新時代開創高校內部審計工作新局面的構想與探索

張興

（沈陽大學，遼寧 沈陽 110044）

隨著國家審計監督體系頂層設計的不斷完善，黨中央國務院出臺了一系列關于加強審計監督的政策措施，對內部審計的發展提出了新的系統性指導意見，2018年的《審計署關于內部審計工作的規定》以下簡稱《規定》和《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》以下簡稱《指導意見》的出臺，進一步把國家審計與內部審計有效的銜接起來，增強了對內部審計工作規范、指導與監督的可操作性，為內部審計的發展提供了制度保障。面對新時代、新要求、新機遇、新挑戰，如何開創高校內部審計工作新局面需要我們積極構想與探索。

一、重新認識高校內部審計的重要性

在新時代加快形成審計工作全國一盤棋的大背景下，要提高對內部審計重要性的再認識。

（一）內部審計的重要性是新時代審計發展所賦予的

新時代黨和國家著眼于構建集中統一，推進審計全覆蓋，打造權威高效的審計監督體系，形成國家審計、內部審計、社會審計三位一體的“大審計”監督體系框架，內部審計是框架的重要組成部分，是統籌整合審計資源和實現審計全覆蓋的重要補充力量，其與國家審計協同發展能有效提升審計的總體能力和質量，改善和提高風險管理、治理和控制過程的效果和效率。

（二）內部審計在高校治理體系中的具有重要價值

高校內部審計作為我國內部審計事業的重要組成部分，是國家審計向教育領域的拓展和延伸，其熟悉學校教學、科研和管理的運行模式，了解學校發展規劃和辦學戰略目標，有利于為學校治理精準把脈、開出良方，達到“治已病、防未病、強體系”的治理目標。在《指導意見》中傳遞出一條重要信息，國家審計可以積極有效利用內部審計成果，對內部審計已經發現并糾正的問題不再在審計報告中反映，這進一步提高了內部審計的價值。

（三）內部審計是推動高校反腐倡廉建設的有力支撐

“堅持問題導向，審計先行”，在主動發現的審計問題中，違反中央八項規定精神、違反財經紀律的案例屢見不鮮，內部審計善于把問題抓早抓小，使監督關口前移，做到提前預警，在學校黨風廉政建設中積極發揮作用。隨著全面從嚴治黨向縱深發展，巡察力度不斷加強，內部審計在加強權力制約、構筑懲防體系、減少監督盲區等方面發揮監督合力作用更加明顯，有力助推學校反腐倡廉建設取得實質性成果。

二、強化新時代黨對高校內部審計工作的統一領導

高校黨委對學校工作實行全面領導，承擔管黨治黨、辦學治校主體責任，加強對高校內部審計工作的統一領導，積極發揮內部審計監督在現代大學治理結構和監督體系中的作用，為完成立德樹人根本任務提供監督保障。

（一）提高內部審計的政治站位

高校內部審計必須以黨的十九大精神為指引，堅持黨對內部審計工作的領導，把政治擺在首位，旗幟鮮明講政治，這是新時代做好內部審計工作的根本保證。解決好為誰審、審什么、怎么審的問題，才能把握審計方向，做到精準施力，促進高校依法治校和科學發展。

（二）發揮黨委在改革和完善高校內部審計管理體制中的決定作用

高校內部審計管理體制改革是隨著時代的發展而不斷發生變化的。2003年的《規定》基于法人組織內設的審計機構由本單位主要負責人直接領導的認識，管理層由原來的副校級領導主管轉變為由校長直接主管，內部審計的獨立性和權威性得到一定的加強。新的《規定》中強調黨組織、主要負責人直接領導內部審計工作，強化了黨組織對內部審計的管理指導要求。高校黨委對內部審計統籌協調，處理好黨委領導下的校長負責制，保證黨政協調、政令暢通，有效彌補了行政型審計模式的不足，實現對領導干部“黨政同責、同責同審”的目標，有利于對學校重大決策部署的貫徹落實情況進行審計監督，真正實現審計全覆蓋，同時使內部審計的獨立性和權威性得到最大釋放。《教育系統內部審計工作規定》提出“單位可以根據工作需要成立審計委員會”，為黨委加強對內部審計工作全面領導提出改革路徑，為完善高校內部審計管理體制提供制度保障，為高校內部審計找到適合自身發展的“最佳應用守則”提供了實踐探索機遇。

（三）發揮黨委在協調組織機構，提高整體監督效能上的獨特優勢

高校黨委在構建大監督體系上起主導作用，通過加強審計監督與黨內監督、民主監督、執紀監督、社會和輿論監督的聯系，形成科學完善的監督體系。加強內部審計與學校各個專項管理委員會、領導工作小組的相互鏈接，增強監督合力和實效，做好專項治理與常規監督的協調統一。建立健全內部審計與組織人事、紀檢監察以及財務、資產、科研、法律事務等職能部門的工作協調機制，把審計監督與黨管干部、紀律檢查、行政監察、追責問責結合起來，完善審計結果運用機制和審計整改機制，清除審計整改“最后一公里”的屏障，完成審計監督閉環，提高整體監督效能。

三、努力提升新時代高校內部審計工作的質量

內部審計在國家“大審計”監督體系中的地位和作用是靠審計質量來實現的，審計質量是內部審計的靈魂，只有不斷提升內部審計質量，才能完成新時代賦予內部審計的使命，才能在國家審計監督體系中站穩腳跟。

（一）加強和完善高校內部管理制度建設，為提高內部審計質量提供前提保障

一是提高制度的時效性。中國特色現代大學制度要求高等學校應當以章程為依據，制定內部管理制度及規范性文件，高校應隨著國家政策的調整變化，定期修改和完善內部管理制度，保持動態管理模式。二是提高制度的可操作性。隨著大學治理體系的構建，對內部控制和風險防范的加強，進一步將行政、教學、教輔、科研、后勤管理和二級學院等各個機構的職能職責法定化和辦事流程規范化，找出關鍵環節和風險點，將所有事權全部納入高校內部控制制度建設中，消除權力設租尋租的空間，讓每個崗位都能明確權責范圍，知曉法定職責必須為、法無授權不可為。完善、管用的制度是內部審計評價、定責最直接的依據。三是完善內部審計制度。修改和完善內部審計章程、審計議事、質量控制、結果運用和責任追究制度，制定內部審計實務操作指南和審計檔案管理制度，做到內部審計標準化和規范化有章可循。完善的內部審計制度是提升審計質量的關鍵。

（二）加強審計信息化建設，為提高審計質量提供技術創新

高校內部審計信息化建設發展并不平衡，有的借助計算機輔助審計才剛剛起步，單靠傳統的人力很難快速地從繁雜的會計資料中提取出有用的信息。在大數據飛速發展的背景下，高校內部審計應該以審計信息化建設為抓手，改進工作方式方法，推進審計技術創新。一是開展數據式審計模式，根據審計項目的特點建立數據分析模型，運用數據分析的方法識別問題。二是通過互聯網審計，可以進行實時審計監督和實現遠程審計目標。三是利用審計軟件進行輔助審計，在審計立項、實施審計、規范內部審計文本、財務數據及報表分析等方面可以大大提升審計效率和質量。

（三）加大與審計機關的聯系，讓指導與監督轉化為提高內部審計質量的新動力

當前困擾高校內部審計質量提升的因素還有很多，比如內部審計的獨立性、權威性、規范性不夠，教育系統內缺乏行業內部審計指導，對審計發現的問題及責任定性缺乏專業性指導，內部審計人員的專業勝任能力不足等問題。《指導意見》為解決內部審計出現的問題、改善內部審計現狀提出了相應舉措，隨著政策文件的逐步實施，內部審計指導監督工作機制的建立健全，檢查反饋、情況通報、整改回訪等工作機制的不斷完善，實現對內部審計監督的再監督，高校內部審計質量一定會迎來更大的飛躍。

總之，高校內部審計通過持續改善內部環境，優化組織架構和運行機制，完善治理體系，不斷提升審計質量，達到 “人、法、技”的融合統一，才能在新時代開創內部審計的新局面，筑牢內部審計防護屏障，增加和保護學校價值。