科創板擬上市企業內部控制問題及對策探討

王國亮

（深圳市力合微電子股份有限公司，廣東 深圳 518000）

隨著上海科創板的設立，越來越多的科創型企業表現出積極性和主動性。而科創型企業的特點，科技含量高，重技術輕管理，發展迅猛，內部控制制度建設的步伐跟不上企業的發展。因此，合適的內控制度，直接影響著科創型企業戰略目標的實現，影響著公司科創板的上市進程，加強內部控制建設，成為科創型企業迫在眉睫的重要任務。

一、科創板擬上市企業內部控制的相關理論

科創型企業在我國經濟發展過程中發揮著重要作用，不僅能夠增加就業機會和財政收入，同時也是提高我國經濟發展質量的重要生力軍，對我國經濟的可持續發展具有重要的戰略意義。發展科創型企業已經成為促進我國經濟發展的重要途徑。

（一）科創型企業的定義和特點

科創型企業是指產品的技術含量比較高，具有核心競爭力，能不斷推出適銷對路的新產品，不斷開拓市場的企業。主要是以下八大領域：電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術、高新技術改進傳統產業。他們都有這樣的特點：科技人員比重高，研發經費占收入比重高；利用新技術、新產品開拓市場；組織結構大多采用扁平型，主營業務是研究開發和營銷運作，中間勞動密集型生產環節外包；高成長性，因擁有技術優勢，產品和服務的附加值很高，企業可以超常速成長。

（二）內部控制的含義

內部控制是指，公司為了保證戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。目標是保證內控制度的完整性、合理性及實施的有效性，以提高公司經營的效果與效率，增強公司信息披露的可靠性，確保公司行為合法合規。

二、科創板擬上市企業內部控制存在的問題

近年來，科創板擬上市企業對內部控制的重視程度不斷提高，但是，內部控制仍然存在著一些問題。接下來，將從以下五個方面，闡述我國科創型企業內部控制的問題。

（一）內部環境存在的問題

1．內控意識薄弱

科創型企業因自身特點，管理層一般重視研發和銷售，而忽視內部控制，或對內部控制缺乏了解，導致公司整體內部控制意識的薄弱。

2．內部審計缺失

有的科創型企業中，內部審計體系并不完整；有的科創型企業中，所有權與經營權統一，內部審計的獨立性不高；有的企業從事內部審計工作的人員素質不高，不能夠有效地完成內部審計工作。

3．組織結構不健全

有的科創型企業在管理上權責不分，雖然設立了董事會、監事會等機構，但是權力的制約機制依然不健全，使得內部控制如同空頭支票，不能真正發揮作用。

4．不重視企業文化

有的科創型企業沒有自身的企業文化，或者把企業文化做成了形象工程，導致員工對企業文化不了解，工作中出現推諉扯皮，缺少責任心的現象。

（二）風險識別和評估水平有待提高

科創型企業主要風險包括，經營不穩定的風險、研發項目失敗風險、新產品過時風險、市場風險等等。有的科創型企業在風險評估方面，缺少系統的風險識別和分析，缺少必要的量化評估，當出現風險時，管理層只能根據自己的經驗和判斷來面對風險，企業往往會產生重大的風險應對成本，甚至無法繼續經營的后果。

（三）控制活動存在的問題

有的科創型企業內部控制制度不適應企業現階段的發展，導致業務流程的管控上，重大風險無法管控，風險較小的業務流程卻管控太多。有的科創型企業內部控制執行力度不強，導致付出了較多的管理成本，卻沒有管控住相應的風險。

（四）信息溝通存在的問題

有些科創型企業的會計核算基本已經脫離了手工記賬的處理過程，但是還沒有完全實現會計電算化，造成管理層對企業內外信息溝通能力不足，與外界的信息溝通渠道也不順暢。

（五）內部監督存在的問題

有些科創型企業在實施內部監督時，監督體系不健全，內部監督也不到位，主要反映在：對于內部監督的不夠重視，認為內部監督只是財務檢查；組織結構不完善，內部監督部門的設置無法保證其獨立性。內部監督部門接受經理或是財務部門的領導，而不是向董事會負責，內部監督無法做到公平公正。內部監督人員經驗不足，使內部監督工作不能有效開展。

三、提高科創板擬上市企業內部控制有效性的對策

針對以上科創型企業內部控制的分析，科創型企業內部控制在制度和實施方面存在很多需要完善的地方，急需建設健全而又符合科創型企業實際情況的內部控制制度。

建設健全而又符合科創型企業實際情況的內部控制制度，應遵循以下五個原則：全面原則。內部控制應涵蓋決策、執行和監督全過程，包含企業和所控制的分、子公司的各種業務活動。重要原則。內部控制應在全面原則的基礎上，針對重點業務活動和高風險領域，實施重點控制。制衡原則。內部控制應在兼顧運營效率的同時，在機構設置、權責分配和業務流程上，形成相互制約、相互監督的機制。適應原則。內部控制不能一味照搬其他企業，應考慮企業的現狀，并隨著企業的發展不斷調整。成本效益原則。企業內部控制應考慮成本和效益的平衡，在內部控制上，把重點控制放在重要風險上。只有遵循這五個原則，科創型企業的內部控制才能不流于形式，發揮防范風險的作用，促進企業的健康發展。

（一）加強科創型企業內部環境建設

首先，提高企業全員對內部控制的認知。首先是企業高層，他們是企業的實際控制者，提高企業高層對內部控制制度的認識程度，才能有效改善內部控制的環境，從而帶動全體員工，促使他們深入了解內部控制制度在企業未來發展過程中的重要性以及必要性等，形成全員學習內控，全員實施內控的良好氛圍。

其次，要加強科創型企業內部審計。為保證內部審計發揮應有的作用，管理者要給予內部審計大力支持，授予內審機構足夠權利，同時要在機構設置上提高其獨立性；要保持和提高內審人員的素質水平，注重對內審人員的內部控制知識和相關審計、會計知識的培訓。

再次，要改善公司組織結構，明確權責分配。企業自身要根據自己的特點，設計合適的組織機構，完善企業各部門的職能。科學劃分各部門之間職能，能夠有效實施內部控制活動，最終達到防范風險的目標。

最后，要深入企業文化學習。企業文化的學習，同樣需要高層管理人員起到帶頭示范作用，從而帶動全員學習企業文化。行政部門要加強企業文化的宣傳力度，以便讓全體員工都能夠真正理解。

（二）健全科創型企業風險評估體系

科創型企業要重視風險評估體系建設，管理層著手建立完善的風險評估體系，以規避風險。企業也要評估自身特點，發揮自身優勢，規避不足之處，利用風險技術和規范的程序對市場和運營進行準確的評估和量化衡量。對市場和運營進行有效評估和衡量。實施風險管理，企業要密切關注風險源頭，實施全面風險控制，有效降低企業的各種不利風險。針對已經發現的風險，要制定解決風險的措施。在發現各種潛在不利風險的基礎上，要進行及時分析，考慮風險的可承受度，權衡風險與收益，制定有效的風險的應對策略。

（三）加強科創型企業內部控制執行力

在內部控制活動中，會計系統控制、授權控制和資產管理，這三方面的控制非常重要。加強會計系統控制，在遵守國家的法規的同時，要建立完善的企業會計制度和核算體系，重視會計人員基礎工作，明確會計處理流程和制度規定，嚴格按照規定的處理程序進行。加強授權控制，要求每筆經濟業務的發生，都要有權限主管的審批，防范舞弊風險，同時加強對經濟業務的控制，防止超范圍超權限發生業務。加強資產管理，資產安全是內部控制的一個重要目標，通過對資產的日常收發管理和定期盤點，及時反映出資產的存量和質量信息，全面反映企業的資產狀況，確保企業資產的安全。

（四）完善科創型企業信息溝通系統

在完善企業內部控制過程中，要健全企業內部信息溝通系統，構建完善的內部信息控制體系，為內部控制的有效實施提供必要條件；借助外部的信息技術手段，構建企業完善的內部控制運行平臺，加強企業內部控制的信息溝通能力，促進內控控制信息的反饋，進而提高內部控制活動的有效性。

（五）健全科創型企業內部監督機制

健全企業內部監督機制，管理層首先是要重視內部監督，管理層起到帶頭作用，并通過制度和宣傳提高全體員工對內部監督的學習。在機構設置上，也要確保內部監督部門的獨立性，賦予他們充分的內部監督權力，同時要保障內部監督部門暢通的報告渠道。內部監督要以風險為導向，制定合理的內部監督頻率和范圍，構建一個日常監督和專項監督并存的監督模式。

四、總結

綜上所述，科創型企業要建立和完善內部控制制度，首先要優化內部控制環境，全體員工要認識到內部控制的重要意義，同時要構建完善的風險評估系統，加強企業內部控制活動的執行力度，完善企業內部信息溝通系統，建立健全有效的內部監督機制。企業內部控制制度的建設和實施是一項系統性工程，需要企業全員的參與，特別是高層管理者的重視，制度的完善不是一次完成的，需要企業在發展過程中不斷地完善和總結，最終形成適合科創型企業自身的內部控制制度。