛在電力物聯網建設任務的大背景下，通過設計稽核規則體系，搭建風險稽核監督平臺，逐一攻克長久以來存在的稽核工作痛難點，如業務管控短板、系統數據壁壘、技術支撐難點等，力爭實現以多元化風險稽核監督平臺為抓手，徹底解決財務管理中“久病未愈、長治常犯”的問題。

（一）構建風險稽核規則體系，深化業財稽核融合

稽核規則來源自“輸配電價成本監審+日常典型問題治理”與財務的管理規則和制度，以及內外部審計問題的融合，經財務柔性團隊、前端業務專家多輪研討，構建以問題治理為導向的“432”風險稽核規則體系，以風險預警、結果合規、過程控制、風險績效四個稽核維度為抓手，延伸其廣度和深度，注重對日常典型問題的治理并進行典型經驗，注重輸配電價改革，聚焦工程、物資、資產三個業務方面，將業務管理與價值反映有機融合，防范化解業財管理風險。

通過設計稽核規則總體框架，建設多元化風險稽核監督平臺，引入“業務微化管理+稽核自流體+規則自定義”等先進技術手段，強化財務監督的細度和深度，拓寬稽核業務覆蓋廣度，對業務合規性進行監督，也對提質增效的潛力進行挖掘，提高公司實時管控與在線監測能力，提升風險防控水平。

（二）搭建多級框架，防止風險傳遞與擴散

風險稽核規則體系的各項專題由五級框架構成，分別為：項目管理專題、資產管理專題、物資管理專題、輸配電價成本監審專題、日常典型問題治理專題。項目管理專題包含：項目前期、項目建設、投運轉資、大修管理、技改管理；資產管理專題包含：資產的日常管理新增和報廢；物資管理專題包含：物資采購階段，設定計劃階段、招投標階段、物資日常出入庫、廢舊物資和結余物資；輸配電價成本監審專題包含：準許成本、稅金及附加、準許收益率、有效資產；日常典型問題治理專題包含：資金管理、會計核算、成本費用、內部往來核算。注重業務鏈與財務鏈層層掛接，保證用價值反映業務管理并達到高效融合，從源頭上以業務規范保障財務規范，防止風險傳遞和擴散。

（三）形成多元化風險稽核平臺，俯瞰稽核總體結果

公司在2016年稽核試點工作的基礎上，積極探索稽核數字化與自動化工作，加強財務管控在線稽核、開發專多元化風險稽核監督平臺。

通過“在線稽核掃描+業務微化管理+稽核自流體+規則自定義”，用線上稽核掃描替代線下人工稽核，對業務流程進行重分類并進行精益管理，實現從人工手動向業務自動化的轉變，實現規則不斷根據實際業務衡定，實現業務的自動化和數字化。同時，將單一規則運用升級到多維綜合監督，并啟動疑點預警機制，大幅提升了公司對風險實時監督的效率及效果。

一是在線稽核掃描，對問題類型、單位、部門主體等多維度、多角度下展現稽核結果，實現多樣化、分門別類展現稽核結果，保證稽核的準確性和可控性，提高稽核規則的使用效率，技能對全省各地市規則掃描疑點問題及其占比進行分析掃描，又能復選不同業務類型和日期、不同單位、不同規則類型、進行結果展示，降低風險易發，多風險地域發生風險的頻次及。

平臺能夠通過多維度選擇搭配，實現對稽核結果的全方位分析，綜合考慮趨勢和流向，把握全局，對各地市或下屬單位進行綜合評估，以便及時準確保證業務的合規性，以便更直觀、可視化反映稽核掃描結果。

二是業務微化管理，事先定義并細化業務維度，通過不同的角度對業務類型進行穿透稽核，在對應圖標中設置穿透鏈接，自動出具稽核結果并進行匯總分類，將業務細化成各個單元，精細化和具體化反應業務。

可通過業務微化管理穿透至風險稽核規則體系的各項明細規則，強化對稽核規則的事前和事中監控，對風險和異常進行準確定位，以便一線作業人員及時把握相關動態，對于異常數據做到第一時間把握并做出解決措施，更高程度實現稽核規則的高效利用。

三是稽核自流體，實現通過自動篩選功能，自定義標準模型實現稽核規則的變通，根據不同類型出具稽核報告，分類別的稽核出自動篩選規則打造的稽核作業，從而最大程度地降低此項工作的人工成本和耗費的大量勞動力，實現稽核規則的自動化。

四是規則自定義，對于稽核規則進行多維自定義，合理配置稽核規則，通過設置規則分類，稽核單位等維度信息，規范稽核篩選調節，有針對性地開展稽核工作，并出具稽核規則報告。

四、結論

（一）優化配置稽核資源，實現稽核規則高效發展

綜合調動各個項目管理部門加強調研，實現稽核資源的優化配置，將業務部門的資源和財務稽核規則有機融合，實現對資源的精細化管理。將工程管理等維度搭建三級框架，將重點集中在可能發生高風險的領域，最大程度降低風險，從而實現可控、能控、再控。同時打破各個財務系統斷點，建立數據自動聯動機制，更直接準確地抓取ERP、財務管控、員工報銷中的財務數據，對關鍵業務關鍵精準把控，建立龐大的數據化管理模型，實現業財融合，逐步釋放數據和業務資源，實現資源優化配置。

（二）擴展稽核范圍，利用信息手段實現價值

加強業務前端的事前監控，通過成本監審中需要解決的問題與稽核規則相結合，規范前端業務流程使其逐步標準化和程序化，新增打包資產、折舊準確性等方面的稽核規則，在源頭角度開展經營管理，實現精細管理，對稽核規則進行抽樣調查與實時監控，保證稽核規則邏輯合理，真正實現其分析數據和降低業務風險的效果，進而實現價值創造，通過稽核規則更好地實現生產經營管理。

（三）創新工作模式，加強技術指導

通過加入技術支撐，加入稽核自流體，將之前出現的在稽核方面系統功能不健全造成的時間延長等弊端解除，將自動儲存記憶實現數據集成，提高稽核規則的稽核效率，根據業務類型和結構框架，稽核規則進行重組和重分類，對涉及工程、物資、資產。輸配電價成本監審等問題上進行高效率稽核，通過組合式和多變式稽核規則，實現業務全方位管理和疏通，有效把控稽核管控，降低風險。