事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控管理研究

高宏偉

（凌源市礦產(chǎn)資源統(tǒng)一管理辦公室，遼寧 朝陽(yáng) 122500）

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，養(yǎng)老保險(xiǎn)的管控也不斷規(guī)范化，對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理起著重要作用的是內(nèi)控管理。但是事業(yè)單位要充分地認(rèn)識(shí)其自身的缺點(diǎn)，合理規(guī)劃其內(nèi)部結(jié)構(gòu)。以此來(lái)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的有序開(kāi)展。隨著我國(guó)人口老齡化程度不斷加深，未來(lái)必將涌現(xiàn)出大量的退休人員，所以說(shuō)，我們要抓住自己的定位，明確其職能，為即將到來(lái)的挑戰(zhàn)做好內(nèi)控完善和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

一、引言

管理手段中一個(gè)重要手段就是內(nèi)部控制，如果能將其運(yùn)用到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中，必將發(fā)揮到不可想象的作用。在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理活動(dòng)中，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過(guò)合規(guī)的業(yè)務(wù)流程，一系列的內(nèi)控制度、有效的手段，有力地保障了參保者的合法利益，維護(hù)了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的完整及安全。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在內(nèi)控管理工作上有兩大必要性：第一，維護(hù)投保人的合理利益，是社會(huì)和諧的重要因素。我們都知道，養(yǎng)老基金形成的效益時(shí)間非常的緩慢，因此我們需要通過(guò)一系列手段來(lái)保護(hù)其基金的運(yùn)行，以此來(lái)保障資金的安全運(yùn)行。養(yǎng)老基金的安全與否其實(shí)和投保人有關(guān)，假如出現(xiàn)內(nèi)控缺失的情況，會(huì)對(duì)投保人帶來(lái)重大的影響，這樣就大大的不利于其良好的發(fā)展。第二，有力地維護(hù)了養(yǎng)老基金機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的安全。從養(yǎng)老基金的內(nèi)控管理來(lái)講，其主要采用的是委托代辦的方法，即以代辦人收費(fèi)為基礎(chǔ)，委托人需付的代辦費(fèi)用或傭金，以此來(lái)產(chǎn)生的雇傭關(guān)系。如果想使養(yǎng)老基金管理部門(mén)有序開(kāi)展，就必須要實(shí)施國(guó)家宏觀調(diào)控，還有完善相關(guān)機(jī)制，最重要的是強(qiáng)化內(nèi)控管理，以此來(lái)保證投保人的權(quán)益。

二、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部業(yè)務(wù)控制體系

當(dāng)前事業(yè)單位基本對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)控制度都形成了較為完整的內(nèi)控管理制度，如對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的收費(fèi)、支出等工作業(yè)務(wù)都有了相關(guān)的規(guī)定。基本上是按照不同的人對(duì)同一件事初審和復(fù)審，總體上來(lái)說(shuō)的內(nèi)控制度體系還算較好。

（二）科學(xué)技術(shù)在養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控制度的應(yīng)用

在科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，事業(yè)單位的內(nèi)控工作基本實(shí)現(xiàn)了信息化，表現(xiàn)形式為以系統(tǒng)軟件進(jìn)行工作。信息化工作優(yōu)勢(shì)非常的明顯，一是可以減少工作量，二是可以清晰各個(gè)工作人員的職責(zé)，三是可以更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）養(yǎng)老保險(xiǎn)的檔案管理工作

養(yǎng)老保險(xiǎn)的檔案管理工作中主要是保留養(yǎng)老保險(xiǎn)的信息，而養(yǎng)老保險(xiǎn)信息記載是其主要工作，大體表現(xiàn)為紙質(zhì)記載和系統(tǒng)錄入。在事業(yè)單位中，養(yǎng)老保險(xiǎn)信息中心存錄了眾多的參保人員的信息，而這些信息的準(zhǔn)確與否是涉及其自身利益。

（四）養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的監(jiān)督工作

養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)控工作主要體現(xiàn)在養(yǎng)老基金的收支、分發(fā)、審核等形式上，往往這恰好是內(nèi)控工作的重點(diǎn)內(nèi)容，大部分的事業(yè)單位都是按照其職責(zé)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管控的，這樣才能保障其基金更好的運(yùn)行，也可以預(yù)防其基金被不合理使用。

三、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控制度問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，管理觀念相對(duì)落后

隨著事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控制度不斷成熟，監(jiān)督力度不足越來(lái)越顯現(xiàn)出來(lái)，與此同時(shí)還忽略了其內(nèi)控管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，最終形成其內(nèi)控管理的后果是效率低下。目前事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)控基本集中于事中控制，風(fēng)險(xiǎn)與保值方面略有不足。同時(shí)還存在眾多從業(yè)者對(duì)于內(nèi)控工作的停留在基本書(shū)面化、形式化，并且其監(jiān)督力度比較薄弱，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控管理的具體執(zhí)行。

部分事業(yè)單位保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)過(guò)于著重于外部監(jiān)督而輕視甚至忽略其自身監(jiān)督，更甚者部分人員甚至認(rèn)為其內(nèi)部控制就是對(duì)自己的“緊箍咒”。最重要的是，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到動(dòng)態(tài)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的重要意義，把控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)嚴(yán)重欠缺，單方的認(rèn)為資產(chǎn)的安全性和數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)控管理的重要目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)把控相當(dāng)缺乏。還有一個(gè)重要的是，在基金運(yùn)轉(zhuǎn)期間，怎樣使養(yǎng)老基金進(jìn)行保值增值，運(yùn)用什么手段來(lái)應(yīng)對(duì)老年人數(shù)不斷增加的局面，總之一句話，它的抗風(fēng)險(xiǎn)能力是怎樣保障的，這些都沒(méi)有體現(xiàn)。

（二）人員素質(zhì)高低水平相差較大

從事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)控管理中的工作環(huán)節(jié)我們可以得到，工作人員的配備需要做到各司其職、相得益彰，要充分的落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中去。養(yǎng)老保險(xiǎn)的所有工作都是由人來(lái)執(zhí)行的，而內(nèi)控管理的工作人員就是其內(nèi)控的主要實(shí)踐者，所以，其水平的高低直接影響著內(nèi)控管理的效率。只是現(xiàn)在很多事業(yè)單位普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是其人員年齡較大，受教育程度相對(duì)較低，接受新事物的能力較差，根本無(wú)力應(yīng)對(duì)這些工作。還存在一種情形，個(gè)別事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)就沒(méi)有按照“不同的人對(duì)同一件事初審和復(fù)審”這一原則來(lái)執(zhí)行，這勢(shì)必就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，其效力會(huì)大打折扣的。此外，事業(yè)單位對(duì)于培訓(xùn)及繼續(xù)深造的在崗人員積極性不高，如沒(méi)有一個(gè)激勵(lì)的文件來(lái)鼓勵(lì)大家學(xué)習(xí)，往往都是工作人員自我學(xué)習(xí)、自我出費(fèi)。這樣做的一個(gè)后果就是大家的思維跟不上時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)控管理工作無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)，勢(shì)必會(huì)落后于時(shí)代不利于其發(fā)展。

（三）科學(xué)技術(shù)水平相對(duì)落后

在現(xiàn)在這個(gè)高速發(fā)展的信息時(shí)代下，我們的養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控操作也有了一個(gè)新的高度，新的發(fā)展，新的要求，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的不斷完善和不斷出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)都對(duì)信息技術(shù)有著不同程度的考驗(yàn)。但是，據(jù)我所知，事業(yè)單位對(duì)于其信息化管理系統(tǒng)的更新改造，積極性不高，往往找很多理由進(jìn)行搪塞，這就形成了一個(gè)后果，其單位的信息技術(shù)嚴(yán)重落后于這個(gè)時(shí)代的發(fā)展。因此，如果我們要在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行工作，養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)控制度難以發(fā)揮其效力作用，甚至還會(huì)出現(xiàn)安全的隱患或不利的因素。

（四）內(nèi)控制度不夠完善

目前，大部分的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的缺乏是極其普遍的，現(xiàn)在很多單位依據(jù)的都是其自身單位所出臺(tái)的一些臨時(shí)性文件，根本沒(méi)有具體的和持久的法律文件想依靠，這就出現(xiàn)的一個(gè)結(jié)果就是內(nèi)控管理工作的隨意性、不嚴(yán)謹(jǐn)。還有個(gè)別的事業(yè)單位盡管有了較為完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，其體系也有這不錯(cuò)的理念，但就是其在執(zhí)行上與監(jiān)管上還有著這樣那樣的問(wèn)題。還有一種情形，第三方監(jiān)督?jīng)]有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去具體執(zhí)行，他們之間相互交流較少，有些單位對(duì)于這些監(jiān)督往往就是你說(shuō)你的，我做我的，把這些制度束之高閣，就導(dǎo)致了一個(gè)后果，就是很難形成一個(gè)良好的氛圍。

四、完善事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控制度的相關(guān)建議

（一）提高人員內(nèi)控意識(shí)并樹(shù)立正確的思想觀念

我們要大力加強(qiáng)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控控制的重視程度，積極樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，精準(zhǔn)的把握其存在的各種問(wèn)題。與此，我們要著重提高單位負(fù)責(zé)人員在內(nèi)部控制方面的意識(shí)，運(yùn)用多種方法和不同的宣傳來(lái)營(yíng)造其良好的意識(shí)和積極的氛圍，我們要以此為契機(jī)來(lái)大力加強(qiáng)在不同流程中工作人員的積極性。

（二）提升工作人員工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控管理制度中，要有充足的法律知識(shí)和良好的職業(yè)素質(zhì)，以此來(lái)對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。但是除了在制度這一方面的管理外，還要積極地去提高其工作人員的職業(yè)素質(zhì)，努力去提高其養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦人員的工作，以此來(lái)減少其工作中不必要的失誤，從從業(yè)人員來(lái)看，我們要實(shí)實(shí)在在的履行其職責(zé)，不要做違背法律、違背其職業(yè)道德操守的事情，如一旦違背，我們必須要加大懲罰力度，以此來(lái)保障工作正常的開(kāi)展。

（三）推動(dòng)信息技術(shù)在工作中運(yùn)用

當(dāng)前是一個(gè)信息化的世界，因此信息化對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控工作是極其重要的，所以說(shuō)事業(yè)單位要充分利用這一點(diǎn)，為其服務(wù)，我們要以信息手段為基礎(chǔ)，不斷完善其工作流程，還要根據(jù)實(shí)際情況，不斷更新系統(tǒng)軟件，以此來(lái)維護(hù)好信息化內(nèi)控管理。更為重要的是，我們要充分的利用其信息化，做到更好的為其服務(wù)，如我們要建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，以達(dá)到關(guān)聯(lián)控制和對(duì)不同資源的分享等，我們要及時(shí)的更新數(shù)據(jù)，做到與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能更好地提高內(nèi)控管理的質(zhì)量。

（四）不斷完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)控審計(jì)是養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)體系的建立是極其重要的。內(nèi)控審計(jì)中一個(gè)重要原則就是其獨(dú)立性，因此我們要將內(nèi)部審計(jì)制度化，并充分發(fā)揮其獨(dú)立性。更重要的是定期進(jìn)行審計(jì)，制定適合于本單位的審計(jì)計(jì)劃，以此來(lái)確保養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的平衡性，還要保障信息內(nèi)容的真實(shí)。原始資料、賬冊(cè)等資料都是內(nèi)部審計(jì)的主要審計(jì)要素，與此，我們還要從實(shí)踐的基礎(chǔ)上來(lái)考查其制度的實(shí)行狀況，并從中找到其不足之處，并將這些不足之處反映給其相對(duì)應(yīng)的人員，以便他們能夠更好地改進(jìn)及完善此制度，這樣才能有利于其養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。

五、結(jié)論

隨著老年型年齡結(jié)構(gòu)初步形成，中國(guó)開(kāi)始正式步入老齡化社會(huì)，所以說(shuō)其內(nèi)控工作正是發(fā)揮養(yǎng)老的重要手段，還有就是我們處于一個(gè)養(yǎng)老制度變換時(shí)期。還有就是，我國(guó)的社會(huì)保障體系一個(gè)重要組成部分就是事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，因此其內(nèi)控管理工作有著非常大的影響，它不但影響著廣大干部員工的切身利益，還影響著我們社會(huì)制度的事業(yè)的發(fā)展。因此，我們要想著事業(yè)單位養(yǎng)老事業(yè)的順利發(fā)展，我們就要不斷的優(yōu)化其內(nèi)控管理，要合理化、科學(xué)化、制度化的改進(jìn)與完善內(nèi)控管理制度。