談民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施

林文燕

（廈門大學(xué)附屬?gòu)B門眼科中心有限公司，福建 漳州 363100）

一、引言

現(xiàn)如今，民營(yíng)醫(yī)院已經(jīng)成為我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的重要組成部分，推動(dòng)了我國(guó)醫(yī)療行業(yè)向前發(fā)展。隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的深入，越來(lái)越多的民營(yíng)醫(yī)院將會(huì)應(yīng)運(yùn)而生，民營(yíng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將會(huì)越來(lái)越激烈，優(yōu)勝劣汰將成為必然。面對(duì)如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)醫(yī)院必須加強(qiáng)內(nèi)部控制以贏得穩(wěn)定發(fā)展。但很多民營(yíng)醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，未能實(shí)施有效內(nèi)部控制工作，以至于出現(xiàn)各式各樣的問題，造成醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力減弱。因此建立健全內(nèi)部控制對(duì)于民營(yíng)醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，能促進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。

二、民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

與公立醫(yī)院相比，我國(guó)的民營(yíng)醫(yī)院起步晚、制度不健全、管理水平參差不齊，管理層多為優(yōu)秀工作者和醫(yī)術(shù)較好的醫(yī)生，這些人業(yè)務(wù)能力優(yōu)秀，但管理水平有限，從而造成醫(yī)院管理手段落后。民營(yíng)醫(yī)院管理層過(guò)多的追求利益，重收益、輕管理，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，并未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要意義。在這種內(nèi)控意識(shí)薄弱的氛圍下，民營(yíng)醫(yī)院基層員工在日常工作中缺乏自我管理和自我約束，經(jīng)常違規(guī)操作，影響民營(yíng)醫(yī)院日常工作正常進(jìn)程。民營(yíng)醫(yī)院這種整體缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，并未認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展的必要性，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，未能發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)民營(yíng)醫(yī)院健康發(fā)展的重要作用，降低了醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是民營(yíng)醫(yī)院保證工作質(zhì)量的同時(shí)，減少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督制度。我國(guó)民營(yíng)醫(yī)院大多建立了內(nèi)部控制制度，但不夠健全，缺乏針對(duì)性和有效性，對(duì)突發(fā)和臨時(shí)事件采取忽略的態(tài)度，甚至存在有些民營(yíng)醫(yī)院?jiǎn)T工之間以信任代替制度，未從實(shí)際出發(fā)考慮，從而產(chǎn)生凌駕制度之上。有些民營(yíng)醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制制度在理解上有所偏差，簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制就是執(zhí)行制度，有些民營(yíng)醫(yī)院為了結(jié)果，表面化執(zhí)行制度，使得內(nèi)控控制制度在民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部流于形式化。面臨如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏可持續(xù)性

首先民營(yíng)醫(yī)院會(huì)通過(guò)吸收社會(huì)當(dāng)中的資金，獲得醫(yī)院運(yùn)營(yíng)資本，達(dá)到實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展；其次民營(yíng)醫(yī)院還會(huì)使用自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的盈余來(lái)進(jìn)行外部投資；再次民營(yíng)醫(yī)院頻繁的通過(guò)兼并或者合并來(lái)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張，獲得了相應(yīng)利益的同時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題也隨之增多。綜上所述，民營(yíng)醫(yī)院的管理經(jīng)營(yíng)情況變得越來(lái)越復(fù)雜，這就需要民營(yíng)醫(yī)院不斷地完善和更新內(nèi)部控制，從而有效的防范所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，但由于內(nèi)部控制建設(shè)成本較高，無(wú)法讓管理者短期內(nèi)看到收益，導(dǎo)致民營(yíng)醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制有效地防范風(fēng)險(xiǎn)問題很難實(shí)現(xiàn)，同時(shí)運(yùn)行這樣的制度又需要擁有較高綜合素質(zhì)的人才，但醫(yī)院不會(huì)花費(fèi)太多的資源在人才管理上。顯而易見，民營(yíng)醫(yī)院是以醫(yī)療工作為主，自然會(huì)將擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模作為工作重點(diǎn)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展模式缺乏可持續(xù)性，一旦發(fā)生突發(fā)事件，高素質(zhì)人才不足、內(nèi)部控制不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、預(yù)警及應(yīng)對(duì)策略的缺失，很容易對(duì)醫(yī)院的管理造成巨大的影響，甚至醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)也會(huì)受到影響。

（四）人員職責(zé)權(quán)限不明確

民營(yíng)醫(yī)院為了節(jié)約成本，往往實(shí)行一人多崗的用人機(jī)制，這雖有助于內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的形成，但員工精力有限，一人多崗的機(jī)制會(huì)造成工作無(wú)法面面俱到，難免會(huì)有疏漏，工作效率低下，同時(shí)職責(zé)權(quán)限不明確，分工不清，致使日常工作中出現(xiàn)超越權(quán)限隨意操作現(xiàn)象，甚至存在不相容崗位為同一人，醫(yī)院內(nèi)部安全意識(shí)不足，員工之間、部門之間缺乏相互監(jiān)督、相互制約，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。民營(yíng)醫(yī)院若肆意任用一人多崗，會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)財(cái)力損失和人力損失。例如有些民營(yíng)醫(yī)院系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)操作員為同一人，缺乏檢查和監(jiān)督。有些民營(yíng)醫(yī)院由于一人多崗，在進(jìn)行定期或不定期資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，未配備財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)人員同時(shí)參與，缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)資產(chǎn)不清甚至丟失，不利于醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)保管。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督不到位會(huì)嚴(yán)重影響民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。由于民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制起步比較晚，管理水平一般，所以往往內(nèi)部監(jiān)督不完善，并未擁有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作無(wú)法有效執(zhí)行，醫(yī)院各項(xiàng)制度缺乏可操作性。雖然部分民營(yíng)醫(yī)院依據(jù)相關(guān)規(guī)定制定了內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制，但對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，未配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，且由于審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程不熟悉，人員專業(yè)性較低，造成內(nèi)部審計(jì)的工作需求無(wú)法得到滿足；其次因?qū)徲?jì)力量不足，相關(guān)部門配合度較差，審計(jì)權(quán)限有限，對(duì)于查出的問題，分析不夠，未深入挖掘問題根源，導(dǎo)致審計(jì)建議質(zhì)量不高；另外，其他部門干預(yù)審計(jì)人員日常工作，審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性受到很大程度的影響，限制審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

三、民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題的改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

首先民營(yíng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高認(rèn)知內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要性，并給予高度重視，改變傳統(tǒng)的重收益、輕管理的管理思路，提高管理理念。只有這樣，民營(yíng)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)，才能夠準(zhǔn)確制定發(fā)展戰(zhàn)略，保障持續(xù)健康發(fā)展。其次民營(yíng)醫(yī)院管理者應(yīng)充分帶動(dòng)基層員工積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制工作的條件，在醫(yī)院內(nèi)部積極大力宣傳內(nèi)部控制工作，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，使民營(yíng)醫(yī)院整體內(nèi)部控制意識(shí)得到加強(qiáng)，自上而下重視內(nèi)部控制。民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員不僅要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，還應(yīng)該充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)和服務(wù)流程，這樣才能更好帶動(dòng)其他部門做好內(nèi)部控制工作。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)行業(yè)的法律法規(guī)、醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際情況及發(fā)展戰(zhàn)略，制定出符合民營(yíng)醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，針對(duì)工作中遇見的問題，分析問題根源，不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制制度，還要在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，依實(shí)際情況全面分析，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，防止人員舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。要想從根本上建立健全民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度，需要民營(yíng)醫(yī)院全員參與內(nèi)部控制工作，全面提高管理層和基層人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，在良好的內(nèi)部控制意識(shí)氛圍下，民營(yíng)醫(yī)院的管理層和基層員工自我管理和自我約束，按照內(nèi)部控制制度來(lái)執(zhí)行醫(yī)院各項(xiàng)工作，提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院持續(xù)健康的發(fā)展。

（三）通過(guò)融合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，有效的強(qiáng)化內(nèi)部控制

在發(fā)展過(guò)程中，民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)防范作為核心問題，高質(zhì)量有效的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)能力的不斷提升。民營(yíng)醫(yī)院需要加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制，加大資源投入，合理控制成本，以此來(lái)保障民營(yíng)醫(yī)院可持續(xù)的健康發(fā)展，并將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制融入其中，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能加強(qiáng)預(yù)警評(píng)估、識(shí)別和定量分析自身發(fā)展過(guò)程可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，并應(yīng)用解決措施有效的規(guī)避和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制為基礎(chǔ)，需要強(qiáng)化監(jiān)督工作的規(guī)范性，并及時(shí)反饋監(jiān)督的結(jié)果，同時(shí)定期處理監(jiān)督結(jié)果，從而不斷地完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，有效融合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（四）合理確定員工職責(zé)權(quán)限

民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)執(zhí)行職責(zé)分離原則，對(duì)各部門崗位優(yōu)化配置，不同的工作崗位應(yīng)劃定其工作權(quán)限，每一位員工應(yīng)清楚知道自身權(quán)力以及承擔(dān)的義務(wù)，但凡工作中出現(xiàn)任何問題，均可以快速找到直接負(fù)責(zé)人并迅速對(duì)問題進(jìn)行處理，將利益損失降到最低，避免問題變得嚴(yán)重造成更大的損失。還要對(duì)員工的工作內(nèi)容進(jìn)行定期檢查，以達(dá)到監(jiān)督管理的作用，員工出現(xiàn)差錯(cuò)，上級(jí)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。民營(yíng)醫(yī)院還應(yīng)實(shí)行崗位輪換，定期輪崗，這不僅能夠監(jiān)督上一任員工的工作情況，也是增強(qiáng)員工工作滿意度的有效辦法，同時(shí)也能防止舞弊、違法違規(guī)行為的發(fā)生，激勵(lì)員工豐富自己的專業(yè)知識(shí)，提高自己的專業(yè)技能。另外民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)不能進(jìn)入系統(tǒng)，應(yīng)按職責(zé)劃分進(jìn)行必要的授權(quán)，授權(quán)時(shí)應(yīng)保證員工之間相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊行為發(fā)生。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督還不夠完善，需要針對(duì)存在的漏洞和問題，提出改進(jìn)方法，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門是民營(yíng)醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的主要部門，審計(jì)部門應(yīng)保證獨(dú)立性和權(quán)威性，民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)賦予審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的操作進(jìn)行懲罰，擁有追究問題責(zé)任的權(quán)利，內(nèi)部審計(jì)在審查工作中發(fā)現(xiàn)問題，需要制定有效解決措施，并監(jiān)督部門進(jìn)行整改，同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部機(jī)制漏洞、薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)提出彌補(bǔ)措施進(jìn)行改進(jìn)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員要想充分行使內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)利，必須對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)和流程足夠熟悉，因此民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)和流程足夠了解，以保證審計(jì)人員能夠充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。民營(yíng)醫(yī)院可以建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，提高內(nèi)部監(jiān)督效用，為醫(yī)院健康有序發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于民營(yíng)醫(yī)院發(fā)展至關(guān)重要，能夠讓民營(yíng)醫(yī)院的管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力隨著內(nèi)部控制的加強(qiáng)而不斷提升，提高民營(yíng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。因此，民營(yíng)醫(yī)院一定要重視內(nèi)部控制工作，在發(fā)展過(guò)程中，要依據(jù)現(xiàn)實(shí)環(huán)境不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，推動(dòng)醫(yī)院整體工作質(zhì)量實(shí)現(xiàn)提升，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)健康的發(fā)展。