談企業存在的財務風險與防范對策

唐芳

（瀏陽天福打葉復烤有限責任公司，湖南 長沙 410007）

一、引言

風險是指對企業的戰略和經營目標實現產生影響的不確定性，企業在經營過程中如能對風險進行有效識別并抓住機會，就能提高決策水平，在激烈的競爭環境中獲得優勢。如企業未能對風險進行適當防控和管理，則可能導致經營和財務失敗。而財務風險是企業風險中的重要組成部分，主要包括投融資管理、資產運營效率、稅收管理、價值鏈活動管理等，貫穿于企業運營的全過程，因此，本文從企業面臨的主要財務風險及應對策略方面進行探討，希望能對企業特別是煙草企業有所借鑒。

二、企業財務風險防范的重要性

在當今外部環境發生重大變化的情況下，煙草行業發展面臨新的難題即增長回落，去庫存和資本保值增值壓力加大，財務狀況呈現不景氣的趨勢，對于像煙草生產加工這種大型國有工業企業，業務流程復雜、資產存量大，怎樣在有效防控財務風險的前提下提高企業運營效率，為實現企業戰略發展奠定基礎，確保企業可持續發展是作為價值管理部門的財務部要重點籌劃的事情。因此本文從財務角度對企業的主要財務風險進行總結并提出相應的控制措施和建議。

三、企業存在的主要財務風險

（一）投資和資產運營風險

投資作為企業戰略落地的重要舉措，如投資不當將導致企業經營失敗、資金鏈斷裂，影響企業可持續發展；即使投資項目能取得收益，但也會由于各種因素影響低于股東預期的投資報酬率，從而影響投資效益；而資產是公司發展的重要物質保障，特別是煙草行業2018年以來已進入“高質量發展階段”，隨著行業發展方向、發展動力、發展速度、發展重點、發展質量等發生的變化，煙草品牌所需要努力的重點，就是如何盤活資源，騰籠換鳥，創造出更大的價值參與爭奪。

（二）資金管理風險

資金日常運營管理影響資金使用效益，特別是在貨幣資金相對充足的情況下資金存放方式、存款銀行的選擇等環節容易產生舞弊行為，因此怎樣在保證正常運營的情況下通過有效內部控制措施防范風險并盤活存量資金，使資金使用效益最大化是財務應重點關注的問題。

（三）人崗不匹配風險

企業發展戰略的實現需要通過人來完成，特別是在日益激烈的競爭環境下，企業要保持可持續發展應有一批既專業過硬又有職業道德素養的專業人才，而財務部是企業價值管理部門，更應適應企業發展需要積極轉型，但目前有很多企業的財務人員仍然定位于會計記賬等常規工作，僅對財務專業熟悉，不了解企業業務，財務分析流于形式，沒有把握企業格局和發展思路，溝通能力、理解業務能力、洞察能力等有所欠缺，這樣對企業價值創造是沒有多少貢獻的，因此能力不足是目前財務人員最大的問題。

（四）外部風險

制造企業一般資產投入規模較大，特別是煙草行業，設備購置、技術改造和維護、原材料供應等都與供應商有密切合作，如在這個環節上出現問題，對企業生產經營將造成很大影響。因此，如不能有效把控產業鏈上的風險，將使企業發展處于被動地位。

四、防范企業財務風險的對策

（一）設置科學合理的組織機構，建立全面風險管理體系

首先，應優化內部結構和流程設計，完善制度措施，建立全面風險管理體系，嚴格規范，強化風險意識，健全科學合理的內控流程，將財務審計監督“全覆蓋”至各個環節；其次，財務管理作為企業合法合規經營的重要一環，應重點把控財務收支業務的各項風險，對風險進行識別、計量和監控，定期對風險進行評價并向決策層報告，將風險控制在可以承受的范圍之內，保證企業可持續發展。

（二）加強重大投資項目的風險管理

第一，投資前，根據投資目標和規劃，結合企業外部環境和內部實際情況做好投資可行性分析，重點關注投資規模、方式、風險和收益等方面。分析過程要有工程、財務、法律、技術等跨部門的專業人員參與，保證論證方案的科學合理；第二，要按照規定的流程和權限對投資項目進行決策審批，特別是重大投資項目應實行集體決策，對風險做好評估，必要時可聽取專業機構的意見；第三，做好投資過程的跟蹤管理，財務人員要做好投資項目臺賬，對投資項目的資金撥付和收益等情況定期進行分析，并對出現的異常及時報告并采取措施妥善處理；第四，建立投資項目后評估制度，量化投資項目評價指標，評價項目目標的完成情況，并以此作為績效考核和責任追究的依據；第五，總結投資管理經驗，分析投資過程的薄弱環節，不斷提升投資管理水平。

（三）采用先進的管理手段提高資產管理效率

第一，將信息化系統嵌入資產管理的全流程，規范資產入庫、驗收、使用保管、處置等程序，確保審批手續到位、資料齊全、記錄詳實、核算清晰，并通過系統有效控制庫存、盤活存量、提高資金周轉效率；第二，煙草行業屬國有全資企業，因此為防止國有資產流失，應規范國有資產處置行為，保證處置過程和處置價格的公開透明，特別是對閑置資產的出租、轉讓等，應當進行必要的可行性論證，嚴格履行審批手續；第三，要進行國有資產全面清查，每年至少要進行一次全面盤點，財務人員要根據盤點情況形成書面盤點報告，進行實物資產情況分析，重點關注盤點過程中發現的毀損、閑置及需報廢的資產，查明原因，落實責任，提出處置建議，并嚴格按規定程序報批處理，以防范資產日常管理的風險；第四，財務人員要定期進行資產運營情況分析，根據資產周轉率、維修費用率等指標的對比分析，從公司發展需求、股東回報等方面提出資產購置、技改更新改造、轉讓等資產運營建議，避免資產使用效能低下，過度占用企業資金。

（四）加強資金活動的管控，有效防范資金風險

第一，建立嚴格的資金業務內控審批程序，規范資金的支付條件、程序和審批權限，對大額資金的支付必須實行集體決策，防止資金被挪用、侵占或抽逃；第二，引入資金存放競爭機制，對資金存放銀行的選擇應通過公開招標或競爭性磋商的方式，保證金融機構選擇的公開透明；第三，定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金執行情況進行綜合分析，保證資金營運的良性循環，提高資金使用效益；第四，加強對資金預算的過程控制，實時關注資金收支情況，做好資金運營分析和調度，財務人員要在資金的安全性和效益性之間取得良好平衡，最大限度地提高資金使用效率。

（五）財務人員要識時務，不斷提升能力

第一，目前在行業產能過剩的情況下，財務人員要實時轉變觀念，改變原有的墨守成規和慣性思維，明確職責，找準定位，不僅僅定位于會計記賬，要適應形勢需要，提升能力，勇于擔當，把握好規范經營和提高效率之間的平衡；另要融入企業的業務中去，特別要熟悉了解企業的重點業務和高風險業務，通過對各項經濟業務的監督和把關，真正了解企業資源的投入產出情況，并提出專業化的建議和意見，實現業務、財務的真正融合；第二，企業要加大對財務人員的能力培養和建設，對關鍵崗位要注重職業道德素質的培訓和提升。崗位職責可按功能進行劃分（管理會計崗和財務會計崗），按照不同崗位設置獎金系數，通過績效管理的方式培養出既有責任意識又有專業能力的財務人員；第三，使管理會計信息化系統深度嵌入企業流程，借助系統加強內部控制和風險防范，減少人為因素干預，在保證規范、基礎核算扎實的基礎上，財務人員也可將更多的精力用于數據提煉分析、流程改進、籌劃運營和價值創造。

（六）加大內部審計監督的力度，定期開展專項審計工作

首先，企業應保證審計部門有足夠的權威性和獨立性來對經營活動實行監督和評價，其次審計部門應分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務領域，通過科學合理的方式進行風險測試和審計，以便及時發現潛在的經營風險，避免出現徇私舞弊的問題。再次要建立暢通的內外部溝通渠道，設立舉報投訴專線或信箱，并將投訴舉報規定及時傳達給供應商、客戶、員工等，確保投訴、舉報成為企業有效掌握信息的重要途徑，保證企業利益不受損害。

（七）打造優質產業鏈，有效防控外部財務風險

第一，建立科學的供應商準入制度，通過公開招標、競爭性談判等公開透明的采購方式引入競爭實力強、業績優秀的優質供應商，減少人為選擇關系戶的因素影響采購質量；另對大類物資或通用設備維護等可采用企業集團集中采購的模式，降低采購過程風險，降低采購成本；第二，加強對供應商實施情況的過程控制，通過供應商管理信息系統，對其合同履約情況、資信、服務質量等各環節進行實時記錄和綜合評價。并通過簽訂質量保證協議、繳納履約保證金等方式對供應商履約進行約束，避免給企業生產造成影響；第三，加強與供應商之間的聯動，通過適當的激勵措施讓供應商享受跨企業合作帶來的好處（如設備改造技術合作的財務激勵方式），從而實現雙方共贏的局面。

五、結束語

綜上所述，如何及時采取各項應對措施適應外部環境的變化，防控各種不利因素導致的企業運營風險，促進企業健康發展是企業應重點關注的問題，特別是煙草加工企業這種資產規模龐大的制造企業，其風險大小將在很大程度上影響企業的持續發展能力，因此應建立風險防控的長效機制，提升風險管理水平，為企業發展提供有力保障。