論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制 精細化管理體系的科學構(gòu)建

劉鳳蓮

（大連達路鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司，遼寧 大連 116038）

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理比較傳統(tǒng)內(nèi)部控制而言，它是以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，在保證會計信息質(zhì)量正確、及時的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立授權(quán)審批、會計復核、內(nèi)部審計、不相容崗位分離等程序，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、控制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理主要包括以下內(nèi)容：一是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)風險進行控制；二是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算進行內(nèi)部審計；三是通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，達到規(guī)范會計核算、降低財務(wù)風險的目的。通過提高企業(yè)財務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)的流程化，有效規(guī)避財務(wù)管理中的風險，并能對企業(yè)的各類資源進行整合優(yōu)化，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率，并降低企業(yè)的運營成本，從而達到對企業(yè)內(nèi)部成本進行控制的目的。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系的特點

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理具有如下四個特點： 一是內(nèi)部控制使用流程化管理模式。它通過對企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)制定詳細的處理流程，達到規(guī)范企業(yè)各個部門及全體職工處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為的目的，促使了企業(yè)各部門與財務(wù)部門之間的溝通與配合；二是內(nèi)部控制實現(xiàn)了企業(yè)系統(tǒng)化的管理模式。內(nèi)部控制將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標作為制定方案、制度的前提，并對企業(yè)一切風險點、控制點做出規(guī)劃，有助于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；三是內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對會計數(shù)據(jù)進行分析的目的。內(nèi)部控制必須建立在企業(yè)會計數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，它通過對企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中形成的數(shù)據(jù)進行整理、分析、匯總，為企業(yè)管理層決策提供正確的數(shù)據(jù)支持，同時，管理層還可以根據(jù)需要及時對財務(wù)結(jié)構(gòu)做出調(diào)整和優(yōu)化；四是以人為本。“以人為本”是企業(yè)財務(wù)精細化管理的原則，只有將員工放在第一位，才能調(diào)動其工作的積極性，通過相應的激勵政策，促使員工的工作行為更加規(guī)范。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代的崛起，企業(yè)內(nèi)部控制管理模式也需要不斷創(chuàng)新。而目前，我國多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制缺少必要的創(chuàng)新：一是個別企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)多元化發(fā)展，而原有的內(nèi)部控制未進行適當?shù)母?、?chuàng)新，已經(jīng)無法適應新形勢下對內(nèi)部控制管理模式創(chuàng)新的要求。二是個別企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但制度中未對部門職責進行明確，致使企業(yè)個別部門未能認真遵守內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部控制工作效率低下。三是多數(shù)的企業(yè)財務(wù)管理仍然停留在傳統(tǒng)核算型的財務(wù)管理模式上，只將正確記錄會計信息作為財務(wù)管理唯一工作重點，對于預算管理、倉儲管理、績效考核、財務(wù)報表分析等管理會計內(nèi)容卻漠不關(guān)心。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

企業(yè)即使制定了科學、詳細的內(nèi)部控制制度，但如果得不到有效的內(nèi)部監(jiān)督，也無法保證制度被貫徹實施。目前，個別企業(yè)部門與職工對內(nèi)部控制精細化管理漠不關(guān)心，不能主動地學習相關(guān)制度與流程，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度實施不到位，一些財務(wù)人員缺乏對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展的了解，無法將業(yè)務(wù)和財務(wù)工作有效地結(jié)合，或者財產(chǎn)融合程度相對較低。低效率導致了企業(yè)融資和運營的中斷，因此財務(wù)分析未能真正有效地反映企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況。

三、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理的措施

（一）創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制手段

企業(yè)如果沒有適應自身發(fā)展要求的內(nèi)部控制手段，是無法保證所制定的方案可以適應新形勢下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求的。因此，新形勢下，企業(yè)應不斷對內(nèi)部控制精細化管理進行創(chuàng)新，企業(yè)員工也應通過主動學習不斷提升財務(wù)管理能力與素質(zhì)，為企業(yè)管理層創(chuàng)新內(nèi)部控制精細化管理方法提供理論支持，并為企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理提供人才儲備。同時，內(nèi)部控制信息化管理對提高企業(yè)財務(wù)管理效率具有一定的意義，企業(yè)應選擇適合自身發(fā)展的綜合性管理系統(tǒng)，作為內(nèi)部控制精細化管理的平臺，在實現(xiàn)企業(yè)會計核算目標的前提下，為企業(yè)管理層提供正確、及時的數(shù)據(jù)支持。此外，企業(yè)財務(wù)部門應定期對本行業(yè)國家政策、稅收法律、金融體系變動等外界因素進行了解，一來可以根據(jù)政策出臺調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度，二來可以降低企業(yè)財務(wù)風險。在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)信息化時代背景下，企業(yè)應為財務(wù)管理軟件運行提供必要的軟、硬件支持，及時安裝、使用網(wǎng)絡(luò)防火墻，避免因網(wǎng)絡(luò)受到黑客、病毒的攻擊，致使企業(yè)會計數(shù)據(jù)受到篡改，造成企業(yè)承受過多的經(jīng)濟損失。建議企業(yè)財務(wù)部應保證會計信息的直觀、快速、準確，真實反映企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果，使用數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)管理層做出經(jīng)營決策提供可靠、及時的數(shù)據(jù)支持。

（二）不斷提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理人才素質(zhì)

財務(wù)人員除應具備良好的專業(yè)技能、財經(jīng)理論、職業(yè)素養(yǎng)外，還應具有良好的職業(yè)道德背景，僅僅是會計師具有良好道德背景是不夠的，在金字塔底層的員工，如果沒有良好的道德背景，他的業(yè)務(wù)水平越高，對企業(yè)的潛在風險就越大。因此，企業(yè)應定期對財務(wù)人員進行職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)準則相關(guān)培訓，使其了解財務(wù)職責與違反財經(jīng)法規(guī)應受到的懲罰。同時，應促使財務(wù)人員通過自我學習不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，以適應互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)新形勢下對財務(wù)人員理論知識的要求。其次，新形勢下不僅需要企業(yè)財務(wù)人員知曉會計核算，并出具會計報表，還需要財務(wù)人員能夠運用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段對會計數(shù)據(jù)進行有效的分析，為企業(yè)管理層做出經(jīng)營決策提供依據(jù)。財務(wù)會計是所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的中心所在，因此，財務(wù)人員在內(nèi)部控制精細化管理中具有重要的作用，在日常業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，應對內(nèi)部控制實施情況進行有效的總結(jié)、分析，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計、可行性及信息化系統(tǒng)運行方面存在的不足，及時將反饋信息向相關(guān)部門及企業(yè)管理層進行匯報，以不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。此外，財務(wù)人員在實施內(nèi)部控制制度過程中，應不斷收集國家相關(guān)政策變動對企業(yè)經(jīng)濟運行的影響因素，幫助企業(yè)管理層及時修訂內(nèi)部控制制度，使企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)在法律允許的條件下運行。隨著近些年管理會計的運用，企業(yè)財務(wù)人員應逐步轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，從傳統(tǒng)核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，多使用財務(wù)報表分析、績效考核等手段為管理層提供決策所需信息，并在此基礎(chǔ)上不斷提高會計的有效性。管理工具的理念是通過讓員工參與改進過程，使其更深刻地理解管理的意義，從而提高企業(yè)的管理效率。同時，通過企業(yè)內(nèi)不同職位的員工之間進行互動和溝通，一來可以在廣大職工之間建立平等、互助的同事關(guān)系，二來可以實現(xiàn)信息與知識在職工之間的流轉(zhuǎn)，從而提升企業(yè)整體的職工素質(zhì)。企業(yè)管理層應帶頭開展管理會計應用與宣傳，根據(jù)自身管理要求設(shè)計管理會計制度、內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制手段幫助企業(yè)管理會計目標的實現(xiàn)。

（三）促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與會計核算一體化

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)將有效的資源通過配置實現(xiàn)高效運行，解決企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的難題，最終確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)應將財務(wù)核算與內(nèi)部控制緊密聯(lián)合，不斷提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，為內(nèi)部控制分析數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)提供準確的保障。例如，企業(yè)財務(wù)人員應樹立管理型會計核算觀念，提高對內(nèi)部控制精細化管理的重視程度并增強內(nèi)部控制意識。立足于本單位各項工作開展需要，盡快制定一套關(guān)于強化內(nèi)部控制的規(guī)章制度，組織財務(wù)人員進行集中學習，掌握內(nèi)部控制的技巧，將有限的資金集中支持本單位各項重點工作的開展。

（四）在企業(yè)內(nèi)部強化財務(wù)風險防范意識

企業(yè)不僅應在財務(wù)部門樹立風險意識，還應在企業(yè)整個部門、所有工作人員之間形成良好的風險防范意識。首先，企業(yè)應對潛在的財務(wù)風險進行有效的評估與預測，并聘請相關(guān)會計專家設(shè)計、開發(fā)風險系數(shù)與指標，以便企業(yè)財務(wù)人員可以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的潛在風險。例如，企業(yè)財務(wù)部門可以制定良好、有效地規(guī)避和監(jiān)測策略，由于策略的制定不僅要從風險發(fā)生的概率和風險重視程度上出發(fā)，還要根據(jù)綜合性的分析來最終確定，這樣才能夠保證管理機制和監(jiān)測機制的有效建立。風險防范機制與全方位的監(jiān)測手段可以幫助財務(wù)人員有效識別企業(yè)潛在的財務(wù)風險，特別是識別企業(yè)在銷售過程中簽訂的法律合同、銀行貸款條款等重大經(jīng)濟事宜的相關(guān)法律風險。另外，風險控制體系只能夠提供相對合理的保證，而不能確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和對風險的完全控制。對此，需要企業(yè)管理人員能夠打破現(xiàn)有監(jiān)督管理制度，發(fā)揮監(jiān)管機構(gòu)應起到的作用，爭取將風險降到最低，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

（五）在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制精細化觀念

企業(yè)內(nèi)部應樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理觀念，對企業(yè)一切資金進行監(jiān)控，一來可以提高企業(yè)資金使用效率，二來降低企業(yè)資金被貪污侵占的概率，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。例如，企業(yè)在對采購進行監(jiān)控前，應組織專家對采購項目的可行性與供應商資質(zhì)進行調(diào)查，并確保經(jīng)辦人與簽訂合同的人不能同為一人，并在取得企業(yè)集體通過后方可辦理資金支付。因此，企業(yè)內(nèi)部如果樹立了正確的財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理觀念后，可以督促企業(yè)各部門嚴格按照內(nèi)部控制制度開展工作，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理效率，降低企業(yè)財務(wù)風險。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制精細化管理是提高企業(yè)財務(wù)核算水平，降低財務(wù)風險的有效手段，它是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，我國企業(yè)應適應新形勢下內(nèi)部控制精細化管理需求，通過人才培養(yǎng)、制度建設(shè)、信息化管理等手段不斷提升內(nèi)部控制精細化水平。