飼料企業應收賬款管理

田鳳麒

（希杰（聊城）飼料有限公司，山東 聊城 252000）

一、飼料企業加強應收賬款管理的重要性

（一）加快應收賬款的周轉速度提高資金使用效率

在現代企業的發展過程中，現金流最能反映企業的經營狀況，在眾多價值評價指標中基于現金流的評價是最具權威性的，決定著企業能否生存及健康發展。創建于1951年的遼寧輝山乳業集團，是中國國內第一家具備脫鹽乳清粉商業化生產資格的企業，2013年9月，完全剝離國有資產的輝山乳業赴港上市。2019年12月23日上午9時，于香港聯合交易所（以下簡稱香港聯交所）上市的中國輝山乳業控股有限公司（以下簡稱輝山乳業）被強制退市，后伊利、蒙牛、光明等乳企曾接洽輝山乳業，但均無人“接盤”。導致輝山乳業經營失敗的原因就是資金鏈斷裂。所以有觀點認為現金流就像是企業的血液，可見其對企業生存發展和經營管理中的影響。加強對應收賬款的管理，加快賒銷貨款的回收，增加現金流入，可以提高中小飼料企業資金使用效率，保證企業營運資金的安全。

（二）可以擴大企業在行業中的競爭優勢地位

鑒于目前飼料行業競爭異常激烈，飼料購買商相對于飼料生產企業而言，擁有絕對的議價能力優勢，所以飼料行業中普遍存在著賒銷方式也就是順理成章的事情了。飼料企業通過對于那些資金暫時有困難的購買方提供賒銷刺激其購買力，擴大市場占有份額；對財務狀況良好、有規模、信用評級高的客戶提供賒銷的促銷政策，可以為保持長期穩定的客戶關系提供保障；有能力為客戶提供資金融通的飼料企業，在當前的飼料行業中顯然具有更強的市場競爭優勢。因此，做好應收賬款的管理和控制，讓賒銷成為企業可以使用的一種營銷手段，可以促進銷量提高，擴大市場占有份額，鞏固企業的競爭優勢地位。

（三）有利于建立健全企業內部控制度

應以企業內部控制基本規范和配套指引為依據，建立應收賬款管控機制，包括機構設置及權責分配，風險評估及應對，授權審批，內部審計，信息共享及溝通制度等，從而完善資金營運環節和銷售環節的內部管理控制制度，使應收賬款管控工作有章可循，有法可依。

二、目前飼料企業在應收賬款的管理中有以下幾個方面的問題

（一）沒有獨立的應收賬款管理機構

由于飼料企業普遍規模比較小，因資源限制及成本效益原則等原因，沒有設置專門的應收賬款管理機構。在賒銷管理存在于銷售、市場、財務等部門中，容易導致部門間相互推諉、扯皮，互不配合，出現問題沒人負責，權利與責任不容易落實，不利于應收賬款管理效能的提升。嚴重時可能會出現應收賬款回收困難，甚至形成呆賬、壞賬，給企業帶來現金流的壓力，造成企業運營危機。

（二）部門之間的信息共享與溝通不及時

因市場如戰場，銷售機會瞬息萬變，稍縱即逝，企業需要靈活運用信用營銷、情感營銷、技術營銷廣告宣傳等差異華的策略和營銷方式，為鞏固自己的市場地位。銷售政策的規劃，賒銷策略制定，客戶信用調查，結算方式，賬款回收，應收賬款的對賬，賬齡分析等，涉及企業的銷售、市場、財務等各個部門。銷售政策的靈活多變，而應收賬款管理又涉及多個部門，容易造成信息傳遞不準確、溝通不及時，給企業造成損失。

（三）造成企業現金流緊張

根據會計準則的規定，企業的賒銷業務在同時符合五個條件時，在增加應收賬款的同時，應確認為銷售收入，從而增加會計利潤。所以在賒銷業務中，雖然沒有因銷售增加現金流入，但是與銷售相關的稅費及與利潤相關的所得稅等會增加企業的現金流出。如果企業對應收賬款管理不當，企業將無可避免地遇到營業額月月達標，利潤表年年盈利，然而卻又拿不出現金交稅的尷尬境地。

（四）企業績效考核指標體系不完善

飼料企業的管理層普遍認為，銷售人員負責增加銷量就行了，飼料是否賺錢及企業資金能否及時回收的問題由管理層來控制，在設計銷售人員的KPI時，銷售人員的獎金、費用報銷及職務晉升等均與銷量的高度相關。KPI就是指揮棒，銷售人員會出現客戶信用調查不到位，客戶資信變動不及時匯報，對已經知悉的客戶的重要信息故意隱瞞，甚至存在與客戶串通的欺詐行為。這樣的考核體系，注重了企業銷量指標的完成與否，而忽視了企業資金的安全，導致應收賬款迅速攀升，大量貨款無法收回，給企業的正常運營帶來壓力，資金斷裂時難逃企業破產的命運。

（五）應收賬款缺少有效擔保措施

飼料企業的產品銷售市場主要是農村，畜牧養殖企業的土地大多是租賃村集體的土地，沒有不動產權證書，缺少有效的資產對其債務進行擔保，在信用風險產生后導致貨款無法收回。

三、完善飼料企業應收賬款管理的對策建議

（一）設立獨立的應收賬款管理機構

設立獨立的應收賬款管理機構，是企業加強內部控制的內在要求，企業根據自身業務的實際情況，明確其職責權限、人員編制、工作程序和相關要求。應收賬款管理機構負責制定應收賬款管理戰略；培育企業團結協作、開拓創新、積極向上的應收賬款管理文化氛圍和風險防范意識；信用評級；賒銷對象及信用額度的批準，未經應收賬款管理機構批準，任何部門及人員一律不準開展賒銷；及時組織應收賬款的催收，加速資金周轉；制定合理的應收賬款風險應對策略。該機構人員應有熟悉企業情況、懂銷售、市場、法務、財會等各專業或綜合型人才組成，為實現應收賬款的管理目標，提供組織保障。

（二）建立健全信息共享與溝通機制

應收賬款管理機構及時、準確地收集與應收賬款管理目標控制相關的信息，確保信息在各部門之間有效溝通，是實現應收賬款管理目標的重要條件。企業可以通過辦公網絡，財務資料，與人交流等渠道，獲取應收賬款管理相關內部資料；也可以通過行業協會、中介機構、業務往來單位、政府網站、市場調查以及政府主管部門等渠道，獲取應收賬款管理相關外部信息。通過對這些信息進行合理篩選、核對、整合，獲取對應收賬款管理有用的信息，在企業內部各相關部門，以及客戶、中介機構、相關監管部門等有關方面之間，進行溝通和反饋。應建立與應收賬款管理相適應的信息系統，促進應收賬款控制流程與信息系統的有機結合，實現對應收賬款管理信息的集成與及時共享。應建立反舞弊機制，明確客戶信用調查、風險評級等關鍵環節，堅持懲防并舉、重在預防的原則。所以，信息共享與有效溝通為實現企業應收賬款管理控制目標提供保障，同時也能提高企業管理水平，為企業創造價值。

（三）完善應收賬款收款環節的控制措施

應收賬款管理機構及時組織應收賬款的催收，應妥善保存與催收相關的信函、電郵、微信聊天、電話等記錄。采取一戶一檔的方法將賒銷協議、動產浮動抵押協議、工商抵押登記證明、余額確認書等材料進行專柜保管。詳細記錄客戶訂單、車輛運輸協議、貨物簽收單與回款明細等情況，確保會計記錄、銷售記錄、倉儲記錄核對一致，指定專人對欠款客戶的資信狀況、動產抵押物的位置及狀態、擔保人的情況等進行動態跟蹤，一旦出現可能導致應收賬款無法收回的情況，應及時采取措施，立即啟動催收程序，確保應收賬款及時收回。對于確實無法收回的應收賬款，應當查明原因，明確責任，以便完善內部控制制度。

（四）建立健全績效考核指標體系

對業務人員的績效考核，不能僅對銷量達成率進行考核，也應將貨款回收率納入績效考核指標體系。根據銷售人員的實際回款情況確定費用報銷額度及獎金支付比例。這樣的考核體系，可促使銷售人員在賒銷手段的使用以及賒銷對象的選擇上更為審慎，對欠款的催收也會更加重視。

（五）實施必要的履約保障策略

飼料企業對所面臨的應收賬款可能出現的違約風險，應根據其出現的可能性和影響程度，實施必要的履約保障策略。根據對客戶信用的動態評估，如出現信用降低的情形時，可以及時終止交易。對新客戶以及存在較大風險的潛在客戶應要求其對債務提供履約擔保，目前比較可行的方法有以牲畜等活體為抵押物辦理動產浮動抵押，也可以為應收賬款購買保險合同，目前平安保險、太平洋保險及人保都在做應收賬款保理業務，或者采取具備償還能力法人或自然人進行連帶保證等多種方式來保障應收賬款的實現，盡可能地規避、降低或分擔可能出現的呆壞賬風險。

四、結束語

在如今飼料企業競爭激烈的市場環境下，賒銷是企業不可避免的競爭手段，而市場主體的信用意識普遍不強，民事合同糾紛法院判決后的執行在現時來說也比較難，這些信用意識的提高及法律環境的改善需要一個較長的過程。因此，飼料企業應從組織結構、制度機制、回款措施、履約保障等方面綜合考慮，同時應將應收賬款的管理作為一項長期的工作來做，從思想上重視應收賬款所帶來的安全隱患，將應收賬款控制在一個合理的水平，使企業在保證最小風險的基礎上獲取最大的收益。應在事前做好信用風險的防范工作，事中對應收賬款進行嚴格的監控和全面的管理。在賬款逾期后，要及時做出反應，分析原因，確定解決辦法，盡量將損失降到最低。企業內部各部門應相互協助、相互配合，定期進行溝通交流，充分發揮應收賬款管理機構及財務部門、銷售部門的積極性，盡可能地確保應收賬款應收盡收，在工作中，不斷豐富和完善企業的內部控制制度體系，為企業創造價值。