企業會計報表分析存在的問題與對策探究

朱麗槐

（杭州海康威視數字技術股份有限公司，浙江 杭州 310000）

一、前言

二、企業會計報表分析概述及必要性

（一）會計報表分析概述

企業會計報表分析是指以企業財務報表數據為基礎，運用相關財務方法對基礎數據進行解讀分析，并評判和預估企業整體經營狀況及后續發展趨勢的一種方法。對企業來說，它既是對已完成財務活動的總結和評價，又是對企業未來發展趨勢的直觀預測。對報表使用者來說，它是幫助其深刻認識企業財務狀況的一種“探測儀”。

（二）會計報表分析的必要性

通過企業會計報表分析，股東和內部管理者可以及時了解企業目前的運營狀況及發展能力，關注營收現金流是否健康以及時調整企業戰略或管理方法。外部投資者可以了解所關注企業目前的收入規模、盈利能力及風險水平，從而做出理智的投資決策。供應商可以了解所供貨企業的償債能力、資信程度，從而提高資金回收能力。對于債權人來說，他們最關心債務人連續支付利息和到期償還本金的能力，尤其是債務人有多少可以立即變現的資產，這些都可以通過會計報表分析達到目的。

三、企業會計報表分析的方式及存在的問題

（一）企業會計報表分析的方式

企業會計報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者（股東）權益變動表，對于這些報表中需要進一步闡述的信息，通常會在附注里體現。目前企業常用的報表分析方法主要有對比分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法等。

1．對比分析法

對比分析法是為了說明財務信息之間的數量關系和差異，通過本期與上期比較、實際與預算比較、同行業之間比較，揭示財務狀況和經營成果的變化和問題，進一步判斷企業生產經營活動的收益能力和資金投向的安全水平，在看到企業發展潛力的同時還可以看到企業發展中的不足。

2．比率分析法

比率分析法是利用財務報表中兩項相關數值的比例關系來反映和揭示公司財務狀況和經營成果的一種分析方法，常用的有相關比率、結構比率和趨勢比率。相關比率是用來反映和揭示同一時期兩個性質相同的指標數值對比，用以正確評價公司的經營業績變化；結構比率指財務報表中個別項目占全部項目總和的比率，說明事物的性質、結構或者質量；趨勢比率指財務報表中某個項目不同時期的兩項數值的比率，反映和揭示某項財務指標的變化趨勢和發展速度。

3．趨勢分析法

再次，彰顯我們維護國家主權和領土完整和實現民族復興的堅強決心。中國人民的抗日戰爭是為維護國家主權和領土完整而戰。在新的歷史條件下，面對日本右翼勢力在釣魚島等問題上制造的麻煩，開展好抗戰勝利紀念活動，彰顯中國人民在民族復興道路上面對一切斗爭敢于勝利、勇于勝利的意志，十分必要。

趨勢分析法結合了對比分析法和比率分析法的特點，將數年財務報告以固定的一年為基期，計算每一期間各項目對基期同一項目的趨勢百分比，通過顯示其在各期間上升或下降的變動趨勢來預測企業的發展前景。

4．因素分析法

因素分析法是以一定的經濟指標為對象，利用各種因素之間的數量依存關系，通過因素替換，從數值上測定各項因素變動對其差異的影響程度。通常利用這種分析方法可以衡量各項因素影響程度的大小，有利于分清差異變動的原因和主要責任，以便正確評價公司各方面的經營管理工作水平。

（二）會計報表分析存在的主要問題

1．企業會計報表本身存在局限性

首先，企業會計報表并沒有反映企業所有的資產和經濟面貌，比如，企業的核心技術、人力資源、環境資源等，都是影響企業未來發展的關鍵因素，但企業會計報表卻無法反映。其次，會計報表反映的是企業某一時點的經營情況，我們只能用歷史的靜態數據去評估企業未來的發展，但市場總是瞬息萬變，我們并不能做到數據及時準確高效的反饋。再次，會計報表無法反映國家宏觀經濟政策調整的影響、企業內部的經營策略是否正確、供應鏈上下游之間的競爭程度如何等信息，很難將分析同內外部環境相聯系，容易導致決策脫離實際環境。最后，簡單的財務數據變化或單一的財務指標分析無法全面反映企業真實的業務狀態及風險問題，還需要結合企業所處的市場經濟環境以及企業發展戰略目標，否則很容易得出偏離企業實際發展方向的預測結果。

2．會計分析方法存在局限性

一般來說，單一的分析方法或者財務指標對實際業務的指導意義不大，需要綜合運用多種分析方法或結合不同財務指標對報表數據進行總體分析或評價，才能得出比較客觀而正確的認識。其次，因素分析法具有一定程度的假定性，即在依次替代計算各個因素的影響程度時，需假定其他因素不變或已變為前提條件，同時還需要注意各因素的替代順序，如果隨意改變，會得出不同的結果，而且也無法深入到企業真實競爭力的層面上。另外，在使用財務指標進行分析時，需要注意分析數據的可比性。比如在運用對比分析法時，需要在計算口徑、計算方法、計算期間上保持一致，若口徑、方法、期間不同，則無可比性，該方法不適用。

3．財務分析人員分析能力的不足

財務人員自身對分析工作存在的狹隘認知是造成分析不夠深入的主要原因之一。目前大多數企業的財務會計人員都只是數據的搬運工，對會計報表分析往往只是單純的分析數據指標的變化趨勢，并不能揭示和反映數據變化背后隱藏的業務原因或風險問題所在，甚至由于分析角度或知識水平的差異，出現與真實情況相背離的分析結果，這對企業管理者而言不僅是信息資源的誤導，更是失去了分析本身帶來的意義。但對于一個優秀的企業財務專業人員來說，不僅僅會關注會計報表上的數據結果，更會關注報表數據的來源、規范數據處理流程、優化數據篩選和整理等方面，并結合市場環境、競爭對手指標，進而發現業務處理環節的問題點和風險點，進行風險提示并提高企業運營效率。

4．企業會計報表數據容易被操控

企業尤其是上市公司都希望給外部傳遞經營情況良好且發展長遠的積極信號，可能會在合理范圍內，通過會計核算、會計估計、會計政策變更等方式來調整報表數據，雖然對外的會計報告都經過嚴格的審計，但對于非財務專業的外部信息使用者來說可能會有一定的誤導，不僅歷史數據沒有可對比性，還有可能會得出與實際情況相反的結果。

四、改善企業會計報表分析的對策

（一）整合內外部聯系

首先，要全方位的了解國家當前的經濟環境、宏觀政策，以及企業的重大方針政策和戰略發展方向。其次，要了解供應鏈上下游之間的競爭程度，以評估企業的議價能力。再次，將企業與競爭對手比較，我們可以觀察企業在市場中的競爭能力。若企業增長低于行業平均增長水平，說明企業的市場份額在降低，競爭優勢在慢慢消失，最終可能會被跑得更快的競爭對手打敗。只有整合內外部聯系，結合非財務指標并與競爭對手的比較，才能準確把握企業未來的發展方向，發揮財務分析風向標的作用。

（二）綜合運用各項財務指標和分析方法

對于會計報表分析，報表使用者需要關注四張報表之間的聯系，綜合運用各項財務指標和分析方法，將經營分析和財務分析有機結合，完善財務管理風險預警分析體系。比如，在對比分析法的基礎上結合因素分析法進一步分析差異原因，確定引起指標發生變動的因素及影響程度；在比率分析法的基礎上結合對比分析法進一步分析趨勢變動方向，確定指標的有利或不利變動趨勢，并能及時提醒業務糾正補偏。同時，通過對企業財務指標的歷史對比、趨勢分析以及和同行業競爭對手的對比，最終完成對企業安全性、盈利能力、成長性和營運能力的量化，從而評估企業價值。

（三）提高財務人員業務分析能力

當今信息化時代，企業把購、產、銷等信息通過標準化流程高度集中，實現了無紙化、網絡化辦公。財務智能機器人的問世，提高了財務基礎工作的效率和服務質量，給財務人員提供了更高層次的平臺，這就需要財務人員打破固有的思路和思維方式，更多的轉向管理會計、財務分析等領域。身處人工智能時代，財務人員不僅要及時更新財務知識結構，還要積極參與業務討論，提高業務技能，推動企業持續健康發展。

（四）充分利用報表附注披露內容

財務報表項目是被高度濃縮的會計信息，而現實中由于企業經濟業務的復雜性和會計政策選擇的不同，企業需要通過附注來對報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要事項等進行解釋和補充說明。報表使用者要充分利用財務報表附注信息并進行深入剖析，只有這樣才能準確把握企業整體的經營情況，并能客觀準確地評價企業的發展能力。

五、結論

本文闡述了企業會計報表日常分析過程中由于指標或者財務人員水平的限制導致的無法真實準確地反映企業財務狀況和經營成果的問題，然后從報表本身的局限性、分析方法和分析指標的局限性、財務人員分析能力的不足、報表數據容易被操控等方面分析了造成這些問題的原因，并從整合內外部聯系、綜合運用各項財務指標和分析方法、提高財務人員業務分析能力、充分利用報表附注披露內容等方面提出了解決對策；通過對財務報表進行全面有效的分析，準確預測企業的發展前景，從而推動企業持續健康的發展。