存在的問題及對策分析中小企業稅收籌劃

曹便靈

（山東舜天信誠會計師事務所有限公司濟寧分所，山東 濟寧 272000）

本文通過對中小企業稅收籌劃問題及意義進行分析的基礎上，提出解決中小企業稅收籌劃問題的對策。

近些年來，大量的中小企業紛紛成立，這些企業之間的競爭不斷地加劇，中小企業應強化內部管理，通過控制成本增加經營利潤。所謂稅收籌劃是指中小企業在稅收法律的范圍內，通過事先對會計科目使用、經濟業務辦理、納稅申報等進行調研，實現企業整體稅負降低的目的。但在實際工作中，個別的中小企業由于對稅收籌劃與偷稅界定不清、政策把關不嚴，使企業面臨極大的稅收風險，嚴重的還會損害企業的經濟利益。

一、中小企業稅收籌劃內容及面臨的困難

（一）中小企業稅收籌劃內容

稅收籌劃是在經濟業務、會計核算之前，通過科學設計，在法律允許的范圍內，使企業稅負達到最低。稅收籌劃主要包括以下主要內容：一是邊緣籌劃，中小企業在法律尚未出臺正式文件限制的前提下，通過稅收籌劃達到降低稅負目的，這種措施暫時未被稅務機關認定為偷稅行為。二是文件籌劃，中小企業通過網絡、咨詢稅務機關工作人員查找近期國家出臺的稅收優惠政策，并按照政策中規定的條件從事相關生產經營，達到降低稅負的目的。三是轉移籌劃，通過將服務與產品的價格進行調整，將一部分稅負轉移到消費者承擔。四是控制納稅流程風險，稅務工作人員應熟悉相關稅收法律，通過制定詳細的稅務核算流程，使會計核算正確無誤，相關發票管理科學及納稅申報及時，使中小企業不斷降低稅務管理的風險，并提高了中小企業稅收籌劃的效率。目前，在中小企業中比較常見的有兩種稅收籌劃方式：一是根據稅收政策選擇最低的稅率；二是通過合法途徑盡量延期繳納稅款，享受資金機會成本，提高中小企業的資金使用效率。

（二）中小企業稅收籌劃遇到的困難

1．個別中小企業領導對稅收籌劃未能給予必要的認識。個別的中小企業領導將稅務籌劃工作完全歸屬于財務部門，未能將稅收籌劃作為實現企業經營戰略目標的重要手段，長此以往將使中小企業稅收管理水平下降：多數的中小企業幾乎沒有任何的稅收籌劃，在繳納稅款時直接以稅務機關核定的金額進行上繳，繳納的時間也是根據企業賬面資金余額而定，根本未能考慮繳款時間所帶來的稅收風險；此外，少數的中小企業由于領導對稅收籌劃工作的漠視，業務部門根本未能給予財務部門開展稅收籌劃工作必要的支持，以致財務部門制定的稅收籌劃方案出現差錯，使中小企業面臨極大的稅務風險。

2．中小企業稅收籌劃基礎工作混亂。借鑒大型集團公司先進經驗，這些公司均能在內部建立完善、可行的稅務管理制度體系，并能夠獲得財務部門提供及時、準確的會計數據。而目前，多數的中小企業由于工作人員數量有限、素質不高，加之其在機構配備、經費保障等方面的制約，使得中小企業稅收籌劃基礎工作薄弱，無法在法律范圍內為中小企業領導提供及時、可靠的稅收籌劃方案。因此，中小企業生產經營的開展受到稅收籌劃工作水平的限制。

3．偷稅與稅收籌劃界限模糊。國家每年都會根據政府工作報告及宏觀調控要求出臺稅收優惠政策，而多數的中小企業管理層每天只知道擴大產品銷量，未能對這些制約、影響本企業發展的政策給予必要的關注。個別的中小企業對國家政策出臺的真正意義未能領會，導致其在開展稅收籌劃工作中出現偏差，使中小企業承擔了巨大的稅務風險。

二、中小企業稅收籌劃的重要意義

所謂的稅收籌劃是指財務部門在稅收法律允許的范圍內，根據經濟業務特點事先對其進行規劃，通過事先規劃和安排，合理優化企業的納稅方案，從而享受最大的優惠，降低企業的稅收成本。根據企業活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產經營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。

（一）它可以確保中小企業最終經營目標的實現

稅收是國家為了穩定社會通過向納稅人征稅，而籌集管理國家的資金保障。稅收作為企業經營過程中必須承擔的成本，財務部門在法律框架下，對企業生產、投資、銷售等全部過程進行事先的規劃，以達到降低中小企業稅負的目的，確保中小企業最終經營目標得以實現。

（二）它可以提高中小企業整體的財務管理水平

中小企業的管理無非是對人力與資金進行管理，財務人員的業務能力與專業素質是決定稅收籌劃工作的重要內容；而企業資金是保障生產經營的重要手段，它涉及了中小企業從生產到銷售全部過程。中小企業的稅收籌劃工作通過稅收籌劃能夠促使中小企業各個崗位、環節強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業素質得到有效提升，最終促使企業的財務管理水平得到提高。

（三）它可以提高中小企業納稅意識

稅收籌劃與偷稅最本質的差別就是前者是在法律允許范圍內進行操作，而偷稅則是直接影響到了企業的發展與生存。個別的中小企業為了在競爭激烈的市場中能夠存活，以法律范圍為準繩，通過對經濟業務進行事前的規劃，以達到降低中小企業整體稅負的目的。同時，中小企業在內部樹立了正確的稅收籌劃意識，管理層帶頭執行財務部門制定的各項財經制度，提升了我國中小企業整體財務管理水平。

三、強化中小企業稅收籌劃的對策

（一）提高中小企業稅收籌劃意識

在現實的稅務風險管理工作中，多數的中小企業稅務風險意識有待提高，管理層對于稅收籌劃工作更是漠不關心，當稅務風險出現時則會給中小企業帶來極大的打擊。中小企業如果想真正地提升競爭能力并獲得經營利潤，應從管理層角度提高稅收籌劃重視程度，使企業內部各部門積極參與到稅收籌劃工作，使企業內部樹立正確的稅收籌劃意識。各業務部門應該嚴格執行稅務管理制度，認真收集、匯總本部門基礎資料，及時為財務部門提供可靠、及時的數據支持。中小企業中，管理者起著帶頭作用，只要管理者有強烈的稅收籌劃意識，主動將稅收籌劃和企業利益緊緊聯系起來，相關人員就會對稅收籌劃的工作認真負責，主動了解相關法律，學習相關知識，稅收籌劃工作就能順利開展下去。

（二）對中小企業稅務管理人員進行專業培訓

在信息化時代發展迅速的今天，中小企業需要大量的稅務專業人才方能保證稅收籌劃工作順利開展。因此，中小企業應強化對稅務人才的培訓，使其主動學習稅務相關知識，降低稅收籌劃方案的失誤率，也提高中小企業稅務管理效率與水平。由于目前多數的中小企業資金緊張，工資福利待遇方面未能吸引到財務人才，企業應提高財務人員工資待遇，并在晉升空間方面給財務人員一定的發展空間。中小企業管理層應注重財務人才隊伍建設，首先，讓一些富有財務經驗的老員工多給新財務人員進行培訓；其次，邀請財務專家、大學教授為財務人員就稅收政策、信息化軟件等知識進行培訓，提高財務人員專業技能水平，不斷為中小企業管理層提供準確的決策信息。此外，中小企業還應嚴把財務人才用人關，中小企業可以與高等職業院校合作，進行校園招聘，挑選基礎比較好的新員工，為其提供合理的待遇，這樣不僅節省以后的培養時間，節約培養成本，還能讓其與企業一起成

長，加強員工和企業的感情，減少專業人員的流失。

（三）充分利用國家出臺的稅收優惠政策

中小企業整體極大地促進了我國經濟的發展，我國也為中小企業制定了一些稅收優惠政策，只要企業滿足一定的要求就可以獲得優惠，使企業更多獲益。企業管理者和辦稅人員應該定期去搜集一些稅收優惠的政策，為企業制定科學的生產流程，使企業能夠真正享受國家稅收優惠政策的福利。例如，國家對某個行業在不同省份出臺了不同程度的稅收優惠政策及適用稅率，這時如果某個企業想在外地投資公司，則可考慮不同地方的稅收優惠幅度。財務人員在制定稅收籌劃方案時，應主動查閱近期出臺的相關稅收優惠政策，在向稅務機關報送資料時應將材料準備齊全。

（四）建立健全稅收管理體系

企業間的競爭雖然給中小企業生存帶來了危機，但從某種角度上說也為企業提高財務管理水平及稅收籌劃能力帶來契機，變相地促使中小企業通過各種手段強化稅收籌劃管理，不斷降低中小企業稅收風險。因此，中小企業若想在競爭激烈的市場中謀得一席之地，應重視財務管理工作，將管理會計引入到企業財務核算過程中，通過報表分析等手段提高稅務管理的效率與水平，確保企業制定的稅收籌劃方案可行。就目前的中小企業稅收籌劃實際情況來看，多數的中小企業稅收管理體系尚未被建立起來，體系的不完善制約著中小企業稅務人員制定的稅收籌劃方案的正確性。其外，在選擇稅收籌劃代理機構時，需要設定具體的標準，要求該機構在稅務咨詢、理財、經濟貿易以及投資上具有較高的專業水平，確保其能夠提供專業且完整的稅務服務，實現成本最低，利益最有的目的。

（五）提高中小企業會計信息質量

當前，由于多數的中小企業財務人才素質較低，加之，企業領導對會計核算不夠重視，致使個別中小企業會計核算出現混亂，這種混亂直接造成企業會計信息質量低下，無法為企業稅收籌劃提供準確、可靠的數據支持。因此財務人員務必須確保數據的準確與真實。在實際稅收籌劃時，稅務機關主要是根據企業的賬簿信息來進行查賬以及進行稅款的核定，所以必須要確保企業賬簿的完整、真實、公開與透明，以便于能夠真實反映企業的應繳納稅款。

四、結語

目前，我國中小企業的數量正在不斷增加，企業間的競爭也在不斷加劇，中小企業只依靠國家補助、扶持是遠遠不夠的，中小企業應強化內部管理，特別是使用稅收籌劃方法來降低企業整體的稅負。因此，中小企業應制定詳細、可行的稅收籌劃方案，在稅收法律允許的條件下降低企業整體的稅負，實現中小企業最終的經營目標，提高中小企業競爭能力。