行政事業單位內控制度存在的問題及對策

萬曉敏

（準格爾旗自然資源局，內蒙古 鄂爾多斯 010300）

一、引言

近年來，隨著我國經濟快速發展，為適應新形勢、新經濟的需要，財政部相繼出臺《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等文件，指導行政事業單位逐步建立內控制度，有效實施內部控制，提高內控信息質量。行政事業單位作為承擔國家公共服務職能的主體，在我國政治經濟生活中發揮著重要作用。行政事業單位面臨著更大的社會要求和挑戰，嚴格有效的內控制度，能有效防止單位資產的流失，提高會計信息質量，保障單位依法理財，防范舞弊和預防腐敗，更大程度的提高社會服務效能。

行政事業單位內部控制制度通過建立各項制度、實施措施和執行程序，規范部門各項活動運行過程中各職能部門在其授權范圍內，有序完成各項工作，避免人為操縱業務活動結果。

二、開展行政事業單位財務內控制度的重要性

（一）保證單位資產的完整和安全

單位應制定嚴格的不相容崗位相分離、資金定期盤點制度和資金管理制度，讓行政事業單位的資金運作、資產管理、會計核算更透明、更安全，降低單位財務風險。

（二）保證行政事業單位財務信息真實可靠

單位應建立嚴格的內部審批控制制度，各環節各崗位分工協作，各司其職，互相監督，從而保證財務信息的真實可靠。

（三）促進財務管理制度完善

單位應該建立和完善本單位財務內部控制制度，良好的內控制度能促使單位各項活動有序開展，有效的授權審批制度和財務收支制度，能規避財務舞弊和腐敗風險，逐步優化財務管理制度。

（四）提高公共服務的效率和效果

行政事業單位的使命是提供公共服務，將內控制度嵌入業務流程當中，對流程執行逐步優化，建立自我完善機制，能夠有效控制運行成本，不斷提高管理水平，提升單位服務水平，有利于職責的有效履行。

三、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）預算業務控制不到位

在預算編制過程中，領導重視程度不夠，未及時安排部署工作，而編制時間較短，財務部門與各職能部門缺乏溝通，造成預算編制與業務活動脫節，預算指標分解不符合業務需要，執行進度出現偏差，從而增加了年度預算調整風險，進而導致不必要的資源浪費，預算控制效率較低。

（二）財務內部控制意識淡薄

在行政事業單位中，管理層內部控制意識不強，總是認為層層落實到部門，編制好《單位內部控制報告》，按期上報就完成了此項工作，對內部控制工作有誤解。具體執行人員在實際開展工作時，未意識到內部控制的重要性，責任感不強，造成制度弱而不實，再加上內控本身的局限性，隨意性大，缺乏有效的監督機制。

（三）內部控制制度不夠健全

內部控制制度或多或少還存在著一些不夠重視、執行不暢、制度不全等問題，致使不能合理地分配好單位的人力、物力、財力，服務群眾的效率不高、效果不好。

（四）內部控制制度剛性控制欠缺

內部控制制度實施以來，我國行政事業單位的內部控制制度注重制定內控制度，對事中、事后的監督不到位，制度基本流于形式，未與績效考核等監督機制掛鉤，約束力較弱。

（五）內部控制缺乏有效監督

由于專業人員匱乏，內部監督審計工作被會計日常監督代替了，同時會計工作受單位領導的干預，監督的導向性有所偏差，即便建立了內部監督制度，人員配備時都無法做到完全的獨立，監督有失公平、公正，無法發揮其相應作用。

四、行政事業單位財務內控制度存在問題的原因

（一）社會關注度不夠

近幾年我國的行政事業單位逐步開始內部控制建設，人們總是認為內部控制制度一般都是在企業管理中使用較多，在行政事業單位中，只是流于形式，所以缺少社會輿論的宣傳和監督，行政事業單位來自外界壓力較小，從而沒有引起單位領導的重視，導致內控建設比較緩慢。

（二）單位負責人對內控建設理解不夠

內部控制是全員參與的一項很重要的管理工作，主要解決在行政事業單位內部各職能部門之間相互配合、相互制約、相互監督、授權審批流程化，但實際情況是單位領導認為內部控制只是針對財務工作，只要不相容崗位分離，資金安全，內控就是有效的，導致內控只是針對少數人開展的內控，覆蓋面不全面，無法形成有效的內控體系，單位經濟活動仍然存在風險。

（三）內部審計工作薄弱

由于基層單位專業匱乏，無法配備專業的內部控制審計人員，內審工作只是由紀檢或其他部門人員兼任，有時和財務部門有從屬關系。在這種情況下，就存在內審人員只是按照流程評價內控，表面工作做得多，對內控制度的改進未能提出建設性意見。

（四）財務人員素質參差不齊

由于單位對內控控制缺乏理解，認為內控就是財務部門的事，所以層層落實，最終還是由財務人員去完成此項工作。而財務部門屬于后勤服務部門，對單位業務層面的管控能力比較弱，制定制度時，無法全面考量存在局限性。

五、行政事業單位財務內控制度的改進建議

（一）加強預算業務控制制度建設

單位應建立由財務人員和各職能部門組成的跨部門職能團隊，發揮各自專業特長，采取科學的方法進行預算編制，合理分解指標，保證部門業務高效有序運轉，提高資金的使用效率。單位應當建立預算執行預算分析制度，將績效考核嵌到預算執行的全過程，加強動態跟蹤監控，定期通報執行進度，督促各部門按照年初預算目標完成工作任務，合理利用有效資源。

（二）加強組織領導

單位應建立內部控制領導小組，由單位負責人擔任組長，單位應定期開展面向全體職工的內部控制相關制度培訓，讓每位職工充分了解內部控制制度的建設工作需要每個人都參與其中，形成相互制約、相互監督的工作氛圍。單位負責人應采取積極的態度，提供必要的財力、物力、人力，支持內部控制建設工作，以期更好的發揮內部控制的管理效能。

（三）建立健全內部控制制度

行政事業單位應根據單位實際情況建立有利于提升管理效能的權力運行相關內部控制制度，保證信息傳遞渠道通暢。還需制定涵蓋預算業務、收支業務、采購業務、合同業務、資產業務、建設項目等方面的內部控制制度，做到全方位、多角度管理單位各項業務活動的目的。通過建立單位業務活動清單，優化完善單位業務活動過程，并形成單位內部控制手冊，編制單位內控手冊，讓職工能更直觀、便捷、清晰、明了的了解內控制度的具體流程，并準確及時的完成各自職責范圍內的工作。減少因職責不清造成的窩工、待工現象，合理利用人力、物力、財力，縮短業務辦理時限，提高服務效能。

單位要加強職工文化建設，倡導積極向上、團結協作、愛崗敬業的團隊精神，增強部門之間的凝聚力，讓每位職工體會到集體創造的愉悅，營造良好的工作氛圍。單位應健全績效考核獎勵機制，合理有效的考核機制，能夠規范職工行為，調動職工積極性，促進單位公共職能的有效履行。

單位還應建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，成立應急處理小組，制定應急處置方案，明確職責分工，防范風險，確保突發事件發生時能得到妥善處理，有效降低可能發生的損失。

（四）內部控制建設系統化

隨著信息化水平的不斷提高，運用內部控制建設系統已成為一種趨勢。使用內部控制建設系統，能減少人為干擾，增強剛性約束力，提升工作效率，節約工作成本。單位應充分利用信息化優勢，注重事中監督和事后分析研判，及時更新系統，不斷完善內部控制制度及流程。系統也提供了多方位數據報表分析功能，管理者可以獲取不同維度的分析數據，可以為決策提供更全面的信息支持。在部分行政事業單位中利用釘釘軟件完成考勤制度、視頻會議、文件審批，有效節約了紙質傳遞的時間成本和資源成本，值得借鑒。

（五）強化內部控制監督

行政事業單位應成立內審部門，對單位內部控制的設計與運行情況進行評價、監督；單位負責人應提高對內控監督的重視程度，并授予內審部門適當的權力確保其獨立地履行職責。部分行政事業單位因人手不足、專業能力所限，無獨立的內審部門，可以成立內部監督聯合工作小組履行職責。根據單位業務實際情況，內部監督每年應進行一次，對發現的問題單位應及時進行整改，并與績效考核掛鉤。內部控制監督作為單位管理的必要手段，能及時發現內部控制中的缺陷，防范管理風險。

六、結束語

在這個信息化時代，經濟高速發展的同時，要求行政事業單位也要不斷轉變服務職能，建立和完善內部控制機制，不斷提升單位管理效率，是當今大勢所趨。單位需要結合業務實際不斷摸索，利用現有內控成果，全面深刻分析本單位存在的內部缺陷的原因，逐步建立更適合職責履行的內部控制制度。在具體業務活動中按照授權審批權限行使職責，注重對關鍵崗位的考核和評價，做到不相容崗位分離，形成有效的制衡機制，防范舞弊和腐敗風險。充分利用現代化信息手段，用系統規范職工行為，提高內控制度的剛性約束力，避免人為操縱考核結果。在內控制度的框架下，合理規范的行使權利、履行職責。單位內部要形成良好的學習環境，職工要不斷更新知識儲備，提高專業技能，全面提高服務水平，為經濟社會發展做出應有的貢獻。