行政事業單位內部控制有效性探究

王欣

（青島市嶗山區應急管理局，山東 青島 266100）

一、提升行政事業單位內部控制有效的重要意義

（一）行政事業單位內部控制的內涵

對于行政事業單位內部控制而言，主要是事業單位為了實現發展目標，根據相關的法律法規制定的能夠推動單位運行發展的措施，進一步保障單位各項工作的規范性，加強其執行力度，并且能夠有效防范單位內部風險的一種現代化控制手段。內部控制的主要目的是促使行政事業單位各項工作符合相關法律法規，確保資金安全，進而能夠充分發揮內部控制的作用。

（二）行政事業單位內部控制的作用

1．提升內部管理水平和工作效率

我國行政事業單位大多都是公共服務單位，因此其履行職責的水平和能力關系到提供給社會公共服務的質量和水平。在行政事業單位運行發展過程中，通過不斷提高內部控制水平，對包括資產管理、預算等多個方面進行內部控制方面的管控機制，促使行政事業單位預算管理、財務管理和資產管理工作實現有效結合，從而在一定程度上加大本單位業務和其他單位的內部控制力度，從本質上強化行政事業單位職能，有效提升相關管理人員的工作水平和質量，提升整體行政事業單位的服務質量。

2．保障財務資金合理使用

行政事業單位的資金主要來源于國家財政撥款，行政事業單位通過對財政資金設置詳細的使用流程、資金支付后的評價等措施來強化內部控制效率，有助于對單位相關工作人員的經濟行為進行合理規范和制約，防止出現開支浪費或者私自挪用現象，在一定程度上提升本單位的資金風險管理成效。從而在保證財政撥款在日常使用過程中的透明度基礎上，保障行政事業單位的各項財務活動能夠科學合理進行，全面性加強行政事業單位資金的使用效益，進一步推動行政事業單位穩定健康發展[1]。

3．提升會計信息質量，保障國有資產安全

行政事業單位的資產本質上來說屬于國有資產，在對國有資產進行劃撥、報廢等處置的過程中，保障國有資產數據準確、不出現被違規處置的現象，需要通過會計、審計以及相關管理人員等共同參與的方式，來提高國有資產使用的內部控制效率。在做賬時也需要對比市場數據，提升行政事業單位的會計信息質量，杜絕出現國有資產縮水等情況。通過加強行政事業單位內部控制，有利于單位在發展過程中形成相互影響、相互制衡的整體，從而有效保障各項資金的安全性，有效防止出現單位國有資產隨意流失的情況，繼而切實維護我國的經濟利益。

二、影響內部控制有效性的因素

（一）內部控制意識淡薄

在日常工作中缺乏風險管理意識是當前行政事業單位內部控制中面臨的首要問題。內部控制對于行政事業單位的發展具有重要作用，但是就當前事業單位實際發展情況來看，部分單位尚未意識到內部控制對本單位管理水平和工作效率

提升的重要意義，單位各部門在內部控制的建立和完善上也存在積極性不高、參與度不強的問題，認為內部控制更多的是財務部門的事情。同時，內部控制人員的素質能力也會影響到本單位內控的優勢發揮。內部控制作為一個較為繁雜的體系，需要行政事業單位內各部門和具體職位之間緊密配合，促進交流溝通，形成相互協調、聯動機制，需要單位內部全體工作人員參與其中。就實際情況而言，多數工作人員對內部控制認識不足，認為行政事業單位自身具有黨紀政紀的制約，不用再增加制約機制，會增加工作的復雜度，從而在日常工作中對內部控制的配合程度不高，內控流于表面，降低工作效率，沒有真正發揮內部控制的作用。

（二）內部控制制度缺乏科學性

行政事業單位內部控制制度是保障單位內部控制質量的重要因素，其制度缺乏完善性會影響內部控制效用的發揮。現階段，我國行政事業單位在實行內部控制過程中會主要存在以下問題：其一，行政事業單位內部控制制度大多是基于原有管理模式下建立的，其流程較繁多，同時隨著社會經濟的發展，外部環境的不斷變化，進一步對單位各項經濟活動的調整和管理提出更高要求，事業單位內部也并未按照實際發展情況進行完善，從而造成內部控制無法滿足社會及單位發展需求；其二，內部控制在實施過程中沒有對本單位內部控制著眼點進行深刻分析，對單位人員沒有做好溝通工作，導致人員積極性有待提高，行政事業單位內部控制實行中反饋質量不足，無法支撐單位根據反饋情況改善和完善內部控制制度[2]。

（三）組織結構不合理

關于行政事業單位組織結構缺乏合理性，具體表現在以下兩個方面：一方面，行政事業單位內極易出現一人多崗等情況。主要是對工作人員管控缺乏嚴格，無法保障工作人員能夠落實各項工作；另一方面，行政事業單位在發展過程中對于部分項目實行流程的職責不明確，從而容易造成工作人員之間相互推脫責任，對工作質量造成嚴重影響，降低工作效率，繼而對單位后續發展也會產生一定程度的影響。

（四）考核評價效果不理想

行政事業單位在實行內部控制考核過程中只對單位內部控制的實施質量展開評價，能夠最大化的識別存在問題，從而采取相應措施提升單位內部控制質量。行政事業單位考核評價效果不理想主要體現以下兩點中：其一，行政事業單位考核評價隊伍中的工作人員多是審計人員，在制定考核評價項目時無法全面性的收集整合影響內部控制實行的各項因素；其二，行政事業單位考核評價一般情況都是將項目量化后再進行考核評價，極易造成考核標準的固化，對工作人員判斷單位運行發展的精確性造成不利影響，進而導致行政事業單位無法通過考核評價提升綜合質量。

三、提升行政事業單位內部控制有效性的措施

（一）重視內部控制環境優化

行政事業單位想要優化內部控制，需要重視內部控制環境質量，這是保障內部控制工作質量的基礎。管理層重視是促進內部控制建設和實行的重要保障，所以內部控制建設工作首先需要管理層的重視。而想要強化單位內部相關管理人員意識，需要從根本上強化管理層對內部控制的重視程度，行政事業單位可以通過開展相關宣傳活動，提升單位人員素質，促使全體人員充分了解實行內部控制的必要性和重要性。例如，本單位可以將內部控制報告或內控制度通過本單位內部信息管理平臺進行下發和交流，讓全體人員及時查閱、及時學習、及時掌握，創造出“人人學內控，處處講內控”的工作環境，為單位開展內部控制工作奠定良好基礎。使單位每一位管理人員和工作人員都能樹立正確的風險防范意識，強化其自身責任感，改善創新內控理念，從而有助于在行政事業單位當中創建良好的內部控制環境，保障內部控制工作有序進行。同時，可適當招聘內部控制方面的人員，進一步完善和發展內部控制在本單位的應用。

（二）提升內部控制制度的科學性

提升行政事業單位內部控制制度的科學性是保障單位內部控制有效性的重要內容，具體可以從影響兩點著手：其一，完善優化行政事業單位自我評價體系和市場評估的相關要求，單位通過對其發展過程中內部控制實行質量和相關行業單位內部控制工作展開評估，根據獲得的評估數據信息進一步改善和完善自身的內部控制制度。建立自身的風險控制部門，制定本單位內部控制風險管理制度，從而保障行政事業單位內部控制制度能夠滿足單位自身發展和社會發展的實際需求；其二，構建鼓勵機制，不斷提升行政事業單位工作人員對內部控制的重視程度，及時發現潛在的問題和不足之處，并提出相應的建議[3]。

（三）優化行政事業單位組織結構

關于優化我國行政事業單位內部組織結構，具體需要從以下幾個方面著手：其一，需要保障行政事業單位工作人員能夠充分發揮自身作用，明確其自身職位的具體職責，從而保障行政事業單位工作人員對自身職位負責；其二，提升行政事業單位組織結構的全面性。行政事業單位需要對自身全部職位進行整合、分類，進一步優化自身組織結構，保障自身組織結構能夠對單位發展中所有職位進行有效管理。其三，可構建起相關的內部控制監督機制，在一定程度上能夠進一步提升事業單位自身內控制度的執行力。在《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》中，提出了事業單位內部控制報告編報需遵循“統一部署、分級負責、逐級匯總單項報送”方式的要求，這實際上是強調內部控制中責任落實制度和監督管理問題的重要性。行政事業單位在內部控制中明確權責劃分之外，還可以設置專門的監督機構，對內部控制執行、財務會計工作準確性和規范性等內容進行審核監督。

（四）提升考核評價工作質量

提升行政事業單位考核評價工作質量不僅有助于優化單位自身內部控制質量，而且有利于充分發揮內部控制的作用。行政事業單位在提升考核評價工作質量時需要從以下幾點著手：其一，完善優化考核評價編制隊伍，保障單位內各部門的工作人員都積極參與到考核評價中，進而從單位各部門多個角度入手，制定全面性的考核評價項目；其二，行政事業單位在開展考核評價工作過程中，需要設定自主性較強的內容，從而保障工作人員能夠及時地對內部控制的實行展開評價，保障單位管理層根據工作人員的評價結果對內部控制展開客觀分析，繼而有助于發現提升單位內部控制質量的措施。

四、結語

綜上所述，行政事業單位對于我國發展具有重要作用，不僅履行著管理國家和提供公共服務的職能，而且其質量和我國經濟發展以及日常生活具有緊密聯系，因而提升行政事業單位內部控制是保障行政事業單位綜合質量的重要手段。行政事業單位內部控制建設工作是一個不斷完善的過程，行政事業單位需要在實行內部控制過程中及時發現潛在問題，并且進行改善，從而保障內部控制在行政事業單位發展中能夠充分發揮自身作用。