水利事業單位部門預算與決算結合的策略探討

喻璐虹

（涼山州水利電力勘測設計研究院，四川 西昌 615000）

水利事業單位作為我國公共服務體系中不可或缺的部分，其日常工作對社會民生事業的發展有著重要的影響。在現代管理理念下，部門預算和決算工作不僅影響著單位的經濟活動，也對單位的綜合管理、內部控制有著重要影響。因此，有必要就部門預算和決算的實際意義及結合策略進行更深層次的探究。

一、水利事業單位部門預算和決算工作存在的不足和問題

（一）預算編制不合理

預算是一個單位、部門就未來一段時期履行職能、完成各項工作任務的綜合財務收支計劃。就水利事業單位而言，其工作涉及大量人力資源、技術資源、生態資源等的應用，具體工作內容及資金投入存在一定的復雜性，預決算的有效開展則是提高資金利用水平的基礎。首先，部分單位和部門在預算編制方面存在不重視、不規范、不科學的情況，導致在年末出現超收和短收的情況；其次，年度預算支出在預算執行過程中會受多種因素制約，從而造成預算執行的不穩定性增加，企業預算支出沒有達到預期目標[1]。以某水利設計項目為例，在編制來年收支預算時，未緊密結合項目批復、招投標中標機率、生產能力、設計需求、施工進度、產值增長率等影響因素，導致預算收支編制脫離實際并缺乏科學性，與決算收支產生一定差異。

（二）決算分析不到位

水利事業單位部門的決算直接反映出部門在日常經濟管理活動中的具體收入與支出情況，特別是能夠反映出最基礎的支出內容[2]。而通過決算結果可以對預算執行情況進行深入分析，便于查找其中存在的問題，進而提高預算執行效率。然而現實情況卻是部分單位在決算分析方面只簡單地看有沒有超預算，對于未完成的預算不加以重視，對于預算差異較大的原因沒也有進行深入的分析，簡單地認為只要沒有超預算就無過失，導致一些問題不能被及時發現。在決算審核時，并沒有真正明確決算審核的重點，只是過于重視數據表面現象，對于支出內容沒有深入分析，這樣就無法推進決算批復的有效性，最終導致決算和預算不相符[3]。尤其是部分單位僅僅看總的決算結果和預算對比情況，但事實上水利事業單位不同部門的工作差異較大，由于資金管理不到位或一些違規行為，很容易導致較大的決算差異，如果不深入分析原因，將會導致這些問題持續存在，從而影響整個單位的內部控制質量。再加之對決算的分析僅限于財務部門，沒有相關業務部門的參與，違背了真實性和客觀性原則。

（三）缺少綜合性內控分析

現代社會發展背景下，水利事業單位承擔的社會責任越來越多，在面對公共服務責任以及國家戰略執行要求時，其傳統的預算和決算工作無法滿足實際需求。因此，在財務管理、經濟管理方面需要采用現代管理理念，并利用現代技術做管理升級。雖然目前很多水利事業單位都逐步引進了信息化管理系統，但是并沒有很好的利用該系統做好內控分析，主要表現有：在預算和決算結合管理的過程中，缺少對關鍵數據、信息的整理、分析，既不能從部門實際經濟活動執行情況做好預決算分析，也沒能從整個水利事業的發展角度，做好內控分析。這導致單位長期處于一個資源配置不合理、管理效率低的狀態，不利于單位公共服務價值的有效發揮。

二、水利事業單位部門預算和決算結合要點分析

在水利事業單位的日常管理中，部門預算和決算工作尤為重要，結合水利事業單位部門的實際工作情況和管理要求，將預算和決算有機結合，是促進事業單位健康發展的必然要求。總體來講，水利事業單位部門預算和決算結合的基本思路及關鍵點如下：第一，充分結合部門預算收入編制和決算收入結果，分析部門實際收益效果，并開展動態化分析。第二，部門預算編制和決算支出應該有效結合，要意識到決算支出變化趨勢和預算編制之間的動態關系，促進預算編制的合理化。第三，要強化預算執行、決算結果的綜合性分析，善于應用數據分析，發現內部控制中存在的問題。基于此，上級部門在對財政撥款規模進行控制評估時，可以結合實際分析，評估下級部門工作完成的合規度。在批復過程中，要能夠與當年的數據進行有效結合，根據實際情況來做出相應判斷。進而提升其審批、監督、管理的嚴謹性和可行性。

三、水利事業單位部門預算和決算結合的策略

（一）完善預算和決算收支編制

預算編制是水利事業單位有效結合預算和決算工作的基本前提，因此要結合實際情況，制定標準化、規范化的部門預算編制制度。在進行預算收入編制時，應根據政策導向、工作目標、收入變化趨勢，并結合前三年決算收入進行預測。由相關業務部門將收入合理劃分，提出不合理部分。在開展預算支出編制工作中，要做好支出的合理預測。整合多方面因素進行綜合考量，全面收集以往年度決算支出情況的信息數據，提升數據儲備量和數據真實性，并進行詳細分析。水利部門所進行的投資，投資的方向和內容等，都需要有基于實際考察分析的數據材料作為支撐。以合理的支出預測為基礎，掌握業務支出水平和狀況，為單位進行全面性、精準性、科學性的下年度工作安排提供數據保障。比如，水利設計項目收支預測，各個部門要緊密結合政策導向、項目批復、招投標中標機率、產值增長率、生產能力、設計需求、施工進度等影響因素編寫預算報告；還要對政府采購對象、類型、用途等進行詳細羅列，便于預算審批時進行查證和合理分析。只有保證預算和決算的編制精準，才能夠在執行時更加順利地完成。決算編制要以良好的會計基礎工作為基礎，建立完整的財務核算和管理體系，運用科學的決算管理理念，提高事業單位資金利用率。

（二）加強預算執行監督

在合理化的預算編制體系下，結合水利事業單位各個部門經濟活動的實際開展情況，強化預算執行監督。第一，要能夠對社會績效審計進行分析，只有這樣才能夠充分了解項目的經濟收益、社會影響、生態效益等，進而了解資金使用是否達到了預期目標，監督預算的執行效果。第二，運用財務會計報告和其他會計資料監督預算執行情況，及時反饋執行進度、執行差異，督促各部門完成預算目標。可建立預算執行信息平臺和執行報警機制，便于隨時掌握預算執行情況。第三，要加強預算調整環節控制，由于水利行業的特殊性，需要采取剛性與柔性相結合的措施，保證調整依據充分、方案合理、程序合規。第四，制定和完善預決算執行責任制，將預決算人員的評估與預決算的完成情況結合考評，落實獎懲，通過這樣的方法來激發工作人員積極性，這對于預算執行有較好的促進作用。

（三）優化預決算分析工作

在決算環節，要充分結合預算編制報表，加上對階段性的預算執行分析，做好決算結果的綜合性分析。同時，決算批復也應該積極的和預算執行進行結合。第一，重點分析預決算差異的原因及應采取的措施。執行過程中對于實際執行與預算的偏差，應客觀的分析原因并進行相應的調控。因行業特殊性，水利事業單位的年度預算，在預算執行過程中受多種因素影響，造成預算執行不穩定性增加，導致在年末時常出現結余和結轉的情況，預算沒有達到預期目標。第二，建立預決算分析考核制度。進行預算的分析與考核控制，了解執行中存在的問題，及時糾正偏差。將預算執行考核結果作為績效評價的主要依據，與各部門負責人的獎懲掛鉤。第三，利用預決算數據分析單位的財務收支狀況和資金使用，為來年的預算編制與執行提供必要的數據支撐和前提保障。第四，結合水利事業單位相關經濟活動的大數據分析，對部門、單位乃至更大范圍內的水利事業工作執行情況進行分析，與國家戰略要求相結合，切實分析經濟管理中存在的問題，促進事業單位綜合管理水平的持續提升。

四、結束語

綜上所述，部門預算和決算有效結合可以完善預算管理鏈條，更好地發揮預算和決算對水利事業單位發展的重要作用。現階段水利事業單位在結合部門預算和決算過程中仍存在許多問題，要根據問題有針對性的實施解決方案，以提升部門預算和決算結合程度。隨著財政改革不斷深化，水利事業單位的預算水平也會隨之不斷提升，所以更需要積極探索部門預算和決算的結合路徑，為水利事業單位良性運轉夯實基礎。